消费税税款抵扣的会计处理及税收筹划

本文在对消费税税款抵扣税收规范进行分析的基础上,着重介绍了涉及消费税税款抵扣的会计处理并从案例分析入手,对税款抵扣的涉税业务进行税收筹划,以期对实务工作有所帮助.     

关于应退税款抵扣欠缴税款时有关数据的计算问题

一、关于应退税款抵扣欠缴税款的相关规定 当纳税人一方面享受税收减免税政策而有应退税款,或因税收征纳过程中的计算失误等原因多缴税款从而产生应退税款,另一方面又因财务困难存在着欠缴税款时,新《税收征收管理法实施细则》第79条规定,可以应退税款抵扣欠缴税款,抵扣后尚有余额的,再退还纳税人。国家税务总局在“国税发[2002]150号”文中对此作出了具体规定：     

问题解答

现金房补要纳税吗？问：某企业以现金形式发给职工金额不等的住房补贴（发放金额按工龄长短计算），未按规定代扣代缴个人所得税。地税局对企业财会人员进行了严厉批评，责令企业限期缴纳税款，同时作在未经资格认定，但仍需纳入管理的一类。换言之，一般纳税人事实上划分为经过资格认定和未经过资格认定的两部分。经过资格认定的一般纳税人可以使用增值税专用发票，并抵扣税款；而未经过资格认定的一般纳税人，不允许使用增值税专用发票，不允许抵扣税款。但是由于认识的片面，在实际工作中，不少人认为取得一般纳税人资格不容易、未经认定…     

虚开增值税专用发票现状分析及审计对策

随着我国“营改增”的全面铺开，增值税在我国纳税管理体系中的重要性更为凸显。由于增值税采用进项税款抵扣的方法，通过抵扣可以使企业减少当期应纳税款，虚开增值税发票的获利空间巨大，使得违法分子在利益面前铤而走险。本文对我国虚开增值税专用发票现状进行了分析，并从审计的角度提出了相应的对策思考。     

增值税专用发票管理问题解答（下）

增值税专用发票管理问题解答（下）国家税务总局张维华十一、购进货物丢失专用发票抵扣联或发票联是否能够继续抵扣税款？答：鉴于专用发票是增值税税款抵扣的法定凭证，国家税务总局国税发［１９９５］０１５号文件规定，对遗失专用发票“发票联”或“抵扣联”的，不论何...     

税金抵扣过程中应注意的几个问题

我国增值税、消费税和资源税暂行条例中均有允许抵扣税款的规定，但对于如何、何时抵扣，待扣税金的会计处理各不相同。笔根据自己的工作经验和近一两年税制改革的情况，谈谈税金抵扣过程中应注意的几个问题。     

政出其门

国家税务总局发出紧急通知,要求各级税务部门严厉打击虚开或者故意接受虚开增值税专用发票,以及虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。通知指出,对虚开增值税专用发票或者虚开可抵扣税款的其他发票的企业,除补缴税款、加收滞纳金外,各地税务机关要依法从严、从重处罚;对故意接受虚开增值税专用发票或者故意接受虚开可抵扣税款的其他发票偷逃税款、骗取出口退税的,必须至少对其三年内的税收缴纳情况进行全面检查。凡检查发现问题的,还要依法追溯到以前年度。经调查取证认定为故意接受虚开发票的,要依法从重处罚。今后,电石、铁合…     

期初存在货已征税款应由企业自行抵扣

期初存在货已征税款应由企业自行抵扣姬振良根据财政部、国家税务总局《关于期初存货已征税款抵扣问题的通知》（财税字［１９９５］４２号）的精神，对增值税一般纳税人期初存货已征税款，从１９９５年起５年内实行分期抵扣的办法，每年的抵扣比例为增值税一般纳税人１９...     

虚开增值税专用发票现状分析及审计对策

随着我国"营改增"的全面铺开,增值税在我国纳税管理体系中的重要性更为凸显。由于增值税采用进项税款抵扣的方法,通过抵扣可以使企业减少当期应纳税款,虚开增值税发票的获利空间巨大,使得违法分子在利益面前铤而走险。本文对我国虚开增值税专用发票现状进行了分析,并从审计的角度提出了相应的对策思考。     

