贷款利息支出渠道之我见

读了贵刊1992年第4期李王生同志《我国贷款利息支出渠道亟待改变》(以下称为《李文》)和1992年第11期刘治平同志《也谈我国贷款利息支出渠道》(以下称为《刘文》)两篇文章后,启发较大。但对两文有些观点不敢苟同,笔者谈点粗浅看法,与两位作者及同仁切磋。 一 当前利息既不能记入产品成本,也不应由企业税后留利中列支。 《刘文》认为利息应计入产品成本,“使企业用于支付利息的那部分     

利息支出渠道之我见——与刘治平同志再议

《上海会计》去年第4、11两期分别刊登了李玉生同志、刘治平同志关于利息支出渠道的文章(以下简称《刘文》《李文》),笔者对此谈点个人看法。 一、正确理解马克思政治经济学中有关成本、利息的论述 《李文》《刘文》都引用马克思政治经济学中有关成本、利息的论述,但得出了截然不同的结论。如何正确理解这些论述,是从理论上解决利息支出渠道的关键。     

对利息计入成本的探讨

在讨论利率改革的时候,不少同志提出了发挥利率杠杆的作用,要把贷款利息支出和企业及职工的利益挂起钩来。为此,应当改变那种把利息支出计入成本的做法,从企业利润中直接分割利息。似乎只有这样做,企业才能真正关心贷款的使用效益,利息才能发挥经济杠杆的作用。本文拟就这个问题做些探讨。主张利息应出自利润的根据是马克思关于利息本质的论述。马克思说:“借入者是把货币作为资本,作为会自行增殖的价值借来的。……它要通过使用才自行增殖,才作为资本来实现。但借入者必须把它作为已经实现的资本,即当作为价值加上剩余价值(利息)来偿还;而利息只能是他所实现的利润的一部分。只是一部分,不是全部。”(《资本论》第三卷第395页)利息既然是利润的一部分,那么显然就不应计入成本。但是我觉得有必要进一步讨论。     

论加强利率管理

<正> 一、我国现行利率体制不完善的主要表现(一)现行利息核算渠道不利于利率杠杆作用的正常发挥。长期以来,企业的贷款利息归属于生产需用的组成部分,在生产成本中列支,而成本是制定产品价格的主要依据。所以,从实质上说,是把利息负担转嫁给购买者。今年7月1日起执行的《企业财务通则》和《企业会计准则》,实行了制造成本法,贷款利息不再计入生产成本,而计入财务费用,月终直接冲抵当期利润。这无疑是一项有意义的改进,它分清了成本和期间费用的概念,改变了企业负担的贷款利息转嫁给购买者的做法。但是,由于多数商品价格政策的放开,在实际操作中,许多企业还是把贷款利息包含在价格中,仍然转嫁给购买者。     

借款利息支出处理的一点意见

关于贷款利息支出渠道,《上海会计》1992年第4期、第11期和1993年第5期,先后发表了《我国贷款利息支出渠道亟待改变》《也谈我国贷款利息支出渠道》《贷款利息支出渠道之我见》三篇文章,笔者认为1993年7月1日实施的《企业会计准则》已得到较好的解决。《企业会计准则》规定的会计政策是:除固定资产的借款利息,在固定资产尚未交付使用或者已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的,应计入固定资产价值中,其余不论其短期借款或长期借款的应计利息,按照权责发生制原则一律作为期间费用计入本期损益,列为“财务费用”。彻底改     

“应计利息”不应计入短期债券投资成本

“应计利息”不应计入短期债券投资成本辽宁朝阳市财贸学校张明，王翠华短期债券投资的应计利息是指债券付息日至购买日之间已实现的利息。对这部分应计利息应如何处理？不同版本的教材表述不一，工业企业财务、会计制度规定也不一致。《工业企业财务制度》规定：企业认购...     

