基于国民账户核算体系的澳大利亚政府资产负债表编制研究

通过对澳大利亚政府资产负债表的编制情况进行介绍,并对澳大利亚统计局基于国民经济核算体系编制的政府资产负债表的编制现状、机构范围、资产项目和负债项目的分类及估值方法进行梳理,着重介绍了澳大利亚政府资产负债表中一些特殊项目的资产和负债的估值。在此基础上,结合我国的实践,对我国政府资产负债表的编制提出相关建议。     

环境资产价值计量:理论基础、国际实践与中国选择——基于自然资源资产负债表编制视角

环境资产价值计量是编制自然资源资产负债表的难点。本文从环境资产及其价值计量范围、经济学特征、价值计量的属性和方法等方面梳理了环境资产价值计量的基础性范畴;归纳总结了联合国、欧盟和代表性国家现有环境经济核算体系中环境资产价值计量的主要做法及其启示;从环境资产核算角度分析了SNA的缺陷、SEEA的改进及其与自然资源资产负债表的区别。基于编制自然资源资产负债表目标,将自然资源资产负债表划分为自然资源及其耗减、生态系统、生态系统退化三个核算层次。现阶段基于交换价值概念采用市场估值方法编制三层次自然资源资产负债表是较优选择;但应先编制核算自然资源及其耗减的第一层次自然资源资产负债表,同时,尝试编制核算生态系统以及生态系统退化的第二、第三层次自然资源资产负债表,并以附表的形式加以列报,待试编成熟之后再将其嵌入报表体系;三层次自然资源资产负债表中不同环境资产应按其特征选用市场估值方法中的不同价值计量方法。     

政府财政统计与国民经济核算之间的关系研究

政府财政统计是反映财政运行状况的重要工具和制定财政政策的重要依据;国民经济核算是反映宏观经济运行状况的重要工具和制定宏观经济政策的重要依据。两者之间既存在密切联系,也存在明显的区别。本文从基本概念、基本原则、基本分类、基本框架和基本方法等方面出发,对2014年GFS和2008年SNA、中国政府财政统计体系和中国国民经济核算体系进行比较研究,揭示两对统计体系之间的联系和区别,目的在于准确分析两对统计体系,助力我国政府财政统计体系改革和发展,加强我国政府财政统计体系与我国国民经济核算体系之间的协调,使之在我国宏观经济分析和政策制定中发挥更加重要的作用。     

自然资源核算——从账户到资产负债表：演进与启示

通过梳理和分析自然资源核算的历史演进以及典型国家开展自然资源核算的实践经验,对自然资源核算账户、环境经济综合核算以及自然资源资产负债表的关系进行了辨析,指出作为生态文明建设中的一项重要制度创新,自然资源资产负债表与环境经济综合核算两种核算体系揭示和反映的重点不同,但两者都需要以自然资源核算账户为基础进行编制。自然资源资产负债表的构建有助于健全政府宏观会计体系,完善国家资产负债表的数据基础。     

双重目标的生物资源资产负债表编报:要素范畴与框架体系

基于自然资源资产负债表编报的双重目标("决策有用"和"受托责任"),本文首先从生物资源自然增值、生态功能和统计基础三方面,分析了单独编制生物资源资产负债表的原因。其次,结合资源特点详细阐释了报表要素的基本范畴:生物资源资产是能带来经济利益流入或实现服务潜能的"天然"生物资源;生物资源负债本质上是与生物资源直接相关的环境负债而非资源超采或耗减;生物资源净资产由两部分构成,分别反映权益主体为提升资源价值所发生的投入及其拥有或控制的资源的剩余权益。最后,基于国际经验和我国统计核算基础,设计了在资产实物量和价值量表、负债功能明细表为附表基础上编报生物资源资产负债表主表的报表框架体系。     

政府会计准则体系建设中的相关问题及研究视角

目前,我国政府会计正处于改革的攻坚阶段和发展的关键时期,面临很多新的任务、新的问题和新的挑战。在政府会计准则体系建设中,关于政府资产的核算范围、自行研发无形资产的成本确认、或有负债的核算、行政事业单位收入、政府成本费用、政府合并财务报表、政府会计信息化和会计人才培养等重点难点问题亟需研究。在开展政府会计研究中,应当正确认识和处理好政府会计和企业会计、政府会计与财务管理、资产管理和预算管理、立足国情和借鉴国际、继承与创新、会计核算与编制报告、理论研究与实践等关系。     

