企业会计制度新世纪变革──负债会计

从总体上看,《企业会计制度》在负债会计方面基本保持了《股份有限公司会计制度》中的原则和内容,在负债的分类与内容、入账价值的确认与账务处理以及应付债券的溢价、折价摊销等方面基本未发生任何变化。但《企业会计制度》改变了负债概念和债务重组的会计处理,强化了借款费用资本化的会计处理,并新增了有关融资租入固定资产业务中长期应付款和企业接受国家拨入的专项应付款方面的规定。本文拟对这些新变化和新规定进行分析,以供参考。 一、负债的概念 《企业会计准则》第34条规定：“负债是企业所承担的能以货币计量、需要以资产或劳务偿付的债务。”《企业会计制度》第66条规定：“负债,是指过去的交易、事项所形成的现时义务,履行该义务预期会导致经济利益流出企业。”《企业会计准则》将负债定义为“债务”,这样定义项与被定义项是同一回事,有逻辑循环之嫌;《企业会计制度》将负债定义为“义务”,更能体现出负债的本质：负债是一种经济义务,履行这种义务将会导致企业可用的经济资源减少,从而使企业的经济利益相应地减少。另外,《企业会计准则》对负债的定义强调的是负债的可计量性（可用货币进行计量）和负债的偿付手段（要用资产或劳务进行偿付）;而《企业会计制度》一是突...     

企业会计制度新世纪变革──收入会计

《企业会计制度》总体而言,基本上保留了《股份有限公司会计制度》的结构体系,它们在收入的构成。配比原则的运用以及基本会计处理方面基本相同,但是在主营业务收入、劳务收入、投资收益和营业外收入的会计处理上存在差异。本文拟就这些差异进行以下分析。 一、主营业务收入的账务处理 《股份有限公司会计制度》规定：“主营业务收入”科目核算公司经营主要业务所取得的收入,主营业务收入是指公司经营按照营业执照上规定的主营业务内容所发生的营业收入;《企业会计制度》则规定：“主营业务收入”科目核算企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入。具体差异如下： （一广销售折扣与折让”的账务处理 《股份有限公司会计制度》专设“折扣与折让”科目,核算公司销售商品时,按合同规定为了及早收回货款而给予买方的销货折扣和因商品品种、质量等原因而给予买方的销货折让,下设“销货折扣”与“销货折让”两个明细科目。而（企业会计制度》则规定：销售商品的收人应按企业与购货方签订的合同或协议金额或双方接受的金额确定;现金折扣在实际发生时作为当期财务费用;销售折让在发生时直接冲减当期收人。 （二）《企业会计制度》“主营业务收入”几项新增内容的张务处...     

企业会计制度新世纪变革──所有者权益会计

从总体上看，《企业会计制度》在所有者权益会计方面基本上保持了《股份有限公司会计制度》中的基本原则和基本内容，如所有者权益的构成、实收资本和盈余公积等的核算完全一致，其差异主要在于资本公积的核算，同时，《企业会计制度》对所有者权益的概念进行了重新定义。本文拟就这些差异进行分析。 一、所有者权益的概念 《股份有限公司会计制度》规定：“所有者权益是企业投资者对企业净资产的所有权，包括企业投资人对企业的投入资本以及形成的资本公积金、盈余公积金和未分配利润等。”《企业会计制度》规定：“所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益包括实收资本（股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。”由此可见，两种对所有者权益的定义略有不同，但其核心内容是相同的，即“所有者权益一资产一负债”。它就是《股份有限公司会计制度》中所说的“净资产”，也就是《企业会计制度》中的“资产减去负债后的余额”，其区别在于《股份有限公司会计制度》将所有者权益定义为“所有权”，而《企业会计制度》将其定义为“经济利益”。应该说，前者似乎有逻辑循环之嫌，因为所有者权益就是所有者拥有的所有权，而后者则更能明确所有者权益...     

企业会计制度新世纪变革——外币业务会计

《企业会计制度》和《股份有限公司会计制度》均颁布于１９９４年开始的外汇管理体制改革之后，它们均遵循同样的外汇管理制度，因而它们对外币业务会计的规定也基本相同。但其间也存在着一些差异，这些差异主要体现在折合率与折合后的币别、期末对外币业务账户余额的调整和因银行结售、购入外汇或不同外币兑换而产生的银行买入、卖出价与折合汇率之间差额的处理。一、发生外币业务时的处理《企业会计制度》和《股份有限公司会计制度》均规定：企业发生外币业务时，应当将有关外币金额用业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合为记账本位币金额（《股份有限公司会计制度》下为人民币）记账。主要的差别在于：１．折合后的币别。由于《企业会计制度》在总则中对记账本位币的规定为：业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币。所以，在《企业会计制度》下，企业的记账本位币可能是人民币以外的货币，这与《股份有限公司会计制度》以人民币为记账本位币不同。因此，在《企业会计制度》下，折合后的币别可能是人民币以外的币别，而在《股份有限公司会计制度》下只能是人民币。例１．某企业以日元作为记账本位币，某日购入以美元结算的材料一批，价款２００００美元...     

