“一带一路”沿线国家促进研发税收激励政策比较及对我国的启示

"一带一路"沿线国家多数是发展中国家及新兴经济体,其在促进企业进行研发方面的税收激励政策对我国有重要的借鉴意义。文章对相关国家促进研发税收激励政策进行了介绍和比较,分析我国目前相关税收政策的不足之处,并提出建议:我国应提高税收激励政策的立法级次,加大对科技型中小企业研发的保障力度,增强激励企业研发的间接税收优惠政策的运用,提高我国企业研发积极性。     

企业研发投资财税激励检验的实证分析

本文基于企业投资行为的理论框架,运用企业R&D投资行为模型分析财税政策对企业研发投资行为的影响机理,同时对我国2000—2009年财政税收激励政策以及大中型工业企业的研发投入情况进行实证检验,目的在于对我国激励企业研发活动财税政策的实施效果进行理论与实证的对比性分析。研究结果表明,我国税收优惠政策和政府采购政策对企业的研发投入有明显的激励效应,此项政策需要继续加强,而我国的财政科技投入政策在规模和方式等方面需要进一步完善。     

我国企业技术创新中的政策激励机制研究

政府对企业技术创新起导向和激励作用。我国政府对企业技术创新政策激励机制的内容包括专利政策、政府财政资助政策、研发税收减免政策、公共采购政策、风险投资政策、放松政府管制的政策等,这些政策安排对企业技术创新激励的侧重点有异,但彼此间相辅相成、相互促进,共同构成一个激励企业技术创新的政策体系。     

研发费用加计扣除政策实施效果及影响因素分析

研发费用加计扣除政策是我国鼓励企业加大研发投入的重要税收激励政策。基于对上海民营科技企业的调查数据,分析了研发费用加计扣除政策实施的总体效果、直接效果和间接效果,找出了在政策设计、政策落实和企业自身方面影响政策实施效果的主要因素,针对这些因素提出了建议。     

欧盟研发税收激励政策的实施效果设计原则及发展方向

研发税收激励已成为各国激励企业研发投入的重要政策工具之一。本文综述了欧盟成员国研发税收激励政策实施情况及其效果，欧盟成员国实施研发税收激励政策的成功经验，欧委会提出的研发税收激励政策设计应该考虑的问题和遵循的一般原则，以及欧委会提出的成员国研发税收激励政策发展的方向。     

引导中小科技企业创新的所得税激励模型

科技创新企业因其自身的特点而成为科技发展的生力军,因此政府应制定适当的财税政策以促进中小科技创新企业的发展。从当前国家鼓励创新的背景出发,对我国当前的企业税收体制和国内外相关领域的成果进行研究和借鉴,提出一种简单实用、能够引导中小企业增加研发投入、从而逐步成为研发活动主体的新型动态税收激励模型。     

促进科技创新的税收激励政策——英美等国的主要经验及其启示

创新体系理论对税收激励政策有重要的影响。创新的税收激励,特别是R&D税收抵扣政策,在发达国家有效地保留和吸引了R&D投资。那些在税收激励上最慷慨的国家均是吸引外来R&D投资最多的国家。R&D抵扣直接利益是刺激R&D投入。美国R&D税收抵扣有3种方案,即传统抵扣、选择性增量研究抵扣(AIRC)和选择性简化抵扣(ASC);英国主要是增强型扣除。政策设计时要参考多种因素。我国施行R&D税收抵扣政策,要研究制定统一的、供税收目的的R&D支出标准,出台具体的实施办法,并注意政策的可操作性、可预测性、一致性和稳定性。     

企业行为约束下技术创新所得税激励政策效应研究

技术创新所得税激励政策效应的发挥不但取决于政策本身的制度设计,还取决于企业投资行为对税收政策的敏感性。技术创新所得税激励政策作为制度驱动,既受到企业自身行为的约束,又与企业内部研发驱动机制相互作用。在企业行为理论框架下,运用随机效应模型,以2009—2013年中国Ａ股上市公司数据为样本,对企业行为约束下中国技术创新所得税激励政策效应进行了理论分析和实证检验。结果发现,税收优惠政策形成的税收补贴通过转化为企业内部资源、降低研发投资风险,使得企业内部驱动机制对研发支出的积极作用增强;所得税激励政策本身并未对企业技术创新活动产生显著的激励作用。     

