两低现象值得重视

最近,我们对苏北某县78个私营企业员工参加社保情况进行调查发现,尽管各级党委和政府重视,私企员工社保费由税务部门代征,但仍存在参保率、征缴率两纸现象。其原因:一是私营企业主法制意识淡薄,不按规定要求办理。有些业主认为“税费不能抗,社保费     

创新模式 精诚合作 逐步完善全额申报制地税代征工作

一、创新模式,实行全额申报制工会经费委托税务代征,是工会经费收缴体制的一项重大变革,为了体现和发挥工会在税务代征工作中的地位和作用,我们进行了深入细致的研究,确定了“积极参与、主动配合、依靠而不依赖”的原则,经过与地税机关的多次协商,2006年5月制订了《邢台市(市区)工会经费代征管理办法》,该办法经市政府批准印发。《办法》规定:自2006年7月1日起,市区内的工会经费由地税机关采用申报制,实行全额代征。1.全额代征,保障维权。全额代征就是按工资总额的2%代征工会经费。全额代征对税务而言难度大,但是,全额代征既保证了经费上解…     

税务征管改革对财政供养单位缴费的影响

税务征管体制改革是以习近平同志为核心的党中央着眼全国作出的重大决策部署。改革税务征管体制,划转社会保险费征管职责,对财政供养单位社会保险费缴纳产生了一系列重要影响。开展税务征管体制改革对财政供养单位社保缴费的影响研究,能为财政供养单位构建标准统一的缴费模式、能为财税经办人员建设便利快捷的缴费路径、能为社保缴费人员提供完整高效的社保保障,促进现代化经济体系建设和经济高质量发展。     

读者评刊表（2006年第3期）

冀工发[2005]50号2005年12月31日自今年4月省总工会和省国、地税局联合发文以来,在税务部门的大力支持下,全省税务代征工会经费工作取得了很大的成绩,有效地促进了工会经费收缴,有力地推动了工会各项工作的开展。为了进一步做好全省税务代征工会经费工作,逐步使这项工作规范和统一,现将有关事项通知如下:一、代征范围根据省总工会和省国、地税局联合下发的文件精神(冀工发[2005]15号),各地要根据工会工作的需要,由工会和国、地税协商确定代征范围和对象。部分国有和国有控股企业,仍由工会自收,除此之外的企业交由税务部门代征。按系统管经费…     

荆州市要求依法做好工会经费独立核算工作

最近，四川遂宁市地税局分管副局长刘士文会同市总工会党组书记、常务副主席郑小可带领两部门相关科室负责人分别深入区县进行代征工会经费专题调研。分别听取了区县税务、工会两部门的情况汇报。并总结了三年来代征工会经费的四个特点：第一，认识统一，双方重视，达成共识；第二，宣传到位，由工会印发专门通知，交税务征管员分发到各单位；     

巧解企业外派人员个税难题

“走出去”企业的财务、税务、人事等部门,应当根据业务部门的实际需求,制定系统性的税务管理预案,深入了解派驻国税务及社保优惠政策,以实现高效、合规的外派人员的税务和社保管理。     

基于国内外税务会计模式比较分析

税务会计是会计的一个重要分支，它融合了税务和会计两个方面。随着我国企业的发展，税务会计模式也遇到了许多新的挑战，因而对其的讨论也越来越多。通过对国外现行的税务会计模式进行分析,与我国的税务会计模式进行对比，以期能够为我国税务会计模式的发展提供新的思路。     

税务管理与服务的关系剖析

本文在对税务管理与服务关系文献简要回顾的基础上,对税务管理与服务关系的理论依据进行了分析。通过对中国税务管理与服务关系的发展历程的考察,提出了依法确立纳税人享有的权利、健全与完善社保制度和保证纳税人公平而有效的政策建议。     

税务会计概念框架构想

对会计概念框架的研究是会计理论研究的重要内容,构建具有逻辑性、整体性和系统性的税务会计概念框架,不仅可以夯实税务会计理论基础,还可以正确界定税务会计与财务会计的关系,有利于建立健全会计学科体系,规范会计处理实务;可以避免税收法规中出现某些前后矛盾、明显疏漏或违背公认会计原则的问题,有利于完善税收法规制度。本文在借鉴财务会计概念框架的基础上,根据税务会计学的基本架构,初步构建了以税务会计目标为逻辑起点,以税务会计假设、税务会计原则、税务会计要素和税务会计程序为基本概念和逻辑层次的概念框架。     

