可弥补亏损的递延所得税资产探讨

《企业会计准则第18号——所得税》(以下简称"所得税准则")采用了资产负债表债务法,引入了暂时性差异的概念,据此计算递延所得税资产和递延所得税负债,在此基础上确认所得税费用。通过数年的实务运用,笔者认为,所得税准则中的一些具体会计处理办法,比如可弥补亏损的递延所得税资产处理方法,值得探讨。     

关于所得税"暂时性差异"的特殊会计处理探讨

新企业会计准则体系确立了"资产负债表债务法"在所得税会计处理中的唯一"合法"地位,而由此带来的业界流行做法是在资产负债表R计列资产负债表中的资产、负债的账面价值和计税基础,比较两者之间的差额,即暂时性差异,并据以确认递延所得税资产或递延所得税负债.     

所得税会计处理:新准则与旧规范的比较分析

财政部新发布的《企业会计准则第18号——所得税》，摒弃了旧规范中所得税会计处理的应付税款法和纳税影响会计法，规定采用资产负债表债务法进行所得税的会计核算，从而导致新准则与旧规范在会计与税法的差异定义、收益确定、所得税费用计算、亏损会计处理等方面存在着很大的差异。新准则基本实现了与国际会计准则的趋同。     

递延所得税资产的确认、计量及转回

我国现行企业会计准则规定,我国所得税会计采用资产负债表债务法,企业在计算所得税费用时,首先通过企业资产负债表我们可以知道企业拥有的资产和应偿还负债的账面价值的具体数额,然后根据税法对资产和负债的相应规定算出其计税基础,账面价值和计税基础产生差异则统称为暂时性差异,暂时性差异又分为可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异,由可抵扣暂时性差异可以确定相应的递延所得税资产,在此基础上之上,就可以确定出企业在一个会计期间里利润表中的所得税费用数额具体是多少.之前的相关文献主要讨论递延所得税资产的确认和计量,而没有阐释递延所得税资产的转回方式,本文首先讨论递延所得税资产的确认和计量,然后试图讨论其转回的方式.     

资产负债表要素中固定资产差异问题研究

在新会计准则和新税法体制下,税法和企业财务制度的差别较大,资产负债表中有关事项的税务规定和会计规定存在较大差异.新所得税准则要求采用资产负债表债务法核算企业所得税,资产负债表债务法的关键步骤是先确定资产负债表除“递延所得税资产”和“递延所得税负债”之外的所有资产和负债项目的账面价值与其计税基础之间的暂时性差异,并根据企业适用的所得税税率计算递延所得税和利润表上的所得税费用.资产负债表相关要素就会计处理和计税基础上出现了一定的差异.     

新所得税准则对上市公司盈利能力影响分析

新所得税准则要求企业运用资产负债表债务法进行所得税核算。资产负债表债务法通过比较资产负债的计税基础计算出应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异,进而确认当期递延所得税,调整当期的所得税费用,所得税费用的调整会影响企业当期的净利润,进而影响股东的每股收益。因此,暂时性差异会影响企业的盈利能力。本文采用统计分析方法,分析新所得税准则对上市公司盈利能力的影响。     

若干特殊情况的暂时性差异的分析与会计处理

采用资产负债表债务法核算企业所得税,是从资产负债表出发,通过比较资产负债表上按照企业会计准则规定列示的资产、负债的账面价值与其按照税法规定确定的计税基础,从而计算出两者的差额,并对两者之间的差额区分出应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,在此基础上进一步确认两种暂时性差异对所得税的影响金额,并相应地确认为递延所得税负债或递延所得税资产,最后计算出每一期间利润表中的所得税费用.     

新会计准则对企业所得税的影响

财政部2006年发布的首先在上市公司中执行的新企业会计准则，是我国会计改革进程中新的里程碑。其中，新所得税准则格外引人注意，新所得税准则借鉴了国际会计准则，引入计税基础和暂时性差异概念，要求企业采取资产负债表债务法所得税处理方法。这也是一次所得税会计革命性的变革，加上其他会计准则的变更所引起的资产、负债的确认和计量的变化，必然会影响到所得税的核算，因此，在新准则实施中，所得税会计处理将是实行难度最大之一。     

浅议所得税会计理论及方法的创新

财政部下发了《企业会计准则第18号——所得税》对所得税的会计处理方法进行了相应的规范,与旧会计准则相比,会计重心由原来的以利润表为重心转向以资产负债表为重心,从而使所得税会计处理发生了重大变化。会计期间按会计制度计算的会计利润与按照税法计算的应税所得不可避免地会存在差异。所得税准则的这次修订是对所得税会计的一次重要修改,实现了与国际通行做法的接轨,指明了中国所得税会计准则的发展趋势。     

