优化税收法律制度 构建西部和谐社会

和谐社会目标的实现依靠税收制度的法律化。西部地区由于受社会、经济、自然等因素的制约而发展缓慢，直接影响和谐社会的构建。因此应确立从可持续发展角度出发，结合西部现状的指导思想，完善税收立法，制定与修改税收具体法律制度，建立健全配套措施，解决西部现存的实际问题，以税收促进发展，以法律保障税收，实现税收制度的法律化，从而构建西部和谐社会。     

加入WTO后税收法制建设面临的挑战及对策

WTO自由竞争原则、非歧视性原则、透明度原则等要求成员有健全的法律体系。加入WTO，我国税收法制建设面临严峻的挑战，对税务机关执行和纳税人守法都提出了更高的要求。应对入世，我国应积极健全税法体系，转变执法观念，深化征管改革，开展税法宣传，规范税务部门执法行为，提高纳税人对税法的遵从。在加强税收司法保障，打击涉税犯罪行为的同时，积极实施法律救济，保障纳税人合法权益。     

浅议现阶段税收服务的优化

随着我国社会主义法制建设进程的推进和政府职能的转变,税收服务逐渐成为税务部门一项重要的工作职责。与此同时,税收服务的思想观念、服务方式、服务形式等方面均已发生巨大变化。因此,加强对税收服务体系的研究,进一步优化税收服务是当前各级税务部门的一项重要课题。一、税收服务的基本内涵所谓税收服务,是指税务机关及其工作人员,根据国家法律、法规,为社会各个经济主体提供的税收方面的服务。税收服务是一个完整的、多层次的服务体系,贯穿于税收管理活动的全过程,主要体现在以下几个方面:1、执法服务。所谓执法服务是指税务机关和税务…     

关于建立服务型税务机关的思考

积极探索行政管理体制改革的新路子,创建服务型机关是各级政府机关的当务之急。作为基层税务部门创建服务型机关,建立管理服务型工作机制的关键是政务公开、简化办税程序、方便纳税人,为纳税人提供快捷、方便、高效的服务。一、按照时代要求,加快建立税收服务新模式按照现代行政学的观点,服务型机关是指由广大纳税人雇佣,并为纳税人提供公共商品和公共服务的机关。从经济学角度讲,规范、有序的市场秩序对各类市场主体而言,属于一种典型的公用品或公用产品,而公用品的提供者自然是公共服务的提供者。税收征管活动应作为面向广大纳税人的一种…     

以纳税服务视角研究税收风险管理

税收风险管理被税务部门认为是一种能够有效弥补征管漏洞和强化税源管理的手段,税收风险管理具有明显的纳税服务属性,在大数据化时代对纳税服务有着深远的影响.以纳税服务视角来研究税收风险管理工作,不仅可将纳税服务和税收征管活动有机结合起来,且有利于推进针对纳税人的个性化服务.     

纳税人意识与税收环境优化

社会良好的纳税人意识是税收环境优化的重要体现。强化纳税人意识需要从以下方面着手：强化立法部门纳税人意识，增强税收立法的科学性；强化税收征管部门纳税人意识，和谐征纳双方关系，提高税收征管工作效率：强化纳税人自身的纳税人意识，改善纳税人的权利义务观念。     

应重视税收筹划的研究

税收筹划是指纳税人在即定的税法和税制框架内，在不违背税收立法精神的前提下，当存在多种纳税方案时进行优化选择，以减轻税负的经济行为。随着市场经济规范化、法制化的完善，纳税人的纳税意识不断提高，企业从维护自身利益出发，必将摒弃偷税、避税等短期不良行为，转而进行科学的税收筹划，     

实质课税原则的理论阐释及法律适用

实质课税原则抽象于税收公平原则和量能课税原则,其目的是为了弥补税收相关法律的滞后性所带来的缺陷,约束各种避税行为,从而实现税收负担分配实际公平。但该原则在理论上与税收法定原则、意思自治原则产生了一定的冲突,在具体实践中也存在一定困境,例如效力层次较低、缺少细化标准、缺乏有效的外部监督等。因此,为了更合理地适用实质课税原则,需予以法律化,对实质课税原则进行类型化规定,同时加强外部监督,以避免在适用时侵犯纳税人的合法权益,破坏税收法律制度和税收活动的可预测性和稳定性。     

按照经济规律 加强税收 实现资金积累的高速度

(一) 税收是同国家直接联系的,税收的产生与发展,都与国家密不可分,税收是实现国家职能的重要工具之一。税收是国家的一种重要的财政收入。国家向纳税人征收税款,不论采取实物形态或货币形态,都是把一部分物质财富从纳税人手里无偿地转移给国家,变成国家所有,归国家分配使用。国家向纳税人征税,就是对一部分社会产品或国民收入进行分配或再分配。这种分配是国家凭借政治权力、通过法律的形式进行的,因此,税收具有强制性的特征。     

论税收法定主义在我国的实现

税收法定主义通过对国家征税权的限制,本质上要求以法律形式保护纳税人的权利和公民在税收立法上的广泛参与。现代社会中税收法定主义原则已逐渐作为一条重要的宪法或税收基本法的原则而被各国所接受或采纳,但我国在税收立法实践中并未实行税收法定主义。税收法定主义的实现条件是国家财政收入以税收为主、私人产权明确而得以保护等,我国目前实行税收法定主义的条件已逐步成熟,因此应通过在宪法中全面确立税收法定主义,尽快制定《税收基本法》,在税收立法中实行听证制度和扩大税收司法审查权等,以早日实现税收法定主义。     

