税务事先裁定制度的性质判定与效力审思北大核心CSSCI

域内外关于税务事先裁定性质的认知较为混乱,无法达成统一见解。现有的纳税服务说、行政契约说与税务指导说都无法与税务事先裁定之特性完美吻合,只浅显描述了该制度的外显特征,未能深入制度内核。从行政法知识视角来看,税务事先裁定属于准行政行为之一种,属于税务机关的依申请行政职权行为,表现为针对预期未发生交易的税法适用疑难形成公权机构观念表示的过程,纳税人可根据裁定结果自主作出交易安排,体现出服务性、契约性、解释性和指导性等多维特征。在厘清税务事先裁定的准行政行为性质的基础上,从正常裁定和异常裁定两种假设情形出发,多维剖析税务事先裁定制度的法律效力,有助于为我国立法确立该制度提供全面细致的理论准备。     

在我国设立税收事先裁定制度的探讨

税收事先裁定制度对于体现公众信任原则、延伸税法的预测作用、拓展纳税服务空间、降低税收风险、提高纳税遵从度具有重要意义.随着税收征管改革的深化和新的征管改革思路的提出,需要在我国税法中确认税收事先裁定制度,使其成为建设新的征管模式的重要制度支点.当然,在模式与具体制度选择和执行程序设计上还有一系列问题需要认真探讨,深入研究.     

国内外税收遵从理论比较研究

西方学者将税收遵从理论称为纳税人遵从理论，认为税收遵从是指纳税人按照税法要求履行其纳税义务的行为，表现为及时填写所有要求填写的申报表，申报表上应纳税额按税法规定和法院裁决的要求正确计算，与此相反的行为即不符合税法意图和精神的纳税人行为被定义为税收不遵从。     

纳税人信赖利益保护之议

信赖利益保护制度,是指行政管理相对人基于正当合理的信赖利益保护,而要求行政机关不得擅自改变已生效的行政行为,确实需改变行政行为的,由此给相对人造成的损失应当给予补偿的一项制度。信赖利益保护是大陆法系国家行政法的一项重要内容。我国《行政许可法》首次将信赖利益保护作为一项重要内容予以明确。目前,我国有关纳税人信赖利益保护的规定在税法中有所体现,但并没有作为一项基本原则在税法中确立。税收具有强制性、无偿性和固定性,     

事先裁定制度研究

事先裁定是指税务机关就纳税人申请的关于未来的特定事项应如何适用税法而专门发布解释陛文件的程序的总称。在适当制度安排下,事先裁定鼓励并提高纳税人的税法遵从度,提升税务机关的管理效能,有助于构建和谐税企合作关系。鉴于此,本文借鉴国际经验,结合中国国情,提出了我国事先裁定制度的设计方案,建议我国事先裁定制度应分步实施,先在税收遵从度较高的大企业中开展试点,积累经验后全面铺开。     

税收法定主义视角下税法行政解释研究

不完备立法的制度安排与现实困境赋予了行政机关进行税法行政解释的合理性.在税务机关长期的执法实践中,税法行政解释已在我国税法解释体系乃至税法规范体系中占据垄断地位,成为最直接、有效的税务执法依据.税法行政解释的膨胀虽然不符合严格的税收法定主义,但我国对税收法定主义的形式化追求并未摆脱对税法行政解释的路径依赖.税法行政解释...     

浅析增值税的税收筹划

税收筹划是指纳税人在税收法律许可的范围内,当存在多种纳税方案可供选择时,以税收政策为导向,通过投资、理财、组织、经营等事项的事先安排和策划以达到税后财务利益最大化的经济行为。正确理解税收筹划的概念必须紧紧抓住其以下三个特点:一是合法性。税收筹划不仅符合税法的规定,而且符合税法立法的意图,这是税收筹划区别于偷税避税的根本点。税收筹划和偷税避税的结果都是少缴税款、减轻税负。但偷税是以弄虚作假的方式实施的,不仅违反了税法规定,更违反了立法意图,必将受到严惩,避税则是抓住税法的疏漏进行的,尽管不违反税法规定,但却违反税法立法意图,顶多一时得逞。而税收筹划以税收政策为导向,不仅符合税法规定,而且符合税法立法意图。国家在制定税法及有关制度时,对税收筹划行为早有预期,并希望通过税收筹划行为引导全社会的资源有效配置与税收的合理分配,以实现国家宏观政策。因此,税收筹划不仅不违法,而且作为纳税人的权利受到国家的保护。二是超前性。“筹划”就是事先规划、设计、安排的意思。税收筹划就是要将税收作为影响纳税人最终收益的重要因素,对投资、理财、经营活动做出事先的规划、设计、安排。具有独立经济利益的纳税人追求较低的税负和最大的税后财务利益是...     

