经济后果观与会计准则制定目标

会计准则一度被人们视为“检验实务的标准和未来实务改良的指针”。这种就准则论准则的技术观，对会计准则理论框架的建立起到了巨大的作用，但是它导致了对会计准则体系技术上的刻意追求，而忽视了外部因素对会计准则制定的影响。事实上，会计准则作为会计信息生成与提供的规范，不是一种纯粹的技术手段，而是一种具有经济后果的制度。不同的准则会产生不同的信息，影响不同经济主体的利益。     

我国会计准则国际化的经济后果及对策

会计准则国际化经济后果,是指会计准则在影响国家之间利益分配而造成的经济后果,主要表现为一国在会计准则国际化进程中的收益和成本。我国会计准则国际化的收益主要表现为降低融资成本、吸引外资和促进出口贸易,会计准则国际化的成本主要表现为会计准则的制定成本和变迁成本。为使我国会计准则国际化的利益最大化,我国应从多方面考虑,积极稳妥地推进我国会计准则国际化。     

我国会计准则国际化的经济后果及对策

会计准则国际化经济后果,是指会计准则在影响国家之间利益分配而造成的经济后果,主要表现为一国在会计准则国际化进程中的收益和成本。我国会计准则国际化的收益主要表现为降低融资成本、吸引外资和促进出口贸易,会计准则国际化的成本主要表现为会计准则的制定成本和变迁成本。为使我国会计准则国际化的利益最大化,我国应从多方面考虑,积极稳妥地推进我国会计准则国际化。     

会计准则的经济后果及其影响

会计准则的“经济后果观”是和“技术观”相对立的一种观点。会计准则的经济后果随着资本市场的不断扩展，引起利益相关方的关注愈益显得突出了，于是准则就不再是一个纯粹的技术规范了。笔者认为，我国会计准则在制定过程中应当充分重视经济后果，在权衡技术性与经济后果的基础上，建立一套既考虑技术性更考虑经济后果的公平、公正的完整的会计准则体系。     

浅谈会计准则对会计制度经济后果的影响

会计准则的经济后果存在不公平性,在我国会计准则的经济后果具有特殊性。加强对会计准则的经济后果研究,会有利于高质量会计准则的制定。要明确我国会计准则制定的方向,有效地改善会计信息的质量,提高资本市场的运行效率。为了保证会计准则的公平与有效的执行,我国会计准则建设应该选用合理的制定模式,采用规范的准则制定程序,并确立科学的会计准则表现形式。     

会计准则的“政治程序观”与“经济后果观”分析

会计准则的"政治程序观"与"经济后果观"分析两种观点从不同角度对会计准则的性质进行了阐释,对我国的会计准则制定意义重大。随着经济社会的不断进步,对会计准则的制定和应用也提出了更多更高的要求。因此,应在两种观点的指导下,结合我国实际情况,取其精华,满足会计信息准确、及时、可靠的要求。     

会计准则制定的国家利益博弈与经济后果

经济全球化使各国会计准则的发展走向趋同，而国际会计准则的形成和发展过程，实际上是就各个国家的利益博弈过程。本文试图用制度经济学的观点来解释各国在会计准则国际化过程中所采取的策略。     

我国会计准则变迁的新制度经济学分析

会计准则是关于会计活动或会计行为的规则,因而也是一种制度.本文回顾了我国会计准则变迁的四个阶段,并在此基础上从变迁本质、变迁动因、变迁方式及变迁过程等方面对我国会计准则的变迁进行新制度经济学的研究分析.最后,结合以上研究分析得出了对我国会计准则变迁的启示,这也为我国会计准则体系的发展带来政策启示.     

论会计准则制定中的政府间博弈

会计准则具有经济后果,产生于不同会计准则的不同会计信息,会因此影响各利益集团的利益分配。因此会计准则的制定不是一种纯技术过程,而是各利益集团多次博弈达成的均衡结果。本文基于博弈论的视角,深入分析了会计准则制定中的政府间博弈,并就我国会计准则的国际趋同提出了一些建议。     