基于自然资源资产负债表的领导干部资源资产离任审计评价指标构建

正一、文献综述(一)自然资源资产负债表自然资源资产负债表编制的理论研究主要集中在相关概念内涵界定、报表框架体系设计等方面。因尚未有国际经验可供借鉴,自然资源资产负债表编制工作首先要明确界定自然资源资产、负债及净资产等基本要素的内涵。对自然资源资产的界定比较有代表性的有封志明、向书坚、史丹等。封志明等(2015)参照国家资产负债表中     

从自然资源核算到自然资源资产负债表编制的研究

对自然资源资产负债表的研究及实际应用的探索是建立健全全国自然资源资产管理制度的主要内容。文章以自然资源资产核算研究的发展历史和方法为背景,以淮河流域作为研究对象,从自然资源核算到自然资源资产负债表的编制着手,阐述并分析了淮河流域自然资源资产负债表编制的框架与途径。文章从微观层面探索了淮河流域生态经济所实施的环境会计,摸索淮河流域自身的环境核算体系,为淮河流域及其他城市的会计核算提供一定的理论参考。     

地方政府资产负债表编制问题研究——基于我国推进政府综合财务报告制度改革的思考

探索编制地方政府资产负债表,对于加强地方政府公共管理,提高财政透明度,有效防范财政风险具有重大意义。本文总结前期研究情况,分析相关改革政策特别是刚刚出台的政府综合财务报告制度改革方案,在此基础上,运用会计方法对地方政府资产负债表编制问题进行系统深入研究。首先,研究了政府会计基础制度问题,明确地方政府资产负债表编制的目的和原则;其次,研究了地方政府资产负债表编制范围,确定会计主体范围和报告事项范围;再次,研究了地方政府资产负债表构成和项目;最后,研究了地方政府资产负债表编制流程和编制方法。本文对地方政府资产负债表编制提出诸多建议和意见,将为我国深化政府会计改革和提高地方政府财务管理水平提供有益参考。     

从国家自然资源核算体系到企业自然资源资产披露——基于石油资产平衡表的探讨

本文以澳大利亚自然资源资产核算体系为参照,探讨了从石油资产平衡表到自然资源资产平衡表,再到国家资产负债表的上升路径;分析了宏观层面国家资产负债表,石油资产平衡表与微观层面资源型企业石油资产储量披露之间应该保持的关系;最后,尝试着提出了中国石油储量披露的统一规范标准,以及包括自然资源资产平衡表在内的核算表格的编制设想。     

从国家自然资源核算体系到企业自然资源资产披露——基于石油资产平衡表的探讨北大核心CSSCI

本文以澳大利亚自然资源资产核算体系为参照,探讨了从石油资产平衡表到自然资源资产平衡表,再到国家资产负债表的上升路径;分析了宏观层面国家资产负债表,石油资产平衡表与微观层面资源型企业石油资产储量披露之间应该保持的关系;最后,尝试着提出了中国石油储量披露的统一规范标准,以及包括自然资源资产平衡表在内的核算表格的编制设想。     

科学反映政府实力和调控能力——2012~2013年中国政府资产负债表编制报告

中国政府资产负债表以二维表形式反映我国不同层次政府不同种类资产负债的总量数据及结构关系,从2012~2013年两年度核算结果看,政府"家底"较为厚实、具备对经济发展加强影响和控制的良好条件,也具备加大对外投资的基础,政府融资平台风险总体可控,净资产等主要指标均较好。编制的依据与标准中国政府资产负债表的编制是以国际准则为基础,参考其他国家编制的做法,结合中国的实际情况完成的。目前国际公认的编制政府资产负债表的准则有联合国等机     

关于编制地方政府资产负债表问题的思考

地方政府应该尽早编制和公布资产负债表,建立规范化的反映并且披露地方政府财务状况的机制,增加政府财政透明度,防范财政风险。地方政府资产负债表编制要求加快推动政府会计的改革,制定相关的准则与规范,明确资产负债表以及表内项目的范围,尽早编制出完善的政府资产负债表,发挥政府资产负债表对中长期财政的预测作用。     