多边税收事先裁定的“试验田”——国际税收遵从保障项目简介与述评

国际税收遵从保障项目是税收事先裁定在多边领域的先行先试。为提高跨国公司的多边税收确定性,经济合作与发展组织(OECD)税收征管论坛先后两次启动了国际税收遵从保障项目试点。作为预约定价安排,相互协商程序等税收确定性多边机制的有益补充,国际税收遵从保障项目对于吸引跨国公司进入中国市场、培育我国企业参与国际竞争新优势、打造国内国际双循环新发展格局等,都具有积极意义。建议我国在适当时机尝试参与国际税收遵从保障项目试点,并在试点过程中不断积累建立制度化安排的有益经验,为完成我国多边税收事先裁定制度的本土化构建奠定实践基础。     

浅谈企业经营活动中的税收筹划

税收筹划是指企业在税法允许的范围内，利用税收优惠和税收倾斜政策，结合自身情况，对投资、筹资、收准则分配等经营活动进行事先筹划和安排，以达到降低税负、实现经济效益最大化的行为，税收筹划在西方企业中运用较早，在我国尚处于起步阶段，由于它具有在税法允许范围内节省税负，减少现金流出的作用，将逐步为广大财会人员所熟知，为广大企业所采用。     

对税收筹划健康发展的更改思考

税收筹划是纳税人在法律许可的范围内,通过对经营、投资、理财等事项的事先分析、筹划和安排．从而获得最大的财务利益的一种理财行为。税收筹划产生于西方,随着西方各国税法的完善和日益复杂。纳税筹划得到纳税人的普遍认可。与此同时,纳税筹划作为一个新的研究领域,对其研究也全面展开和不断走向深入。     

对税收竞争中地方政府行政权力滥用的思考

税收竞争中存在的地方政府行政权力滥用,不仅扰乱了公平竞争的市场秩序,也严重破坏了税法的统一性和严肃性,影响了资源的合理配置和经济的稳定发展.追求自身利益最大化的内在动力、包括税制在内的与税收竞争相关的法律制度的不完善,以及缺乏有效的法律制度实施机制,是税收竞争过程中地方政府仍然滥用行政权力进行干预的主要原因.因此,必须通过推进税制改革和加强相关的法律制度建设来遏制地方政府的这种失范行为,为有序的税收竞争提供一个良好的外部环境.     

行政复议前置、税法确定性与税收治理现代化

行政复议前置的制度功能之一是保障税法确定性,这是税收治理现代化的内在要求。在税务法院全面设立以前,在专业机构完成税收争议的初次处理能够保障税法的统一解释与适用,提升税法的确定性。行政复议前置不仅可以将事实认定功能留给行政机关,让法院(无论是否设立税务法庭)能专事法律问题,而且在税制改革的背景下,能发挥过滤争议数量和争议焦点的作用,提高税收救济制度的效率。这种立场,并不损害纳税人的权利,相反保护了抽象和整体意义上的纳税人权利。     

集团企业财务管理中所得税税收筹划研究

纳税人在不违反税法和相关法规的前提下,充分利用税法的立法精神和纳税人的权利,仔细研究税法,通过对筹资、投资、经营等事项的事先安排和策划,优化选择多种纳税方案,以节约税收成本,让企业的价值达到最大化的行为称之为税收筹划。所以,企业的财务管理活动离不开企业的税收筹划活动。税收筹划活动必须以企业财务管理为基础,必须和整个财务管理的大方向相同,服务于实现企业的财务管理目标。     

集团企业财务管理中所得税税收筹划研究

纳税人在不违反税法和相关法规的前提下,充分利用税法的立法精神和纳税人的权利,仔细研究税法,通过对筹资、投资、经营等事项的事先安排和策划,优化选择多种纳税方案,以节约税收成本,让企业的价值达到最大化的行为称之为税收筹划.所以,企业的财务管理活动离不开企业的税收筹划活动.税收筹划活动必须以企业财务管理为基础,必须和整个财务管理的大方向相同,服务于实现企业的财务管理目标.     