新旧所得税会计准则比较及对企业的影响

新所得税准则借鉴了国际会计准则,对所得税的会计处理方法及其相关信息的披露等方面进行了规范,引入计税基础和暂时性差异概念,要求企业采取资产负债表债务法所得税处理方法,与旧准则相比,新所得税会计准则对税会差异的处理采取了与旧规范完全不同的方法。会计重心由原来的以利润表为重心转向以资产负债表为重心。     

浅议所得税会计理论及方法的创新

财政部下发了《企业会计准则第18号——所得税》对所得税的会计处理方法进行了相应的规范,与旧会计准则相比,会计重心由原来的以利润表为重心转向以资产负债表为重心,从而使所得税会计处理发生了重大变化.会计期间按会计制度计算的会计利润与按照税法计算的应税所得不可避免地会存在差异.所得税准则的这次修订是对所得税会计的一次重要修改,实现了与国际通行做法的接轨,指明了中国所得税会计准则的发展趋势.     

新会计准则下企业税务会计研究(三)：新旧会计准则下的所得税会计处理对比分析

所得税会计就是研究如何处理按照会计制度计算的税前会计利润(或亏损)与按照税法计算的应纳税所得额之间差异的会计理论和方法。因此,研究会计与税法差异及其会计处理方法是所得税会计理论的核心。新会计准则对所得税会计科目设置的调整有:将"应交税金——应交所得税"调整为"应交税费——应交所得税";将"递延税款"调整成"递延所得税资产"和"递延所得税负债"两个科目。在旧会计制度下,所得税会计处理方法有两种,即应付税款法和纳税影响会计法;根据财政部2006年颁布的新《企业会计准则第18号——所得税》规定,所得税会计处理方法采用资产负债表债务法,与旧企业会计制度的处理方法完全不同。     

金融资产的所得税处理

我国所得税会计采用了资产负债表债务法,要求企业从资产负债表出发,通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础,对于两者之间的差异分别处理为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产,     

期间指标分析视角下资产负债表债务法的新应用

《企业会计准则第18号——所得税》直接借鉴国际会计准则的思想,引入计税基础和暂时性差异等重要概念,摒弃了旧准则中永久性差异和时间性差异的提法,要求企业采取资产负债表债务法作为所得税的会计处理方法,摒弃应付税款法和利润表债务法。尽管资产负债表法债     

分期收款确认收入对所得税会计的影响

新所得税准则要求企业运用资产负债表债务法对所得税进行会计处理。对于某些特殊交易或事项,按照税法规定可以使以后年度税款增加,因而产生应纳税暂时性差异,确认递延所得税负债,如企业分期收款销售商品,本文就这一特殊事项涉及的所得税会计处理进行阐述。     

分期收款确认收入对所得税会计的影响

新所得税准则要求企业运用资产负债表债务法对所得税进行会计处理.对于集些特殊交易或事项,按照税法规定可以使以后年度税款增加,因而产生应纳税暂时性差异,确认递延所得税负债,如企业分期收款销售商品,本文就这一特殊事项涉及的所得税会计处理进行阐述.     

递延所得税资产确认问题探讨

正《企业会计准则第18号——所得税》从资产负债表出发,采用资产负债表的债务法,比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则确定的账面价值与按照所得税法规定确定的计税基础,将两者产生的差异区分为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,由此确认相关的递延所得税资产和递延所得税负债。递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异。资产、负债的账面价值与其计税基础不一致产生的可抵扣暂时性差异,应当以未来期间很可能取得用以抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限,确认相关的递延所得税资产。实务     

资产负债表观下所得税会计改革的相关思考

财政部新颁布的《企业会计准则第18号——所得税》采用资产负债表债务法,在差异分类、核算方法、会计理念等方面有了重大突破,体现了我国市场经济发展与完善的现实需求,标志着我国所得税会计与国际会计准则的基本趋同。财政部颁布的《企业会计准则第18号——所得税》进一步规范了所得税会计处理方法,实现了所得税会计处理的重大突破,认真学习所得税会计具有重要的现实意义。     

浅析合并财务报表中递延所得税的会计处理

递延所得税指递延所得税资产和递延所得税负债。递延所得税源于资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础之间的暂时性差异。根据暂时性差异对未来期间应纳税所得额的影响,分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。应纳税暂时性差异产生递延所得税负债。递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异。除与直接计入所有者权益的交易或事项以及企业合并中取得资产、负债相关的以外,在确认递延所得税的同时,应调整利润表中的所得税费用。2014年2月17日财政部修订《企业会计准则第33号—合并财务报表》,明确规定合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的,在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债。本文从以下三方面浅析合并财务报表中递延所得税的会计处理。     

新准则执行的重点、难点问题 新准则下所得税的核算

财政部于2006年2月15日发布了(<企业会计准则第18号--所得税>.新<所得税>准则废除了原有的应付税款法和纳税影响会计法,要求企业全面采用资产负债表债务法核算资产负债表项目的暂时性差异,并确认、计量递延所得税.