固定资产增值税及其会计处理比较

1994年我国实行税制改革，借鉴发达国家的经验，对增值税进行改革，扩大了增值税的征收范围．简化了税率，几年来的实践证明，增值税的改革是成功的。当然现行增值税中也有一些问题值得深入研究和思考。按增值税暂行条例规定，购进固定资产的进项税额不得从销项税额中抵扣，固定资产增值税计入了固定资产价格；而购进原材料等其他资产的进项税额可以从销项税额中抵扣，其他资产的增值税不计入其价格。这里至少有两个问题值得考虑：第一，增值税是价外税．对其他资产而言名副其实，对固定资产而言则不是如此；第二，从增值的角度看，固定资产与其他资产一样，在成本形成过程中没有增值，不抵扣进项税额与此相悖。要认识上述问题．就需要研究增值税的理论依据。     

关于几种增值税进项税额抵扣的探讨

进项税额抵扣直接影响国家的税收收入和企业实际税负，在《增值税暂行条例》中第八至十条对准予抵扣和不予抵扣的进项税额作出了规定，但其中部分条文过于笼统，可操作性较差，又缺乏相应的立法解释、司法解释或执法解释，造成了课税要素规定的缺位，使税企双方对一些进项税额能否抵扣存在不同的认识，本文拟就其中一些存在争议的进项税额抵扣问题进行探讨，以期明确进项税额抵扣的界限，有利于税务机关依法征税，便于企业依法合理纳税。     

关于煤炭企业生产矿井巷道消耗材料增值税进项税额抵扣的政策研究

本文针对煤炭企业生产矿井在增值税进项税抵扣税务处理上遇到的问题，从国家有关增值税政策规定入手，结合煤炭企业生产工艺流程和增值税进项税额实务操作及抵扣现状，借用国内部分省市对煤炭企业增值税处理的相关规定等方面进行分析，提出煤炭企业生产矿井增值税抵扣范围可以细化的政策依据。     

生产用固定资产增值税抵扣的探讨

2009年增值税改革在全国开展，从此企业购置固定资产进项税额可以抵扣，我国增值税类型从生产型全面转化为消费型，这必然会给企业经营活动以及其他涉及固定资产增值税抵扣的单位带来很大变化。本文将重点研究这种政策变化对企业纳税及企业的变化的影响，提出自己的一些见解。     

增值税抵扣与消费税抵扣的区别

增值税和消费税都存在税额的抵扣事项，在实际工作中对增值税的抵扣，人们比较熟悉，而对消费税的抵扣却较为陌生，以致常常发生错漏或把两者混淆起来的现象，从而影响税额计算及会计核算的正确性。因此，弄清两者的区别非常重要。那么，两者有哪些区别呢?     

关于现行增值税税率改革的思考

现行增值税在筹集税收收入中发挥了巨大作用，但随着经济社会的发展，增值税税率设计方面已经严重背离了税收的公平与效率原则，急需进行重新设计和改革完善，建议：1、简并税率，将三档税率合并为17％一档；2、根据统一的增值税税率，规范抵扣政策，完善抵扣链条；3、以免征额政策取代起征点政策。     

增值税改革

一、增值税定义 从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。我国采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法,即根据销售商品或劳务的销售额,按规定的税率计算出销项税额,然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款,也就是进项税额,其差额就是增值部分应交的税额,这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。     

浅析酒店企业增值税不可抵扣进项税额的实务处理

酒店业在2016年5月全面实施"营改增"后,针对免税、集体福利物资,应将物资所取得的增值税专项发票的进项额度进行转出,不得作为缴纳增值税抵扣项。文章在分析实务中,酒店业一般不可抵扣进项税的内容基础上,按照可个别认定和不可对应辨认两种情况,探讨了实务中不可抵扣进项税转出的具体处理,并进一步探讨增值税不可抵扣进项税额的实务处理需要特别注意的问题,以期规范酒店的会计核算,做好纳税转出的合规性,避免纳税风险。     

浅议固定资产的扣税问题

固定资产是企业资产中一项最为重要的资产。笔者认为,在固定资产核算中关于增值税的处理有欠妥当,下面将分别阐述理由及处理建议。 《企业会计制度》规定,企业购入固定资产所支付的增值税,不得作为进项税额从销项税额中抵扣,把它作为固定资产价值的组成部分计入固定资产成本。本文认为上述规定有三点不合理之处。 1.加重企业的纳税负担。 由于固定资产的单位价值较大,由此计算的增值税额也较多。由于《条例》规定,购置固定资产所支付的增值税不得从销项税额中扣除,所以导致企业申报的销     

废旧物资专用发票2009年4月1日后不再抵扣

国家税务总局日前发出2009年第一号公告．明确从2009年1月1日起,从事废旧物资回收经营业务的增值税一般纳税人销售废旧物资,不得开具印有“废旧物资”字样的增值税专用发票。纳税人取得的2009年1月1日以后开具的废旧物资专用发票．不再作为增值税扣税凭证。自2009年4月1日起。废旧物资专用发票一律不得作为增值税扣税凭证计算抵扣进项税额。     

增值税转型改革的意义初探

一、增值税的纳税原理及其分类 增值税属于流转税的一种，是以商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值为对象征收的一种税。由于在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中难以准确计算，所以我国采用国际上普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额。这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。     

企业固定资产进项税额的核算问题

企业固定资产进项税额的核算问题□傅为忠《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《条例》）规定，企业购置固定资产的进项税额不得从销项税额中抵扣，而是将其直接计入固定资产成本，构成固定资产价值的一部分。根据《条例》及《工业企业会计制度》的规定，企业在购...     