法典化目标下税法总则立法的三个问题

《民法典》开启了中国特色社会主义法治的法典化时代。法典化研究在多个法律领域都取得了进展和成果。随着税收法定原则加快落实,以税法总则为龙头的税法法典化被提上日程。税法法典化是历史的、逻辑的和现实的统一。其不仅是中国特色社会主义法治进程的重要组成部分,也符合近代历史以来世界法典化的普遍性规律。在法典化目标下,税法总则作为法典总则法、纳税人权利平衡法、税收行政行为规范法,又决定了其立法逻辑上有需要解决的一系列特殊问题。在此基础上,税法总则应构建税法原则、纳税人保护、纳税义务、税务行政规范制定与解释等支柱性制度。     

税收筹划刍议

什么是税收筹划?目前还难以到一个非常权威的被普遍受的定义,但其定义至少应表述下几层意思:一是税收筹划必须合法的,至少是不违反税法的;二税收筹划是事先进行的;三是税筹划的目的应是纳税人税收负担最小化。综合以上几层意思,可以税收筹划下这样一个定义:“税收筹划”,又称纳税筹划、务筹划,指的是纳税人通过投资、资、收入分配、组织形式、经营等项的事先安排、选择和策划,在合的前提下,以税收负担最小化为的的经济活动。也就是站在纳税的角度,在守法的前提下,谋求最限度的“省税”。在行为性质上,偷税是公然违反税法与税法对抗的一种行…     

浅谈当前房地产税法制度改革路径抉择

我国在税收体系中的房产税基本上属于较为典型的财产税与地方税类型。但是,我国现行的房地产税法制度中仍然存在着税费不分、重复征税等不少的问题与障碍。因此,我们必须加快对房地产税法制度改革的力度与速度,选择合适的房地产税法制度改革路径,让房地产税法能够从整体上变得更为科学、合理且可行,进而为我国房地产的税收改革提供更为可靠的路径,让房地产税制变得高效且有效。     

对税收筹划的认识及思考

税收筹划又称节税，指在符合或不违反税法的前提下，通过对经,投资，理财活动的事先筹划和安排，使企业本身税负得以延缓或减轻的一种，它充分利用税法中提供的一工优惠，在诸多可选的纳税方案中择其最优，以期达到整体税后利润最大化，对于企业来说，要树立税收筹划意识，用合法的方式保护自己的正当权益，从而提高企业效益，从法律上讲，依法纳税的纳税人应尽的义和，而依法进行税收筹划也是纳税人应有的权利。     

中小企业税收筹划风险及防范

一、中小企业税收筹划的风险 税收筹划．是纳税人为维护自己的权益，在法律法规许可的范围内．通过经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，达到尽可能减少纳税成本．谋求最大税收利益的一种经济行为．由于税收筹划经常在税法规定性的边缘操作．而税收筹划的根本目的在于使纳税人实现税后利益最大化．这必然蕴涵着较大的风险。当前随着税收筹划在跨国公司和国内大型企业的普遍应用．已经引起了越来越多的中小企业重视。然而由于中小企业在规模、资金、人员素质、融资渠道与跨国公司和大型企业的巨大差异．其税收筹划的方法和风险也有所不同。因此中小企业在进行税收筹划时一定要树立风险意识．认真分析各种可能导致风险的因素．积极采取有效措施．预防和减少风险．避免落入偷税逃税的陷阱．从而实现税收筹划的目的．     

税收执法规范化是税收管理的内在要求

税收执法行为必须遵守合法性、合理性和效率性原则。当前税收执法中存在的主要问题是：现行税法体系存在缺陷、基层税收执法行为不规范、税收信息化建设步伐滞后、基层税务人员行政执法能力存在缺陷等。对此,必须加强税收立法工作,完善税收法规,为规范税收执法提供法律保障;完善税收程序机制,为规范税收执法提供程序保障;加强税收信息化管理,为规范税收执法提供信息保障;提高执法人员素质,实施执法责任追究制度,为规范税收执法提供制度保障。