问题解答

购进固定资产运费是否可以抵扣？问：某企业７月份将为购进固定资产支付的运输费用１２０００元，并入购进材料运费一起，按７％计算抵扣税款８４０元。国税稽查局对该企业作出补税、加收滞纳金和罚款２０００元的处理。该企业厂长不理解，为什么取得的固定资产运费发票不能计算抵扣？答：按照企业财务制度规定，为购进固定资产支付的增值税、运输费及其他有关费用应计入固定资产成本。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，购进固定资产的进项税额不得从销项税额中抵扣。同时，《税收征管法》第四十条又规定，纳税人采取伪造、…     

财政部、国家税务总局关于期初存货已征税款抵扣问题的通知

财政部、国家税务总局关于期初存货已征税款抵扣问题的通知财政部、国家税务总局财税字［１９９５］４２号根据国务院关于从１９９５年起对增值税一般纳税入期初存货已征税款在５年内分期抵扣的决定，现将期初存货已征税款的抵扣办法通知如下：一、增值税一般纳税人期初存...     

加强承包柜组管理 保障增值税计征

加强承包柜组管理保障增值税计征吴耀为适应税制改革需要，加强对承包柜组的经营管理，正确核算企业的经营成果，使承包柜组根据新税制的规定，及时足额缴清税款，我单位根据自身为一般纳税人的实际，对承包柜组从资金监控、进货和销售管理以及税款抵扣等环节采取了相应的...     

刍议应交税金——应交增值税账户月末余额的结转

为了反映增值税一般纳税人欠交增值税款和待抵扣增值税的情况，确保企业及时上交增值税，避免出现企业用以前月份欠交的增值税抵减以后月份待抵扣的增值税的现象，企业对于增值税，在会计核算上需要设置两个明细科目，即“应交税金——应交增值税”和“应交税金——未交增值税”。“应交税金——应交增值税”核算增值税的期末留抵数，其期末余额为借方余额，该账户采用多栏式：借方栏设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”等专栏；贷方栏设置“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。“应交税金——未交增值税”核算增值税期末欠交数或多交数，该明细科目期末余额可以为借方余额，也可以为贷方余额，     

应收出口退税使用会计科目的若干思考

<正> 《企业会计制度》在“会计科目使用说明”中对应收出口退税使用会计科目提出了如下处理规定(见编号2171科目):实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性企业,因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣,按规定应予退回的税款,借记“应收补贴款”科目,贷记“应交税金”科目;收到退回的税款,借记“银行存款”科目,贷记     

关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的通知

根据新颁布实施的《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定,现将应退税款抵扣欠缴税款的有关问题明确如下。     

我国现行增值税存在的主要问题分析

我国现行的增值税存在不少矛盾和问题，在税制方面主要是征收范围过窄、税款抵扣不实、税收负担失衡；在征管方面主要是机制严重受损、管理模式单一、治税环境严峻、管理手段落后。     

税金抵扣过程中应注意的几个问题

<正> 我国增值税、消费税和资源税暂行条例中均有允许抵扣税款的规定,但对于如何、何时抵扣,待扣税金的会计处理各不相同。笔者根据自己的工作经验和近一两年税制改革的情况,谈谈税金抵扣过程中应注意的几个问题。一、增值税的抵扣期限国家税务总局在2003年初曾就增值税专用发票进项税额抵扣问题下发了《关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题》的通知。该通知规定企业取得的防伪税控系统开具的增值税专用发     

浅析增值税附加税核算存在的问题及对策

一、增值税附加税核算存在的问题增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税作为商品流转环节的一个重要税种,属于价外税,实行税款抵扣制度。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条规定“纳税人销售货物或者提供应税劳务(以下简称销售货物或者应税劳务),应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。”《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》和《征收教育费附加的暂行规定》中分别规定:城市维护建设税、教     

谈首次执行所得税会计准则的账务处理

一、原采用应付税款法核算所得税的企业首次执行所得税会计准则的账务处理原采用应付税款法核算所得税的,应当按照企业会计准则相关规定调整后的资产、负债账面价值与其计税基础进行比较,确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异,采用适用的所得税税率计算递延所得税负债和递延所得税资产的金额,相应调整期初留存收益。     

浅谈增值税税制中存在的问题及构想

目前为止，我国增值税还是以生产型增值税（即不允许扣除任何外购固定资产的税款）为主，主要存在着征税范围的局限性，难以划分一般纳税人和小规摸纳税人，抵扣制度的不完善，税率几档并存等现象，其导致并可能引发抵扣链条“中断”，扣税范围不彻底，偷漏税款，高征低扣，低征高扣，甚至无税也扣等不合理问题。应扩大增值税的征税范围，适当降低增值税税率，适时统一税率，进一步扩大扣税范围，规范扣税凭证，缩小增值税减免税优惠范围。