新制度下固定资产的会计处理

国务院决定自2009年1月1日起，在全国实行增值税转型改革。增值税转型改革的核心是在计算应缴增值税时，允许扣除购入固定资产所含的增值税，即“生产型”增值税转变为“消费型”增值税。转型后增值税征税范围中允许抵扣的固定资产，主要是机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具。准予抵扣的固定资产使用期限须超过一个会计年度。房屋、建筑物以及用于不动产的固定资产在建工程不得抵扣进项税额。     

国务院出台多项税收优惠政策支持汶川地震灾后重建

《国务院关于支持汶川地震灾后重建政策措施的意见》于6月30日发布实施。在税收政策上，其中包括自7月1日起，对受灾严重地区实行增值税扩大抵扣范围政策，允许企业新购进机器设备所含的增值税进项税额予以抵扣，但国家限制发展的特定行业除外。     

浅议现行废旧物资税收政策

财政部、国家税务总局发布财税[2001]78号文件，规定自2001年5月1日起，对废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税，生产企业增值税一般纳税人从废旧物资回收经营单位购进废旧物资，可按照废旧物资回收经营单位开具的废旧物资销售统一发票上注明的金额，按10％的比例计算抵扣进项税额。但由于种种原因，这项政策实施后，不仅给税收管理工作带来了一系列的难题，也给一些企业偷逃税带来一定的操作空间。     

关于不动产净值率计算口径的探讨

全面"营改增"后,增值税一般纳税人取得不动产,其增值税进项税额应按照国家税务总局公告2016年第15号进行分期抵扣。针对不动产用途改变时其可抵扣进项税额的计算公式中涉及的不动产净值率,总局相关文件中并未明确是采用会计还是税法口径计算。文章对会计和税法两种计算口径进行了比较和探讨,建议明确采用税务口径的"不动产净值率"而非会计口径计算的"不动产净值率",从而避免实务中税、企之间可能产生的分歧,以及可能导致的人为操纵进项税额抵扣的现象。     

高新技术企业税负变化情况分析

增值税是以货物或应税劳务价值中的增值额为计税依据而征收的一种税,相当于对利润、利息、工资、租金等活劳动征税。它能够消除传统间接税存在的重复征税的弊端,有利于生产经营专业协作化的发展。由于采取价外税和道道负税、道道抵扣的计算方法,一般来讲,它体现税收负担的公平性和最终负担的转嫁性。但从我国产业结构和税负结构的实际情况看,由于改革后的增值税仍要用“生产型”增值税,只允许对企业外购的增值税专用发票上注明的原材料、燃料、动力、包装物和低值易耗品等货物和应税劳务的进项税额准予抵制,这样对高投入、高附加值的高新技术生产型企业(以下简称高新技术企业)来说就会出现税负明显上升的情况。     

关于我国现阶段增值税转型改革的思考

2009年1月1日起实施的《增值税暂行条例》允许纳税人抵扣符合条件的购进固定资产进项税额,实现了增值税由生产型向消费型的转换,这一变化给企业核算带来新的影响。作为中国第一大税种,如何通过进一步改革充分发挥增值税的特有优势,是目前一个重大任务。本文就增值税转型的若干问题进行讨论,以求更全面、更准确地认识我国增值税转型。     

增值税转型

温总理在说明政府出台的扩大内需的十项措施里，提到了“增值税转型”。按照“进项税额”的扣除方式，增值税可分为两种类型：一是只允许扣除购入的原材料等所含的税金，不允许扣除外购固定资产所含的税金；二是所有外购项目包括原材料、固定资产在内，所含税金都允许扣除。通常把前者称为“生产型增值税”，后者称为“消费型增值税”。我国原来除试点外大部分地区的增值税类型为“生产型”，即不允许扣除外购固定资产已征的进项增值税。增值税转型就是将生产型增值税转为消费型增值税，其核心内容是允许企业购进机器设备等固定资产的进项税金可以在销项税金中抵扣。     

营改增与企业理财

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,就其实现的增值额征收的一种税,其主要特点是以销项税额减除进项税额的差额为应纳税额。而营业税通常按照营业收入总额和适用税率直接计算应纳税额,不能减除进项税额。