浅析证券化资产的终止确认标准

本文比较分析了国际会计准则（IAS）演进过程中四种典型的证券化资产终止确认模式，在此基础上，研究我国的终止确认标准，并通过与IAS相比较，分析存在的差异与不足。     

IASB对金融资产重分类与额外披露的新规则

一、IAS39的修订（2008年10月13日） 国际会计准则理事会应IAS参与者（特别是欧盟）的要求发布了《IAS39——金融工具确认与计量》和《IFRS7——金融工具披露》的修订版，以便就金融资产的重分类建立一个与美国公认会计原则（GAAP）“同等应用平台”。     

从稳健性原则谈会计准则建设

净利润差异分析显示中国会计准则(CAS)比国际会计准则(IAS)更稳健。最近，全景网对122家同时适用我国会计标准(CAS)和国际财务报告准则(IFRS)的2003年年报净利润差异作了汇总，发现按我国会计标准确认的净利润比国际财务报告准则少了47亿元．平均每家少确认3800万元净利润。这意味着CAS在资产计价和收益确认上比IFRS更稳健。笔者认为，我国会计标准有很多方面比国际会计准则(IAS)更稳健。例如：(1)非公允关联收益CAS规定进资本公积，IAS规定直接进入当期损益(永久性差异)；     

对《IFRS9:套期会计》变化的解读

2013年11月19日,IASB发布了IFRS9《金融工具:套期会计和对IFRS9、IFRS7、IAS39的修订》(以下简称《IFRS9:套期会计》),替代了IAS39《金融工具:确认与计量》(以下简称IAS39)中的套期会计部分。本文对新准则的主要变化进行了解读,并对我国的套期准则进行反思。     

我国政府补助准则与IAS20的比较

文章对我国政府补助准则与IAS20的异同点进行了比较分析。认为,我国政府补助准则与IAS20相比,在政府补助的定义、分类,政府补助的确认、计量和披露方面实现了大同,但也存在小异:大同是我国会计国际趋同的客观要求,小异则是我国特有的会计环境所决定的。小异主要体现在政府补助会计处理方法的选择、政府补助的归还和政府补助的披露等几个方面。     

设定受益计划的会计处理及完善建议

2014年1月27日,财政部会计准则委员会正式发布了修订的《企业会计准则第9号———职工薪酬》。修订后的准则引入了设定受益计划的确认计量规范。文章重点对设定受益计划的会计处理进行探讨,同时通过与IAS 19的比较分析,为进一步完善设定受益计划的确认、计量等提出建议。     

我国建造合同准则与IAS11的差异分析

现行会计准则体现了与国际会计准则趋同的理念,总体上看,建造合同准则与《国际会计准则第11号———建造合同》(IAS 11)已基本实现趋同,但在收入确认和报表披露等方面尚存在一些差异,本文试对此进行分析。     

IASB/FASB《关于客户合同收入确认的初步意见》讨论稿之简介——与现行准则的比较及举例分析

2008年12月19日,IAS(B国际会计准则理事会)与FAS(B美国财务会计准则委员会)联合发布了《讨论稿:关于客户合同收入确认的初步意见》     

论金融资产转移及会计计量

金融资产转移的会计处理是会计实务的难点。本文首先比较了金融资产终止确认的标准,然后通过实例分析了金融资产转移确认的三种情形,并按照是否符合金融资产终止确认条件来分析金融资产转移的会计计量。     

我国政府补助准则与IAS20的比较

文章对我国政府补助准则与IAS20的异同点进行了比较分析.认为,我国政府补助准则与IAS20相比,在政府补助的定义、分类,政府补助的确认、计量和披露方面实现了"大同",但也存在"小异":"大同"是我国会计国际趋同的客观要求,"小异"则是我国特有的会计环境所决定的."小异"主要体现在政府补助会计处理方法的选择、政府补助的归还和政府补助的披露等几个方面.     

新租赁准则下承租人递延所得税的会计处理探讨——兼论IAS 12修订对所得税会计的影响

2018年12月,财政部修订发布了《企业会计准则第21号——租赁》（以下简称新租赁准则）,取消了承租人的租赁二分类会计模式,但我国企业所得税法并没有随之调整,由此产生的会税差异调整事项带来的暂时性差异是否需要确认递延所得税在实务中存在争议。2021年5月,国际会计准则理事会（IASB）修订发布了《国际会计准则第12号——所得税》（IAS 12）,缩小了递延所得税初始确认豁免的适用范围,递延所得税初始确认豁免不再适用于初始确认时产生相同应纳税和可抵扣暂时性差异的交易。基于此,本文对新租赁准则及新IAS 12下承租人递延所得税的会计处理进行分析探讨,以期为实务界提供参考。     