财税政策对企业技术创新的激励效应

财税政策在企业技术创新活动中起着重要作用。从财政补贴、税收优惠政策两个维度,运用多元回归模型实证分析了财税政策对科技型中小企业技术创新活动中的创新投入与创新产出阶段的激励效应。财政与税收政策对科技型中小企业技术创新活动的激励效应程度存在着差异;在创新投入阶段,财政补贴的激励效应更为显著;在产出阶段,税收优惠的激励效应更为显著,财政补贴中的研发补贴、利息补贴以及税收优惠中的直接优惠、间接优惠的激励效应也分别存在着差异。另外分别从加大财政补贴和税收优惠政策力度、完善财税政策配合及实施有差异化的财税激励政策方面提出了提高科技型中小企业创新水平的对策建议。     

企业异质性与加计扣除政策研发激励：来自中国高新技术企业的实证

基于2012-2015年全国高新技术企业税收数据，筛选仅享受研发加计扣除政策的高新技术企业微观数据，利用面板回归模型，检验研发加计扣除对研发投入的异质性激励效应。结果表明：加计扣除政策能够刺激企业进行研发投入。从地区看，加计扣除政策激励效应具有地域差异；从经济属性看，加计扣除政策对外资、民营企业研发激励效应较强；从行业看，加计扣除政策对科学技术行业激励效应最大。     

基于有效创新供给视角改进企业研发投入的税收激励政策研究

目前实施的研发投入税前加计扣除政策存在加计扣除项目难以界定等影响其实施效果的固有短板。文章认为基于创新产品销售收入的激励政策能够有效激励企业为社会提供有效的创新供给。第一,基于企业创新产品收入的税收激励政策能够充分发挥市场对企业创新活动的评价功能,有利于激励企业从事符合社会需求的创新活动,增加有效的创新供给;第二,基于创新产品收入的税收激励政策执行过程中需要的信息单一,容易实现政策弹性,能够降低政策执行成本,改善激励效果;第三,基于企业创新活动产出的税收激励政策有利于激励中小企业和服务业的创新活动。因此,对创新产品收入减税带动企业增加研发投入,能够提高全社会的有效创新供给,从供给侧改善企业的创新效率。     

美国研发税收抵免政策——撬动企业持续创新的支点

随着全球经济的发展,各国增加研发投入的竞争不断加剧。美国在研发领域的持续投入是其保持在全球创新中领先的关键。在美国的大量研发激励措施中,研发税收抵免政策的重要作用不断凸显。研发税收抵免政策在推动美国企业创新、吸纳高技术人才就业等方面发挥的作用将越来越大。本文介绍了美国研发税收抵免政策的发展演变路径、分析了美国企业适用研发税收抵免政策的特点与趋势,解读了美国研发税收抵免政策的意义和影响。我国目前尚无研发税收抵免政策,及时制定研发税收抵免政策具有非常大的现实意义。     

进一步促进我国经济结构服务化的税收政策建议

一、确定税收激励促进经济结构服务化的目标和重点。根据"十二五"规划纲要提出的服务业发展主要目标,服务业税收激励政策的重点应放在提高服务业比重和水平,优化服务业结构,推进服务业规模化、品牌化、网络化经营等方面。因此,我国服务业税收激励政策的目标主要应包括:一是完善生产性服务业的税收激励机制。切实落实国家已经出台的扶持物流业、科技服务业、软件产业、金融业等方面的税收优惠政策,加大优惠力度。二是发展生活性服务业的税收激励机     

R&D税收激励、知识产权保护与企业的专利产出

文章以中国上市公司微观数据为样本,运用能克服样本自选择性的计量方法估计R&D税收激励的专利效应,并以知识生产函数分析其作用机制.结果表明,与没有获得R&D税收激励的厂商相比,获得R&D税收激励的厂商并不具有更高的专利产出.从作用机制上看,尽管R&D税收激励产生了显著的额外研发支出效应,但该效应并未直接增加企业的专利产出,中国的R&D税收激励面临类似"欧洲悖论"的困境.仅在知识产权保护的调节下,R&D税收激励引致的额外研发支出能间接增加专利产出,知识产权保护缓解了R&D税收激励政策失灵的风险.前述结论通过了稳健性检验.未来,为改善我国R&D税收激励的创新效应,走出"欧洲悖论"困境,需要优化R&D税收激励政策设计和强化知识产权保护的激励功效.     