关于编制地方政府资产负债表问题的思考

地方政府应该尽早编制和公布资产负债表,建立规范化的反映并且披露地方政府财务状况的机制,增加政府财政透明度,防范财政风险。地方政府资产负债表编制要求加快推动政府会计的改革,制定相关的准则与规范,明确资产负债表以及表内项目的范围,尽早编制出完善的政府资产负债表,发挥政府资产负债表对中长期财政的预测作用。     

构建政府会计规范体系研究

一、政府会计规范的模式20世纪80年代中期以来,世界各国部在推进政府会计改革。国际会计师联合会（IFAC）公共部门委员会（Psc）从1996年起着手制定国际公立单位会计准则,到目前为止,已发布20个以权责发生制为基础的国际公立单位会计准则,一个综合性的以收付实现制为基础的国际公立单位会计准则——《收付实现制会计基础下的财务报告》,完成了《政府财务报告》研究,发布了《资产减值》等征求意见稿。目前近70个国家已经或准备采用国际公共部门会计准则,或者据其调整本国准则。国际货币基金组~,（IMF）2001年制定、2007年修订的《财政透明度手册》和《政府财政统计手册》要求：各国政府应公开政府结构与职能,公开政府的资产、负债、收入和支出信息,公开政府预算编制、执行信息,并要保证这些信息的真实性。     

总预算会计支出核算实行权责发生制的思考

一、失真的资产负债表 资产负债表是各级总预算会计编制的重要报表之一,反映了各级政府资产、负债和财政预算收支发生情况。由于现行制度采用收付实现制为基础的会计核算办法,一些虽已发生的负债,报表上却无法表示出来。例如工资支出,由于县乡两级财政比较困难,县乡欠发工资现象相当普遍。按照现行《财政总预算会计制度》第26条规定:“负债是一级财政所承担的能以货币计量的需以资产偿付的债务。”欠发工资理应作为负债进     

中国政府负债信息披露:现状、问题与体系构建

近年来,我国地方政府债务风险急剧扩张,严重威胁金融体系的稳健运行和国家财政安全。建立一套完整的政府负债信息披露体系,充分反映地方政府负债信息,是防范和控制政府债务风险的重要机制。本文通过回顾国内外相关文献,总结政府负债信息披露理论和实践的经验与不足,在对当前我国不同来源政府债务统计报表分析和评价的基础上,提出构建政府负债信息披露体系的具体方案,并指出建立政府负债信息披露体系中应注意的问题。     

编制权责发生制政府综合财务报告的相关问题研究

近年来,我国推行了一系列的财政管理体制改革,如部门预算、分税制改革、国库集中支付、公务卡的管理、预算绩效管理等.这些改革的深入实施进一步提升了国家财政管理与服务水平.伴随着财政管理体制改革的深入发展,编制权责发生制基础上的政府财务报告已经成为一个广泛关注的问题.本文将就目前我国编制权责发生制政府综合财务报告的相关问题进行探讨和研究,在进一步深化我国财政经济改革的大背景下,结合国外先进的经验与做法,探索出一套科学、规范化、能迅速与国际接轨的权责发生制基础上政府财务报告体系的编制方法,为我国政府财务报告的改革与发展提供可参考的素材.     

论会计报表中心的变迁

随着复式记账法的不断完善,会计账户被区分为实账户和虚账户两类。前者用以核算企业的资产、负债等要素,核算结果以资产负债表的形式反映出来;后者用以核算企业的经营成果,并逐步演化发展为收益表。这两种传统报表共同向会计信息使用者提供决策辅助信息,但是两者在会计报表体系中的地位却并不相等。一般来说,在不同时期,随着人们的经济管理观念、对会计信息的需求以及会计环境的变化,会计报表的中心会相应变迁。一、资产负债表中心论从会计发展史来看,资产负债表的产生要先于收益表。早期的复式记账法只编制资产负债表,却很少编制收益表,对…     

试论行政事业单位部门预算改革与财政资金核算的协调和衔接

部门预算是对政府预算进行编制的方式与制度,能够对不同部门的收入与支出情况进行反映.在本文中,将就行政事业单位部门预算改革与财政资金核算的协调和衔接进行一定的研究.