经济实质与法律形式的选择、判断及经济后果——基于会计反映和税收征纳的比较分析

经济实质与法律形式,历来是会计和税收中核心的职业判断问题,由于税收与会计密切相关,有必要将二者放在一起加以比较并深入讨论,以期引发会计实务人员、税收征收管理人员以及纳税人等企业利益相关者深入的思考。基于这一目的,文章首先从会计反映的角度论述了交易的会计实质与法律形式的关系以及会计利益相关者的操纵方式,然后从税收征纳双方的角度详细论证交易的税收实质判断与其外在法律形式之间的关系及具体表现方式。     

工商税法(一)

<正> 税收有哪些基本特征?在我国,税收的重要作用是什么?税收是国家为了实现其职能,依照税法规定,凭借政治权力参与国民收入分配和再分配,取得财政收入的一种形式。税收与其他财政收入相比,具有如下基本特征:①强制性。税收是国家通过法律规定征收的。法律的强制力构成了税收的强制性。纳税是纳税人     

关于税收腐败现象的经济分析

税收腐败现象在许多国家相当普遍,并且与其他政府腐败形式相互依存,其危害巨大.本文从税收腐败产生的原因和危害性入手,探讨税收腐败现象的若干形式,从经济学角度对税收腐败进行分析.认为,应建立以合理分权为基础的权力制约机制和赋予纳税人权利为基础的权力制约机制,以增强税收管理透明度,提高税收执法效率.     

更新诚信服务理念创造诚信纳税环境

"依法诚信纳税,共建小康社会"是第12个全国税收宣传月的主题,依法诚信纳税从法律和道德两个方面来规范、约束税务机关和纳税人的涉税行为.提倡诚信纳税,税务机关和税务工作人员首先要求自己做到带头纳税和诚信对待纳税人."打铁先要自身硬"、"正人先正己"、"己所不欲勿施于人"讲的都是这个道理.<税收征管法>及其实施细则将纳税服务提升为税收行政行为的重要组成部分.崇尚诚信,强化服务,彻底转变税收征管理念,从单纯强调纳税人的义务,服从管理向重视纳税人的权益,加强为纳税人诚信服务转变,广泛宣传诚信纳税观念,将以往精神文明领域的工作纳入行政执法的范畴.     

浅析新旧《税收征管法》中“纳税人权利和义务”的变化

一、新《税收征管法》赋予纳税人的权利1 .增加了纳税人享有知情权。新《税收征管法》第八条第一款规定 :“纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况”。这就在法律上赋予了纳税人享有知情权。2 .增加了纳税人享有情况保密权。新《税收征管法》第八条第二款规定“纳税人、扣缴义务人要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密”。3 .重申了纳税人有税收“减、免、退”申请权 ,对税务机关所作出的决定享有陈述权、申辩权 ;依法享有申…     

浅谈企业会计实务中税收筹划的运用

税收筹划是纳税人在不违反法律规定的情况下减轻税负实现其财产收益最大化而采取的措施,但是税收筹划不同于偷税。税收筹划是在法律所许可的范围内,对多种纳税方案其中任何一个方案都是法律允许的,起码是法律没有明确禁止的）进行比较,按税负最轻择优选择,不仅符合纳税人的利益,也体现了政府的政策意图,是税法所鼓励与保障的。     

从中西治税理念差异看我国“公共税收”治税理念

我国与西方国家的治税理念是截然不同的，主要表现在“国家本位观”与“纳税人本位观”以及“人治”观与“法治”观的差异上。在我国社会主义市场经济的初步建立和发展的背景下，在构建成的公共财政基本框架下，借鉴西方国家的治税理念，应确立以“社会公众的税收”理念为灵魂，以“保护纳税人权利、服务纳税人”和“税收法治”的理念为本质特征的我国自己的“公共税收”治税理念。     

对推行税务代理的几点思考

一、税务代理的特性和原则.1、税务代理的特性(1)公正性.建立税务代理制的宗旨是更好地贯彻执行国家税法.税法具体地规定了税收征收机关与纳税人的权利和义务,而税务代理中介于税收征收机关与纳税人双方之间,与征纳双方没有利益冲突.税务代理人站在客观公正的立场上以税法为准绳,以服务为宗旨,既为纳税人正确履行纳税义务,维护纳税人的合法权益服务;又为税务机关依法征税,维护国家税收服务.由于税务代理人不具有税务行政权力,其代理成果是否符合税法规定,最终还是由税务机关审查认定.离开了公正性,税务代理就无法生存.     

宝安地税征管分局推行“双定户”定额核定“阳光工程”

近年来，宝安区的个体经济蓬勃发展，1996年在地税部门登记的个体工商户有3万余户，缴纳地方税收3241万元；2003年已达49341户，缴纳的地方税收迅猛增长到18410万元。新《征管法》第8条第1款规定纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。这是法律赋     

论中国引进税务事先裁定制度的必要性和可行性

该文从亚当.斯密的税收确定性原则说起,指出税收法律的日益完备似乎并没有使纳税人享受到更多的税收确定性。为了克服税收不确定性,税务事先裁定制度应运而生,并被许多国家采用。引进税务事先裁定制度有利于保护纳税人权利,有利于加强税务管理,有利于构建和谐的征纳关系。我国税务机关具备实施裁定的条件,纳税人有接受和配合的可能,该制度不会对法律环境和行政体制提出额外要求,还可利用市场机制有效实施。我国应尽早引进该制度,以增加税制吸引力,缩小和其他市场经济国家的差距。