对企业破产清算审计的探讨

在对破产企业进行清算审计时,该企业是处在非持续经营状态的,因而清算审计是一项专项审计,与一般的审计业务相比,更具复杂度以及特殊性.基于审计实践,文章就企业破产清算审计中的具体流程展开分析,以期能够为破产企业清算审计工作的高效完成以及审计业务的提升提供借鉴.     

证券公司会计制度中“清算备付金”科目核算问题探讨

为加强证券公司会计核算工作，财政部颁布了证券公司会计制度，并从 2000年 1月 1日起施行。目前沪、深交易所对各证券营业部的清算采用按法人单位清算的原则，各证券公司所属营业部代客户买卖证券的交易清算均要通过公司统一的清算账户，不少证券公司与所属营业部之间通过内部往来科目核算证券交易清算业务。但这种核算方式不仅不能真实反映代客户买卖证券的业务全过程，而且无法防范证券公司挪用客户保证金的行为。根据证券公司业务的特点，新颁布的证券公司会计制度中会计核算中涉及最多、使用最频繁的会计科目是“清算备付金”和“代买…     

如何发现证券公司的账外自营账户

在证券公司的清算审计中，如何发现账外自营账户是一个难点。以下试着分析账外自营账户的特点，介绍账外自营账户的查账技巧。     

浅谈公司清算流程及清算审计应注意的问题

本文阐述了公司清算的原因,分析了公司清算的流程、清算审计的过程及程序,提出在公司清算及清算审计中应当注意的几个问题,以便清算过程能顺利结束。     

证券公司不同清算模式下的会计核算模式比较

证券公司的证券交易代理业务是通过设立的证券交易营业部(以下简称“营业部”)来完成的。证券交易清算包括证券股份清算和资金清算(以下通称“清算”),是证券交易得以顺利进行的重要保证。我国证券市场发展至今,证券公司的交易清算模式经历了三个阶段:分散交易分散清算一分散交     

破产清算中特殊业务的审计方法

笔者在进行破产清算审计时,遇到以下几个特殊业务事项,现谈一下我们的审计认定方法,敬请同行斧正.     

浅谈企业清算审计

我国分行业财务制度规定,企业清算完毕,清算组应提交清算报告,连同注册会计师的清算审计报告一并交主管财政机关。这一规定为企业清算审计提供了法律依据,清算审计不同于年度财务报表审计,企业因宣告破产、解散而进行清算,其结果致使企业会计核算中的主体假设、持续经营假设、会计分期假设以及历史成本原则、一贯性原则等失去了存在的依据;由此使企业清算审计成为审计的一个特殊领域。本文拟浅谈清算审计的内容与方法。 一、清算前会计报表的审计 清算前会计报表主要包括宣告破产、解散日的资产负债表,本会计年度至解散日的损益表及…     

公司清算审计和会计问题

随着我国经济的快速发展，市场竞争日趋激烈，企业终止经营的现象将越来越普遍，自行清算和破产清算的行为也就越来越多。加强企业清算的会计核算、信息披露和审计监督，有利于依法规范企业清算行为，维护公开、公平、公正的市场经济秩序。本文主要对公司清算审计和会计问题进行研究。     

破产清算审计应注意的事项

破产清算审计是企业进入破产程序后,审计人员对企业破产宣告日的资产、负债进行的审计.破产清算审计的结论,与资产评估结果相结合,是进行破产财产分配的重要依据.     

中小证券公司信息系统审计的问题与对策

证券公司的业务开展和管理离不开信息系统,信息系统在证券公司经纪业务、自营投资业务、融资融券业务、客户资产管理业务以及业务清算、财务核算、风险监控、合规管理等业务活动与经营管理中广泛应用,已经成为为证券公司经营管理提供关键服务的核心资源。证券公司在获得     

改制企业清算审计应关注的问题

改制企业清算审计是指企业在经政府部门批准完成改制后,会计师事务所受托对评估基准日至改制完成日(如改制后新企业设立日或改制批准日等)之间的经营损益和财务变动状况进行的审计。相对于企业年度或中期会计报表审计,因为审计目标、期间、依据不同,改制企业清算审计属于一种专     

破产清算环境审计研究

供给侧结构性改革是我国当前经济改革和宏观调控的重要战略,去产能是政府供给侧改革五大任务之首,而去产能的重点就是坚定地处置僵尸企业。在此背景下,公司破产在我国呈急速增长态势。一旦公司破产清算,其环境侵权责任的承担将存在司法困难。破产清算环境审计是落实破产公司环境侵权责任的重要手段。文章从社会基础和审计基础两方面分析了破产清算环境审计开展的现实基础,并从审计目标、审计委托人、审计范围、开展方式、审计报告利用五方面探讨如何在我国开展破产清算环境审计。     