经济后果、会计管制与会计寻租

本文通过深化会计经济后果学说的内涵 ,研究了会计管制与会计寻租之间的互动关系 ,并认为会计管制不一定导致会计寻租 ,而会计寻租的存在则表明存在某种程度的会计管制 ,会计寻租一旦存在就会以其惯性促使会计管制及会计设租现象的持续存在 ,因而会计寻租在一定条件下只能被适度控制而不可能彻底消除 ,而会计寻租的存在会导致社会经济资源租值的耗散 ,从而引起社会福利的损失。我国经济的转型特征及我国会计规则的“双轨”运行 ,表明我国现在乃至将来都将存在会计寻租现象 ,会计寻租将随我国政治经济生活的民主化进程的加快而日益普遍 ,因此开展会计寻租研究具有较重大的现实意义。     

会计政策选择:理论逻辑与经济后果——以美国石油天然气会计准则演进为例的分析

会计政策是用以指导会计核算和会计报表编制的一系列原则、程序和方法。会计政策的选用 ,密切联系着选用者的财政 (财务 )利益。本文以美国石油天然气会计政策选择为例 ,分析理论逻辑与经济后果在宏观会计政策选择上的作用 ,并就会计政策选择的原则问题提出一些看法。     

会计信息质量特征对经济后果的考虑

会计准则的技术性和经济后果并存已经成为会计理论界的共识.但是在各国(国际组织)制定的会计信息质量特征体系中,并没有将经济后果考虑进来,经济后果始终不能融入会计信息质量特征体系的内部.由于会计信息使用者能力的不同,会计信息质量特征应将信息弱势群体的需要放在首位.同时,还应更进一步对外部信息用户进行区分,以最弱者的会计信息需要为出发点,保证那些最弱势的、依靠内部使用者提供会计信息作为其主要信息来源的使用者能够获得足以支持其决策的会计信息时.只有当最弱的会计信息使用者都能够获得充分质量的会计信息时,会计信息才最佳地实现了其社会性.     

企业养老金会计准则制定的思考

养老金会计理论与实务在西方国家已形成了一套较为完整的体系,而我国至今还没有正式颁布这方面的会计准则。本文就英国、美国等主要西方国家和国际会计准则委员会颁布的有关企业养老金会计准则作了一些比较,并对我国相关准则的制定进行了探讨。     

从会计准则的未来发展看会计职业判断

会计职业判断是随着会计准则的出现才日益受到人们关注的。从会计准则的未来发展看会计职业判断，它有两种截然相反的趋势：一是扩大会计职业判断空间，二是缩小会计职业判断空间。但会计准则的制定是多方博弈的结果，会计准则制订过程中应否扩大会计职业判断的空间有待探讨。     

债务重组会计准则变更的经济后果

本文对2001年债务重组会计准则变更的经济后果进行了研究,实证分析了1999年和2001年债务重组会计准则下重组公司盈余管理行为和重组后公司长期业绩的差异。研究结果发现,2001年债务重组会计准则减少了重组公司利用重组收益以达到扭亏为盈、股权再融资和撤销ST的动机;同时,2001年债务重组会计准则下重组公司重组后的长期业绩比1999年债务重组会计准则下要好。研究结果表明,2001年债务重组会计准则的变更抑制了公司运用债务重组收益进行盈余管理的动机,从而使得重组公司的长期业绩更好。本文的研究结论可以为我国会计准则的制定和投资者的投资决策提供重要依据。     

所得税会计准则的演化与发展

财政部于1994年6月29日下发的《关于印发<企业所得税会计处理的暂行规定>的通知》([94]财会字第25号)是我国关于所得税会计处理的现行有效文件,其中关于所得税会计的处理方法有“应付税款法”和“纳税影响会计法”,后者又有递延法和债务法两种选择。2005年8月12日,财政部又下发     

会计信息披露政府监管的经济后果——来自中国证券市场的经验证据

本文选取会计稳健性作为衡量会计信息质量指标,运用股票收益模型和盈余持续性模型来考察深沪证券交易所设立的诚信档案制度对上市公司会计信息质量的改善程度,籍此评价政府有关机构对我国证券市场会计监管措施的效果。研究结果表明:诚信档案制度对我国上市公司的会计信息质量提高具有一定的促进作用,但作用效果并不十分显著。这说明,我国政府部门对证券市场实施的一系列会计监管措施,在一定程度上能够发挥作用,从而达到缓解会计信息失真,完善市场机制的目的。     

新所得税会计准则对企业所得税会计处理的影响

财政部会计司于2005年8月12日颁发的<企业会计准则第××号--所得税(征求意见稿)>(以下简称"新准则"),充分借鉴了<国际会计准则第12号--所得税>的规定,实现了与国际通行做法的接轨,指明了中国所得税会计准则的发展趋势.