征税权与立宪

征税权是国家重要的一项公权力,在利维坦政府的假设下,政府具有强烈的动机来滥用征税权.我国目前处在有宪法而无宪政的状态,征税权被滥用的可能性更大,从宪政经济学的视角必须对我国的征税权给与限制,以防止其滥用.     

西方财政立宪主义理论及其对中国的启示

本文结合时代背景，对西方财政立宪主义的理论、政策主张及其在美国的实践进行了总结和阐发。在此基础上，提出该理论对我国财政实践的有益启示。     

试析征税人与征税人之间的税收征管矛盾

税收征管矛盾既是推动税收征管改革的根本动力，也是税收征管改革的对象和着眼点。因此，深入研究税收征管矛盾对于深化我国的税收征管改革有着很强的现实意义。矛盾的普遍性与复杂性，决定了我们无法穷尽所有的税收征管矛盾，而抓住一定时期内税收征管中比较有代表性的矛盾形式，并积极寻求解决这些矛盾的方法和途径，用以指导税收征管改革的发展方向，无疑是事半功倍的一个理性选择。就现阶段而言，征税人与征税人之间的非对抗性矛盾，不能不说是我国税收征管领域内的一个不容忽视的矛盾形式。本文将对这一矛盾进行深入的论述。     

税收努力、征税机构与税收增长之谜

本文运用省级面板数据研究了中国税收收入高速增长的影响因素,主要考察了经济基本面和征税努力水平对于税收收入的影响。我们利用成对样本(paired sampling)的数据结构,使用工具变量处理了税收努力度量误差带来的内生性问题,估计了国税和地税机构的征税努力对于税收增长的不同影响。这种模型设定的好处是既考虑到一个地区的国税和地税面对着同样的经济基本面,同时又可以识别两个机构征税努力的增收效应所存在的差异。我们发现,GDP增长对于税收的增长有接近45%的解释力,征管努力对税收收入也有重要的贡献,地税局税收努力水平的边际效应要高于国税局的边际效应。     

税收努力、征税机构与税收增长之谜

本文运用省级面板数据研究了中国税收收入高速增长的影响因素,主要考察了经济基本面和征税努力水平对于税收收入的影响.我们利用成对样本(paired sampling)的数据结构,使用工具变量处理了税收努力度量误差带来的内生性问题,估计了国税和地税机构的征税努力对于税收增长的不同影响.这种模型设定的好处是既考虑到一个地区的国税和地税面对着同样的经济基本面,同时又可以识别两个机构征税努力的增收效应所存在的差异.我们发现,GDP增长对于税收的增长有接近45%的解释力,征管努力对税收收入也有重要的贡献,地税局税收努力水平的边际效应要高于国税局的动际效应.Using?provincial-level?panel?data,?this?paper?examines?the?influencing?factors?of?the?abnormal?tax?growth?in?China,?with?special?emphasis?on?the?role?of?GDP?growth?and?increased?tax-collecting?efforts.?We?construct?a?paired?sample?to?investigate?the?differential?impact?of?national?and?local?tax?bureaus.?The?advantage?of?a?paired?sampling?structure?is?twofold:?firstly,?it?recognizes?the?fact?that?these?two?bureaus?are?facing?the?same?economic?fundamentals?within?the?same?province,?and?secondly,?it?enables?us?to?differentiate?the?returns?to?tax?efforts?exerted?by?national?and?local?tax?bureaus.?We?use?the?IV?method?to?deal?with?the?endogeneity?of?tax-collecting?efforts.?We?find?that?GDP?growth?contributes?about?45?percent?of?the?tax?growth.?Tax-collecting?efforts?significantly?contribute?to?the?tax?growth?and?the?marginal?effect?of?efforts?by?local?tax?bureaus?is?larger?than?that?of?national?tax?bureaus.     