影响征税成本的因素分析

税收的效率关系到税收的投入产出，我国的征税成本远高于国外发达国家的水平。影响征税成本的因素主要有：税收环境、税制的复杂性和征管模式、税务机构设置与分布、政府部门的征税成本意识、税务服务。对这些因素的分析，将有助于决策者解决征管过程中成本过高的问题，从而提高征税的效率。     

制度变迁视角下的社会保险费征缴体制研究

自我国建立社会保险制度以来,采用了三种不同的社会保险费征缴体制,即劳动部门全责征收的体制、劳动核定、税务征收的核征分离体制、税务部门全责征收的体制,这是社会保险费征缴体制变迁的结果。社会保险费征缴体制是社会保障体系建设的重要重成部分,系统分析社会保险费征缴体制变迁的一般规律和发展方向,对于指导社会保险费征缴体制改革,加强社会保障体系建设具有重要意义。     

国资划转对企业职工基本养老保险降费空间影响的研究

基于企业职工基本养老保险基金收支精算平衡原理,本文建立企业职工基本养老保险缴费率模型,探讨国资划转对企业职工基本养老保险降费空间的影响。研究发现,国资划转能为养老保险提供降费空间;但当前国资划转比例为养老保险提供的降费空间十分有限;若加大国资划转比例,养老保险降费空间可以提升。进一步研究改变缴费基数对国资划转为养老保险贡献的缴费空间的影响,发现缴费基数增加后,企业平衡缴费率降低,国资划转为养老保险降费率提供的空间减小。本文建议通过提高国有资产划转充实养老保险基金的比例、进行养老保险征管体制改革以做实缴费基数,从而改革和完善企业职工基本养老保险制度。     

税务征收体制下的社会保险费征管制度建设研究

我国社会保险费征管体制改革正在不断深入。当前,社会保险费征管仍存在制度设计有待完善、法律依据不够清晰的问题。本文基于税收征管视角,对社会保险费征管制度进行了重新审视,在全面梳理了制约社会保险费征管制度完善的限制性因素的基础上,从科学设置社会保险费征管前置程序、全面构建社会保险费征管的保障程序等多个方面,对将社会保险费征管融入税收征管流程的可行性进行了分析和探讨,以期为我国社会保险费征管制度的完善提供参考。     

基于目标替代率的税延型商业养老保险扣除限额优化研究

我国养老保障体系三支柱发展严重失衡,为了缓解基本养老保险的压力,提升养老保险替代率,商业养老保险的发展迫在眉睫,税收递延型商业养老保险也开始试点。在2018年个税改革后,目前税收递延型商业养老保险推行办法下,中低收入群体无法享受实际税收优惠,高收入群体可享受的税收优惠有限且过低。本文以替代率为基准,根据精算平衡原理构建模型,对扣除限额进行优化研究,试图测算出与新个税办法匹配且有利于多层次收入水平的消费个体享受实际税优的扣除限额。同时,本文还对不同扣除限额下开始购买保险年龄、个税起征点、个人收益率及初始收入水平这四个参数变化对实际税优额的影响做了分析,得出所测算出的扣除限额的确较现行扣除限额更为合理,并提出了相关对策建议。     

基本养老保险覆盖全民问题研究

“十三五”末,我国已基本建成覆盖全民的基本养老保险制度,较好地实现了“制度全覆盖”和“人群全覆盖”的目标.“十四五”期间,“全覆盖”仍面临诸多问题和挑战,突出表现为大量在城镇就业人群未进入职工保险体系.城职保方面,新增参保人数持续下降,特殊群体参保比例低,断缴短缴呈上升趋势,社保关系跨地区衔接不畅,不依法合规参保现象普遍.城居保方面,低待遇影响积极性,参数设计激励不足,低收入人群缴费能力不足,基层经办能力薄弱.此外,新业态的快速发展对传统的社会保险制度模式提出挑战,尤其影响参保率.为促进“依法合规全覆盖”,关键是提高就业人群职工保险参保率,完善“三新”就业等重点人群参保政策,适当提升制度激励性,加大征缴执法监管力度,提升经办机构管理服务能力,以橄榄型补贴机制提升财政支出效用.     