略谈农村承包户、专业户(重点户)的利润、利润率和贷款利率问题

马克思认为:贷款利息是利润的一部分。“所以,利润本身就成为利息的最高界限……利息的最低界限则完全无法规定。”(《资本论》第三卷第401页——以下只注页码)这段话,清楚地阐明了利息和利润的关     

国有商业银行盈亏不实的政策性因素

当前,部分国有商业银行盈亏不实,产生的原因是多方面的,但政策性因素也是不容忽视的。归纳起来,主要有以下几方面：第一,应付利息计提方式及适用利率不明确。《金融保险财务制度》规定：“应付利息的计提应按国家规定的利率分档次计提,计入企业成本,实际支付给债权人时,冲减应付利息”。但在实际工作中,各国有商业银行计提应付利息时,     

浅议固定资产借款利息的处理

浅议固定资产借款利息的处理河北大诚县经委刘殿庆《企业会计准则》第三十条规定，在固定资产尚未交付使用或者已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的固定资产的借款利息，应当计入固定资产价值，在此以后发生的固定资产借款利息，应当计入当期损益。笔者认为这一规定可...     

也谈“贷款利息计收方法与营运问题”——与吴文锦李春生同志商榷

<正> 《福建金融》1989第十期吴文锦、李春生同志的《贷款利息计息方法与营运问题》(下称《问题》)一文读后,有些不同看法,想与之商榷。《问题》认为:“银行每季只向工商企业计收一次贷款利息,这种过长的间隔时间,造成应收利息被企业无偿占用”,应改为按月计收。笔者认为:看法是片面的,而且企业占用银行应收利息也是相对的。利息核算是银行财务收支的重要内容,但也关系     

企业也应重视贷款结息工作

有些企业财会人员认为:结算银行贷款的利息是银行会计的事,因而对贷款结息工作不够重视。这样,一方面企业按月预提流动资金贷款利息计入成本时,由于预提不准,影响成本计算的准确性;另一方面,企业在欠息时,由于计息工作跟不上,不知应付未付利息有多少,影响企业资金按排和使用。因此笔者认为,企业财会也应重视贷款结息工作。为此介绍几种计算方法:     

关于投资借款利息不构成固定资产价值提法的商榷

编辑同志: 你刊1992年第12期登载的市财政局企财处俞德祥处长的《改革企业财务会计制度势在必行》一文,其中改革的目标(六)“对于投资借款的利息,国际惯例是根据利息资本化的原则,在交付使用前全部计作固定资产价值;而我国则在投资来源中核销,不构成固定资产价值”的说法值得商榷。因为我国企业目前通过借款进行固定资产投资的渠道多种,具体规定也有所不同,统而言之的说借款利息不计入固定     

析房地产开发企业借款费用的会计处理

１９９８年起施行的《股份有限公司会计制度》，增加了短期投资跌价准备、存货跌价准备、长期投资减值准备等科目，体现了稳健原则。但新制度对于从事房地产开发业务的公司却规定：“公司为开发房地产而借入的资金所发生的利息等借款费用，在开发产品完工之前，计入开发成本；在开发产品完工之后，计入当期损益。”笔者认为值得探讨。笔者认为，该项借款费用是为了维持房地产开发企业经营活动而发生的费用性支出，应计入当期损益。１９９３年，财政部为了适应我国发展社会主义市场经济的需要，对企业财务会计制度进行了重大改革，成本核算制…     

固定资产入账成本与计税成本分析

《企业会计制度》对固定资产的入账成本作了明确规定,但这不可避免地造成固定资产的入账成本与计税成本的差异,因为这种差异属于时间性差异,影响是长期的,因此必须认真对待。下面笔者对企业固定资产入账成本与计税成本的差异作一分析比较。一、购建固定资产入账成本与计税成本的差异分析1.企业用自有资金购建的固定资产入账成本与计税成本。会计制度规定,在建工程达到预定可使用状态之前所发生的支出全部计入固定资产的入账成本;而《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)规定,在建工程交付使用前所发生的支出不允许在计算应纳税所得额时扣除,由于工程“达到预定可使用状态”与工程“交付使用”可能会存在一定的时间差,因此可能会造成固定资产的入账成本与计税成本存在差异。2.企业举债购建的固定资产入账成本与计税成本。企业举债购建固定资产,由于涉及到借款费用特别是利息问题,会计制度具体明确了界定借款费用资本化的起点(即开始资本化)、借款费用资本化的终点(即停止资本化)及由于不正常情况下暂停资本化的条件等问题,同时还规定了利息资本化金额的计算方法。而《企业所得税税前扣除办法》规定,为购置、建造和生产固定资产、无形资产而发生的借款,在有关资产...     

