论商誉会计及其发展

笔者认为,现行商誉会计准则不能够反映商誉的经济实质,应当建立以商誉理论为支撑的、重视经济实质的会计思维模式;同时认为,自创商誉才是商誉的唯一来源.     

拨开云雾见月明——揭开负商誉的真面目

新企业会计准则首次对负商誉的会计处理进行了规范，成为一大亮点。商誉问题一度成为会计理论界争论的焦点。笔者认为相应的也应该有负商誉的客观存在，负商誉的“真面目”值得进行探讨。本文基于负商誉客观存在的基础上，讨论了其经济实质及会计处理等问题，并提出了笔者的合理化建议。     

从商誉的经济实质看并购商誉的会计处理

商誉就其本质而言,是一项能为企业带来未来经济利益的经济资源,在目前只对并购商誉进行会计处理的情况下,无论是摊销还是减值测试,都不能完全反映其经济实质。最能反映商誉经济实质的会计处理方法应当是在平时就将企业自创商誉确认为企业的一项资产,并对其定期进行评估;当企业发生并购时,产生的并购商誉也同样作为资产予以确认,之后的会计处理方法与自创商誉相同。     

商誉分层确认和计量的理论和实务问题 —— 兼与徐丹琦商榷

徐丹琦在《财务与会计》2020年第20期提出商誉分层的处理方法.本文回顾和梳理商誉概念范畴的历史演变,以剖析商誉的经济实质,同时又结合现行商誉会计准则和实务存在的问题,得出认同商誉分层确认和计量方案的结论,并从可行性和可验证性两个角度出发,就三个问题提出不同观点:第一,持续经营价值和自创商誉价值经济实质类同,应作相同的会计处理;第二,合并协同价值需要再现价值创造路径,进行分配和深化;第三,商誉后续处理可以建立围绕资产组的新计量模式.     

商誉分层确认和计量的理论和实务问题 —— 兼与徐丹琦商榷

徐丹琦在《财务与会计》2020年第20期提出商誉分层的处理方法.本文回顾和梳理商誉概念范畴的历史演变,以剖析商誉的经济实质,同时又结合现行商誉会计准则和实务存在的问题,得出认同商誉分层确认和计量方案的结论,并从可行性和可验证性两个角度出发,就三个问题提出不同观点:第一,持续经营价值和自创商誉价值经济实质类同,应作相同的会计处理;第二,合并协同价值需要再现价值创造路径,进行分配和深化;第三,商誉后续处理可以建立围绕资产组的新计量模式.     

商誉减值背后的制度思考

2021年3月,国际会计准则理事会(IASB)发布了最新的关于商誉后续计量问题的讨论稿,但IASB内部对于减值和摊销的选择依然存在争议,商誉减值是取是舍难以形成一致意见.笔者认为,我国资本市场商誉减值问题的研究不应止步于计量方法和会计信息的视角,更应该挖掘信息背后反映的经济实质(Sloan,2001),进而优化调整,发挥会计的控制职能.在经济转轨的背景下,资本市场的健康稳定发展有必要从会计和宏观政策层面共同发力,为加快建设服务我国国情的经济治理体系提供路径选择.     

商誉的理论演进与经济实质综述

商誉研究是一个充满争议的领域,而商誉经济实质则是其中最富争议的部分。我们对商誉理论的演进历史进行了简要回顾,对商誉的内容演变、一般定义以及来源问题的相关文献进行了整理和评述,总结了有关负商誉问题的各类解释。希望通过这些回顾和整理能够展示出一个比较完整的商誉理论全貌,为商誉研究的进一步深入提供有益的帮助。     

新准则下企业合并商誉的减值测试及其会计处理

一、新准则下商誉的确认和计量1．商誉的实质。商誉是企业的超额获利能力．是使企业获得超额利润个性特征的总和．认识商誉的本质有利于了解商誉的确认计量问题。回顾历史对商誉本质的研究．1810年英国法官L0rd Eldon认为,商誉就是企业给顾客们的商业信誉。在1901年税收案件中,法官认定商誉为企业一些惯有的吸引人的因素或是良好的信誉和人际关系所带来的额外的收益。     

关于商誉会计的计量及重构理论的分析

商誉及商誉会计是迄今为止会计领域中最富争议的论题之一,因此,本文从目前有关商誉的争论及商誉会计处理的现实规定出发,提出商誉产生的实质是企业的管理协同差异,并对商誉和商誉会计的重构进行了探讨。     

关于商誉会计的计量及重构理论的分析

商誉及商誉会计是迄今为止会计领域中最富争议的论题之一,因此,本文从目前有关商誉的争论及商誉会计处理的现实规定出发,提出商誉产生的实质是企业的管理协同差异,并对商誉和商誉会计的重构进行了探讨.     