IASB修订金融工具分类问题研究——以“两面针”公司为例

我国《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》(以下简称为CAS22)是在借鉴《国际会计准则第39号——金融工具:确认和计量》(以下简称为IAS39)基础上制定的。受世界金融危机影响,各国或地区会计准则制定机构纷纷限制或修订公允价值在金融工具中的应用,2009年7月,国际会计准则理事会(以下简称为IASB)针对IAS39中有关金融工具分类过于复杂的现状,发布了     

从稳健性原则谈会计准则建设

一、净利润差异分析显示中国会计准则(CAS)比国际会计准则(IAS)更稳健最近,全景网对122家同时适用我国会计标准(CAS)和国际财务报告准则(IFRS)的2003年年报净利润差异作了汇总,发现按我国会计标准确认的净利润比国际财务报告准则少了47亿元,平均每家少确认3800万元净利润。这意     

金融资产重分类准则研究

本文在深入分析IASB对IAS39与IFRS7的修订是否合理的基础上,结合金融企业实际,探讨其对金融企业财务报告可能产生的影响,并对我国现行企业会计准则在金融资产重分类的确认与计量方面是否应与国际会计准则保持一致提出相关建议。     

SFAS133与IAS39中有关套期会计规定的比较研究

美国是最早发布套期会计公告的国家,其套期会计准则的要展大致反映出套期会计发展的主要阶段。美国FASB就套期会计已经发布过SFAS52、SFAS80及SFAS133三个会计准则。其中,SFAS52和SFAS80分别只就外汇风险套期和期货合同作出了相应规定,而SFAS133是一个全面阐述套期会计的综合性会计准则。和美国FASB有所不同的是,IASC在制定IAS32及后来IAS39两人或负债影响净利润。这种不同核算的会计结果是:根据SFAS133确认的资产或负债在资产负债表上采取总额列报,而根据IAS39确认的资产或负债在资产负债表上采取净额列报。但从会计核…     

资产证券化中基础资产终止确认的判断及会计处理

从国际及国内资产证券化运作经验来看，表内资产证券化基础资产终止确认的判断是资产证券化的会计处理难点之一。在我国资产证券化实务中，一般要求会计师针对发起机构是否能终止确认表内资产证券化基础资产出具会计评论意见。本文首先根据准则的规定，就基础资产终止确认判断流程中各节点判断的关键要素进行逐项分析，并举例说明实务中判断风险和报酬是否转移的具体计算方法。其次，采用案例并结合基础资产终止确认判断流程中各节点逐项解析判断思路和方法，展示实务中判断是否终止确认基础资产的操作过程。最后，举例说明不同金融资产转移情况下对应的会计处理方法。     

金融资产和金融负债的终止确认标准引发的思考

资产和负债的终止确认标准从"风险报酬分析法"发展到"金融合成分析法",是我国会计准则与国际会计准则实质上趋同的一个重大体现,更是会计理论研究的重大进步.因此,如何更好的理解新会计准则中关于金融资产、金融负债的终止确认标准和这两种方法的关系显得十分必要.本文对金融资产、金融负债的终止确认流程进行了总结分析,在此基础上笔者指出,"风险报酬分析法"和"金融合成分析法"的结合运用是历史的必然,是对会计理论的创新.     

产权交易视角下的人力资本会计确认研究

在知识经济时代,人力资本是企业发展和社会进步的关键因素,研究人力资本在会计核算中的确认显得非常重要。本文从产权交易的角度,通过阐述产权交易条件、人力资本产权交易的类型与特点等相关理论,分析了人力资本应确认为何种会计要素,探讨如何对人力资本进行初始确认、后续确认、终止确认。     

我国具体会计准则与IAS／IFRS的比较（Ⅵ）

九、职工薪酬准则的比较 为规范养老金会计核算，IASC于1983年发布了第19号国际会计准则即《IAS19——雇主财务报表中退休福利的会计》。1993年11月，IASC对其进行了修订，并更名为《IAS1H星休福利费用》。1998年2月，IASC发布了经过修订的第19号国际会计准则即《IAS19——雇员福利》，将所有雇员福利的会计处理统一于其中。2000年10月，IASC理事会对IAS19进行了修订，改变了计划资产的定义，并引进对补偿进行确认、计量和披露的要求。     

FASB控制权观下金融资产终止确认标准的演进逻辑及其局限性

次贷危机暴露了证券化会计应对表外实体的不足,其中一个核心问题是终止确认标准。FASB基于控制权观的金融合成法关于控制权转移的界定、参与利益的严格限定条件存在理论上的不足,未能有效解决转让方因继续涉入已转移资产而保留的风险和报酬的程度对终止确认判断的影响。2021年FASB修订后的《财务报告概念框架第4章：财务报表要素》将资产界定为权利并将控制概念从资产定义中删除,2023年8月发布的《财务报告概念框架第5章：确认与终止确认》也未提及控制,为改进终止确认标准所提供的理论指导极为有限。控制权观下改进终止确认标准依赖于进一步完善资产定义中的控制内涵,并为具体准则中的控制概念提供统一的理论基础。