证券公司破产清算程序研究

从2002年6月鞍山证券被证监会撤销开始,我国证券公司退出市场的方式大多是行政性的,包括责令关闭(撤销)、托管、行政接管、停业整顿、撤销证券业务许可(吊销证券经营资格)等。2007年6月1日刚刚施行的《中华人民共和国企业破产法》(以下简称新《破产法》)对证券公司等金融机构的破产作出明确规定,并授权国务院制定实施办法,表明我国在资本市场、金融市场更为开放的态度。证券公司破产清算程序是证券公司破产的核心程序。     

如何对证券公司代买卖证券款进行审计

在对证券公司会计报表审计中，注册会计师应对被审计证券公司的代买卖证券款予以特别的职业关注。理由在于：其一，我国的证券公司总资产近一半由客户交易结算资金形成，代理买卖证券的手续费收入构成券商（包括经纪类证券公司和综合类证券公司）最基本的业务收入，由此可见与经纪业务相关的负债类科目“代买卖证券款”的重要性。其二，目前我国证券公司挪用挤占客户交易结算资金、向客户透支、自营业务 和代理业务混合操作等违规行为客观存在，且较为普遍。其三，会计师事务所对被审计证券公司出具的审计报告的意见类型，在很大程度上与代买卖证券款有关。因此，注册会计师应保持应有的职业谨慎，充分关注代买卖证券款，以发表恰当的审计意见，防范和控制审计风险。     

注册会计师执行企业破产清算审计探讨

注册会计师执行企业破产清算审计,是指注册会计师接受管理人委托,充分运用审计程序和方法,调查债务人财产状况,制作财产报告。由于注册会计师接受管理人委托执行该项审计时,被审计单位已被法院裁定受理了破产申请,无法持续经营,因此对其执行的审计与持续经营假设下的正常审计有着本质意义上的区别。企业破产清算审计一般以法院裁定受理破产申请的日期为基准日,审计的期间一般为基准日前三年的年初至基准日间的三年时间,必要时可继续向前追查。根据新企业破产法以及中注协颁布的《注册会计师承办企业破产案件相关业务指南（试行）》的规定,笔者结合实际工作经验,从资产、负债、损益三方面对注册会计师如何执行企业破产清算审计进行阐述。     

破产审计初探

根据《破产法》的规定，企业破产清算有三个基本程序：一是破产申请阶段，二是和解整顿阶段，三是破产清算阶段。企业在提出破产申请前，应对其资产进行全面清查，对债权债务进行清理，然后由会计师事务所对企业进行全面审计，并出具有关的鉴证报告。企业向法院提出破产申请时，要提供以下材料：请求破产的局面申请，会计师事务所对企业进行审计后出审计结论报告，上级主管部门同意破产的批准件，企业的报表，各项财产明细表、债权人名单、地址、金额，企业对外投资情况，银行帐户情况及法院认为需要提供的其他材料。     

证券公司审计应关注的违规行为

相对于一般生产性企业来讲，证券公司具有高效益、高风险的行业特点。为获取高收益，证券公司往往不惜违反法规从事业务，其手法也越来越隐蔽。证券公司的违规行为通常会对会计报表产生重大影响，所以无论是投资者，债权人，还是证券监管部门对此都十分关注。注册会计师在审计证券公司会计报表时，应持充分的职业谨慎态度，实施必要的审计程序，以恰当地评估证券公司违规行为对审计报告的影响。     

自治区农村信用联合社认真落实审计决定

去年底至今年初，自治区审计厅对自治区农村信用社联合社原董事长经济责任情况进行审计后，联合社针对审计查出的违纪违规问题召开主任办公会议，责成财务、信贷、资金清算、审计部门及相关联社对存在的问题，按照有关法律法规、制度进行了全面整改，认真落实审计决定。     

企业破产清算审计中应关注的事项

破产审计系经法院裁定企业正式进入破产程序后所进行的审计。审计目的主要是对企业的资产、负债及所有权益至裁定破产日的账面数进行核实确认，清算组将向债权人会议报告破产企业的资产、负债和所有权益至法院裁定破产日间的审计核实情况。本人通过多年的实践，对企业破产清算审计过程应重点关注的事项提出一些处理方法和初浅探讨。     

破产清算审计中的分别调帐法和统一调帐法

破产清算审计时，审计人员必须对破产企业提交的资产负债表和财产、债务清册中的全部项目、全部明细科目余额逐一进行审计核实，并按审计核实后的余额与原帐面余额的差额进行审计调整。具体调帐方法又可按与实际发生额关系的不同分为分别调帐法统一调帐法。