论社会保障

在对美国社会保障制度改革的政策建议中,彼得·戴蒙德教授主张通过养老金相关参数的调整来适应未来养老基金支出增长的压力,方式是改善养老金待遇标准和税收规则以确保养老基金的精算平衡。其基本观点是:第一,社会保障是退休后收入的基础,是防止贫困和失去保险机会的保障,所以社会保障制度应该建立;第二,因为人们很少自愿进行养老金积累,年金化的强制性公共养老金就非常重要,一是能平衡终生收入,二是能够提供就业激励;第三,公共养老金计划对工人及其家庭,特别是儿童、配偶和遗属有重要保障作用;第四,延迟退休能提高未来的消费,设计合理的待遇累进原则和退休审查制度会有助于增加劳动激励;第五,养老金的代际转移是一种再分配,较多的再分配会对工作生涯形成激励;第六,为实现精算平衡,应引入自动平衡机制来自动调整税率和待遇水平,以减少立法的压力。     

论我国社会养老保险制度的整合

产生于不同历史条件下的我国各类社会养老保险制度,呈现出明显的城乡二元结构和"碎片化试点"等特征。建立健全政府补贴和个人缴费相结合形式的社会养老保险制度是我国社会养老保险制度的发展方向。我国社会养老保险制度整合路径和实现步骤主要包括:将国家政府机关、事业单位人员养老金制度由现收现付模式改革为"社会统筹+个人账户"相结合模式;将城镇职工基本养老保险制度、有固定工作农民工养老保险制度整合为城乡职工社会养老保险制度;进一步加大新农保、城居保制度的整合力度,实现城乡居民社会养老保险制度的实际运作;在此基础上,将城乡居民社会养老保险制度、城乡职工养老保险制度、公务员社会养老保险制度整合为国民养老金制度,建立多层次的社会养老保险制度。     

新形势下基本养老保险城乡一体化路径初探

研究城乡基本养老保险制度的一体化有助于从社会保障待遇层面缩小城乡差距。当今形式下的基本养老保险政策正向着一体化的方向发展。本文着重从理论与实际两个方面分析当前中国基本养老保险制度的现状与问题,以国内养老保险有特色地区的养老保险模式为视角,总结基本养老保险制度合轨的困境所在。在解决困境的基础上,结合各地区养老保险特色,提出基本养老保险制度合轨的政策建议:提出公式"个人负担指数"=个人收入结余*M%/当地人均可支配收入,通过计算出可承受的缴费负担,来选定缴费档次,从而确定可选择的标准档次;通过增加基金投资种类,选取适当的基金投资组合方式来完善养老保险基金机制;建立统一专门的养老保险监管机构,并逐步建立并实施养老保险网上管理;通过推行"社保卡",建立"人手一户"的社会保障账户,来扩大基本养老保险适用的人群。通过这四方面的制度设计来逐步实现新农保、城镇居民基本养老保险与职工基本养老保险在制度上的合轨,从而实现真正意义上的城乡居民养老保险的全覆盖。     

政府在农村社会养老保险制度中的财政责任

本文综合了国内外关于建立农村社会养老保险体系政府支持方面的研究成果,发现国外关于社会保障制度中政府责任的研究很早就开始了,我国的研究起步较晚,其研究主要集中在社会保障及农村养老保险中的政府责任、财政支持农村养老保险的必要性、政府财政支持农村社会养老保险的方式及支持能力等方面。本文在对政府财政责任进行综述的基础上,对我国未来政府财政责任的研究方向进行了展望。     

我国税收征管效率实证分析——基于修正的三阶段DEA方法

基于修正的三阶段DEA法,控制松弛量、外部环境和随机误差对效率测度的影响,评估1997～2007年我国30个省（含直辖市、自治区）的税收征管效率。实证结果显示：若忽略松弛量的影响,对外生环境变量和随机冲击因素不做控制,不仅会低估各地的税收征管效率,而且还会使估计出的不同地区的效率相对值发生偏误;我国税务部门的税收征管效率近年略微下降,但整体效率比较高,仍有10％的提升空间;经济开放程度越高、税务部门女职工比例越高,越有助于税务部门效率的提高。准确地评估分析税收征管效率,对于优化税收征管、增进税务部门的效率,以及解释“税收超GDP增长之谜”等都颇具价值。