中国财政创新激励政策的增长绩效分析

新一轮积极财政政策已全面启动并付诸实施,财政政策如何影响并激励研发创新成为理论界和实际部门关注的焦点。本文在融合资本积累、研发创新、财政创新激励政策等变量的经济增长理论模型基础上,按中国经济发展的实际情况给模型中的外生变量或参数赋值,做数值模拟试验,研究结果发现:税收优惠和研发资助两种财政创新激励政策都有助于提高研发创新量和经济增长率;税收优惠与市场研发互补,研发资助则具有一定程度的替代性,从而税收优惠政策比研发资助政策对经济增长的冲击力度更大,但研发资助政策的作用时滞更短;为提高增长绩效,应根据两种创新激励政策各自的优缺点审慎选择适用领域。     

以税收优惠激励医药企业研发投入的政策效应研究——以研发费所得税前扣除为视角

根据对46家样本企业的实证分析结论,我国目前医药企业研发费税前扣除政策的激励效应较弱,企业研发投入强度远低于国际平均水平。研究表明,与税收的直接优惠方式相比,税收的间接优惠方式由于侧重事前扶持,激励研发活动的指向性更加明确,所以对企业研发投入的激励效应更强。故建议借鉴国际相关经验,关注中医与西医技术差异,对我国现行医药企业税收政策从研发费税前扣除适用条件、研发支出扣除范围及加计扣除比例等方面加以完善。     

中外R&D所得税税收激励政策比较与思考

我国现行R&D税收优惠采用以直接优惠为主的政策,这种政策已不能满足我国2020年进入创新型国家行列这一发展目标的需要。本文通过借鉴发达国家加大R&D投入税收激励政策的经验,分析了我国现行所得税中R&D税收激励政策中存在的问题和不足,提出了进一步改进和完善的建议。     

创新药物研发激励政策的量化分析

创新药物研发是提升医药产业核心竞争力的关键因素之一,其研究成果将产生重大的社会效益和经济效益,是保障我国新医改政策和新农合制度可持续发展的源动力。由于医药产业"高投入、高风险、长周期"的特点,创新激励政策对企业创新药物研发具有明显的导向作用。在构建创新药物研发激励政策框架的基础上,通过政策激励机制结构方程模型量化评价政策实施效果,为完善我国创新药物研发激励政策提出合理化建议。     

税收优惠对高新技术企业研发投入影响的实证研究

税收优惠是政府激励企业创新的重要手段,文章选取2014—2020年我国3011家高新技术企业为研究样本,检验税收优惠与高新技术企业研发投入之间的关系,并深入分析政府补贴与企业规模对此种关系的调节作用。研究表明：税收优惠可显著激励高新技术企业增加研发投入;政府补贴对此种激励作用具有正向调节作用,而企业规模对此具有削弱作用。进一步的异质性研究表明,相比于国有企业,非国有企业对税收优惠的激励作用更敏感。因此,在加大政策优惠力度的同时,也要注重调节政策间的平衡,实施差异化政策,保障政策实施效果。     

"十一五"时期促进我国企业技术进步的税收支持政策建议

在“十一五”时期,完善税收支持政策,促进我国企业技术进步,对于提升我国的国际竞争力、实现中华民族伟大复兴具有重要意义。为此,我们提出以下政策建议:巩固和完善“两项”政策,推进增值税转型,统一内外资企业所得税,进一步完善各项具体政策,完善鼓励产学研结合的政策,完善激励人力资本开发的政策,增设低技术污染税,完善税收与财政支持政策的配套使用。