电子商务征税的国际选择与借鉴

企业和消费对电子商务这种贸易方式的选择决定了税收管辖权、税收负担设计,税款征收管理以及税务协调的国际选择。借鉴国际经验,确定适合我国国情的电子商务征税方案已成为当务之急。     

国际重复征税原因分析

国际重复征税问题是国际税收中的一个严重而突出的问题,对国际经济交往的顺利进行存在不少负面影响,有违税收公平、公正的原则,加重跨国纳税人的税收负担,不利于各国经济的发展,其产生有着深刻的政治经济根源。国家主权是国际重复征税产生的政治基础;所得国际化是国际重复征税产生的经济基础;税收管辖权冲突是国际重复征税产生的法律基础和根本原因。     

论财政立宪主义原则下有限政府的构建

财政立宪是希望通过控制政府的财政收入,促使政府提高财政支出的功效进而保障公民权益以及建立有限政府.以税收法定、公债入宪和具体制度革新等方式为支点的财政立宪将会是建设有限面高效的政府的重要保障.     

东道国外资征税权与间接征收关系辨析

伴随间接征收概念的不断扩张,作为东道国合理管制权力的征税权也逐渐被投资者质疑从而提起征收之诉。本文将结合投资条约及其实践的背景对外资征税与间接征收之间的关系进行分析,并对我国外资税制改革作出相应的评价。     

对当前电子商务征税问题的探讨

电子商务活动通过网络实现交易与匿名支付系统联接,没有有形的合同,其过程和结果不会留下审计痕迹,使传统的税收理论和税收原则面临挑战。建立完善的信息监管系统,为适应于电子商务这一新兴平台的特性,税收监控应当积极运用成熟的信息技术对电子商务的交易进行监管,以防止中国税收的流失,同时也保证税收的公平性。     

电子商务在线交易的征税问题初探

随着电子商务在全球的快速发展，业已形成的传统税收理论与现行税收制度，已难以适应新的贸易模式。依据税收适应经济发展的理论，目前除了在税收理论和税收制度方面应有所创新外，还应加强电子网络信息技术的开发和利用，以解决电子商务的征税难题。     

所得税重复征税的理论界定与规避策略——以新《企业所得税法》为例

重复征税是指对同一课税对象或同一税源征收一次以上的税收,所得税重复征税主要包括有对已分配利润的重复征税和对未分配利润的重复征税两种情形。所得税在现代税制结构中发挥着重要作用,所得税重复征税问题容易造成资源配置的扭曲,防止所得税重复征税问题应该从建立法人所得税制度、对股票红利实行免税、健全国内"税收饶让抵免"机制以及完善免除国际重复征税的方法等方面入手。     

消费税计税价格和征税环节存在问题分析

一、消费税计税价格和征税环节存在的主要问题 1．计税价格的核定办法不够规范。根据《消费税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人应税消费品的价格明显偏低又无正当理由的，由税务机关核定计税价格。其核定权限为甲类卷烟和粮食白酒由主管税务机关逐级上报国家税务总局核定；其他应税消费品由国家税务总局所属分局核定。笔者认为，消费税这一规定不够合理和规范。     

康有为立宪与民权中的公民自治

康有为公民自治思想的提出,主要反映了中国救亡图强的社会历史需要.在发表《公民自治》后的几年时间内,随着中国民族资本主义的发展和资产阶级小资产阶级知识分子浮现,中国民族首先在思想界和舆论界发起了以地方自治为救亡国家的政治浪潮,为清末地方政治改革和宪政运动奠定了思想基础.     

股息红利双重征税的税收处理问题

围绕股息红利双重征税的税收处理问题,本文首先分析了股息红利双重征税税收处理的理论模式,并对各种模式的优缺点进行了比较。随后,以OECD成员国为样本系统考察了各国所采取的股息红利双重征税税收处理办法,分析了它们的演变过程、目前状态和未来的发展趋势。在此基础上,考察了中国现行股息红利双重征税的税收处理办法,并从理论与实践的结合上,分析了它的利弊得失,明确了它的发展方向。