解读商誉实质

本利用劳动价值学说分析了商誉的形成原因及实质，指出商誉应该区分为“外国商誉”和“核心商誉”，而商誉实质上没有外购，只有自创。     

关于商誉会计的计量及重构理论的分析

商誉及商誉会计是迄今为止会计领域中最富争议的论题之一，因此，本文从目前有关商誉的争论及商誉会计处理的现实规定出发，提出商誉产生的实质是企业的管理协同差异，并对商誉和商誉会计的重构进行了探讨。     

外购商誉实质的经济学分析

外购商誉是企业在购买"企业"这一特定商品过程中所产生的.本文从商品价格的市场决定因素角度来探讨外购商誉的实质,试图为商誉的会计核算找出合理的依据.     

外购商誉实质的经济学分析

外购商誉是企业在购买“企业”这一特定商品过程中所产生的。本文从商品价格的市场决定因素角度来探讨外购商誉的实质,试图为商誉的会计核算找出合理的依据。     

购买商誉的确认与计量

笔认为核心商誉以及被确认在商誉中本质上不属于商誉的资产要素是一种能够给企业带来经济利益的资产；购买商誉符合会计确认的可定义性、可计量性、相关性和可靠性的标准，应该在财务报表中对购买商誉进行初始确认和计量；购买商誉后续确认和计量的较为科学的方法，是在对所有商誉进行摊销的基础上，同时进行商誉价值的减损评价。     

商誉的概念辨析及其价值渊源

商誉作为一种特殊形态的商品，在现实经济生活中已被人们逐渐认识和接受。弄清商誉的价值渊源及澄清商誉的概念．对于深刻理解商誉这一现象，准确地进行商誉评估，妥善地处理商誉的财务计帐等问题都有十分重要的意义。本文想就商誉的定义及价值渊源问题作些初步的探讨。一、商誉概念辨析（一）商誉是一种特殊形态的商品。笔者认为商誉是经济学范畴的一个概念，应当把它放在经济学范畴来揭示其内涵和外延。那么，从经济学的角度来看，商誉的本质是什么呢？笔者认为，商誉是一种特殊形态的商品。它的价值渊源于造就、发展企业过程中部分个别活…     

对商誉会计改良的探讨

随着资产重组和企业合并等经济业务的不断发展，企业商誉的价值已越来越受到经营者与投资者的关注，要求确认和计量企业商誉的呼声日益高涨。但目前世界上对商誉的会计处理不尽合理：只确认外购商誉，不确认自创商誉。这种会计方法只看现象，不看本质，严重违反了会计原则。笔者认为，只有对现行的商誉会计做法进行改良，才能如实反映企业商誉的价值。     

商誉减值与摊销:该选择谁——基于准则演进与文献回顾的认识

在减值法下,商誉减值准备的计提酌定性较强,会计稳健性受到了挑战;在摊销法下,按固定年限进行摊销,使得商誉价值难以很好地反映各公司的经济事实。无论是稳健性受到挑战,还是会计反映背离经济事实,都并非准则制定的初衷。基于对商誉会计准则演进与研究发现的回顾与总结,本文认为:相对而言,减值法是一种更优的会计规则,更可能使商誉会计信息反映各企业的经济事实;为了降低商誉减值准备计提的酌定性程度,会计准则制定机构可适时修改和完善相关会计准则的应用指南,就商誉减值测试提出更为明确、具体的指导性意见和判断标准,并在年报附注中充分披露商誉减值测试的程序、方法和依据。     

会计商誉与经济商誉的现实冲突及其协调思路

商誉不可辨认,但商誉会计仍对其进行辨认,由此引发商誉之“辨”与商誉之“认”之间的矛盾,造成经济商誉与会计商誉的现实冲突。本文先对我国商誉会计理论基础进行溯源,找出商誉之“认”,又分析商誉会计对商誉之“辨”与经济现实中对商誉之“认”产生的冲突,在总结出唯物辩证的商誉反映观后提出了协调经济商誉与会计商誉矛盾的一些思路。     

对商誉的再探讨

商誉是无形资产中最为特殊的组成内容，过去人们封其性质和构成有不同的看法。在知识经济时代的今天，无形资产的性质和范畴认识得到深入，商誉的构成内容与无形资产的泉多组成内容有很多相同之处，商誉的实质就是多项未入账无形资产的总和。商誉的确认与计量问题也就转换为对企业自创无形资产的确认与计量，知识经济下应确认和计量对描述企业财务状况起关键作用的自创无形资产。但在不确定和充满风险的经济环境下，应积极稳妥地确认自创无形资产。自创无形资产的计量可按不同特点选择采用成本基础定价法、市场基础定价法、经济定价法。