试论社会主义银行利息的性质

银行利息的性质是由它赖以存在的经济条件和质的规定性而决定的。虽然理论界一致认为,社会主义社会银行的利息与资本主义社会银行的利息在性质上有本质区别,但是,社会主义银行利息在质的规定性方面即价值实体,究竟是成本的一部分还是利润的一部分,这是有不同看法的。第一种看法:认为利息就是成本的一部分,利息应计入成本支出。其理论根     

也谈长期投资费用的会计处理—与刘玲同志商榷

贵刊2000年10期刊登了刘玲同志的文章《浅谈长期投资费用的会计处理》（以下简称刘文）。该文认为：相关费用不能计入长期投资成本，应单独核算，直接或分期摊销计入当期损益。其具体会计处理为：在取得投资时按实际支付的相关费用借记“投资收益”科目（若金额较大，可先借记“待摊费用”科目，以后分期摊销计“以资收益”科目），贷记“银行存款”科目，笔者认为不妥，还是《企业会计准则》将相关费用计入长期投资成本为宜。现商榷如下。     

也谈“工资包干使用”的会计处理

读了贵刊1986年第3期沈含澧同志“对‘工资包干使用’的会计处理提几点看法”一文,笔者认为: 一、产品成本的真实性、正确性,从来都是相对的。这是由于工业生产工艺技术过程的复杂性及会计核算客观存在的若干假定性决定的。况且工资占产品成本的比重是较低的。按工资包干数进成本,对成本的影响是很微小的。 二、根据现行国营企业成本管理条例规定,劳动者的劳动报酬并不是全部计入成本的。例如体现超额劳动报酬的奖金,除特定原材料节约奖,某些一次性奖励可列入成本开支范围     

小议债券投资利息的核算

小议债券投资利息的核算重庆工业管理学院朱虹新颁布的《工业企业会计制度》对债券投资规定：企业实际支付的债券价款中所包含的利息应单独记帐，计入“长期投资─—应计利息”科目。即：借：长期投资─—债券投资长期投资─—应计利息贷：银行存款我们知道，流动比率是流...     

中国农村金融学会利率问题讨论综述

1990年10月10日—15日在湖南召开的全国农村资金及利率问题研讨会上,与会代表根据马克思关于利息理论的基本原理,联系我国现行利率水平、结构以及与当前市场疲软的关系等问题,展开了热烈讨论,研究了改革建议。现将主要观点综述如下。深化利率改革应当依循的基本原理一些同志认为,利率理论的形成,马克思在《资本论》等著作中有着极其丰富的论述,很多基本原理至今仍具有现实的指导意义。主要有以下几方面:利息是让渡货币“使用价值”的价格。利息是利润的一部分。利息量在“零”到“平均利润率”之间摆动;利息率受货币资金供求关系的制约;利息率的变动还受物价影响.存款利息率制约着贷款利息率,贷款利息率必须高于存款利息率。     

“专利费”核算方法商榷

建设单位的专利费,系指按照合同规定支付的进口成套设备专利费。按一九八四年一月一日施行的《国营建设单位会计制度》规定,建设单位发生的专利费支出,借(增)记“应该销投资——专利费”明细科目。它构成基本建设投资完成额但不计入交付使用财产成本,而是按照规定应予核销。笔者认为,专利费不计入交付使用财产成本,就不能真正体现交付使用财产的成本支出,是不合理的。