企业会计制度新世纪变革——成本和费用会计

从总体上看,《企业会计制度》和《股份有限公司会计制度》在成本和费用会计方面的规定相同居多,如生产经营成本和期间费用的划分原则、成本核算方法、期间费用的构成以及制造费用、财务费用、营业费用等的核算范围与核算方法基本一致。两者的差别主要在于《企业会计制度》明确了成本与费用的区别,强化了生产成本、制造费用等内容的核算,并增加了有关劳务成本、废品损失和停工损失的核算内容等。本文拟就这些差异进行分析。一、成本和费用的定义《股份有限公司会计制度》未对成本和费用进行明确的定义。《企业会计准则》第七章“费用”中对费用的定义为：费用是企业在生产经营过程中发生的各项耗费。《企业会计制度》对成本和费用做出了明确的定义：费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出;成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。实际上,《企业会计准则》所定义的费用涵盖了《企业会计制度》中所定义的成本和费用两个概念,对生产经营成本和期间费用作出了区分：直接为生产商品和提供劳务等发生的直接人工、直接材料和其他直接费用,直接计入生产经营成本;企业为生产商品、提供劳务而发生的各项间接费用,应按一定标准分配计入生产经营成本。企业行政管理...     

企业会计制度新世纪变革——利润及利润分配会计

从总体上看,《企业会计制度》与《股份有限公司会计制度》在营业利润、投资净收益、营业外收支等概念方面以及关于期末结转利润、计提所得税和利润分配的会计处理方面基本相同,但《企业会计制度》强化和明确了利润的概念和利润核算的频率,修改了《股份有限公司会计制度》有关利润和利润分配核算的部分内容,并增加了分派股票股利的会计处理。一、利润的概念《企业会计准则》第５４条规定：“利润是企业在一定期间的经营成果,包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。”《企业会计制度》第１０６条规定：“利润是指企业在一定会计期间的经营成果,包括营业利润、利润总额和净利润。”上述两种定义均将利润视为“企业一定期间的经营成果”,其不同之处在于：１．《企业会计制度》比《企业会计准则》的措辞更严谨,前者使用“一定会计期间”,后者使用“一定期间”。“会计期间”显然比一般意义上的“期间”更为具体,因为利润仅在会计期末进行结转,故利润这个概念仅用于反映一定会计期间的经营成果,而并不能反映任意期间的经营成果。２．《企业会计制度》将利润分为营业利润、利润总额和净利润三项,而《企业会计准则》将利润分为营业利润、投资净收益和营业外收支净额三项。笔者认为前者的分类更...     

企业会计制度新世纪变革——会计基本假设和基本原则

新世纪伊始,我国企业会计制度就发生了历史性的变革。2000年12月29日,财政部颁布了《企业会计制度》,并已于2001年1月1日开始在股份有限公司施行。这次变革给企业会计到底带来了哪些变化,是每个会计人员关心的问题。为此,本刊邀请吴联生博士等专家,对《企业会计制度》和《股份有限公司会计制度》发布以来,财政部又发布了若干个补充规定,这些补充规定也是《企业会计制度》的基础;具体会计准则的颁布施行,更是为《企业会计制度》的制定提供了坚实的基础。由于篇幅所限,作者仅将《股份有限公司会计制度》作为比较的标准,不考虑后来所发布的补充规定;另外,对《股份有限公司会计制度》未涉及而《企业会计制度》新增加的内容,包括“非货币性交易”、“会计调整”、“或有事项”、“关联方关系及其交易”等,也没作具体的分析,读者可以参考相应的具体会计准则及其修订稿。由于《股份有限公司会计制度》遵循《企业会计准则》作为比较标准。期盼他们的努力能够有利于广大读者对《企业会计制度》的学习。     

企业会计制度新世纪变革——财务会计报告

从总体上看，《企业会计制度》与《股份有限公司会计制度》在资产负债表、利润表和所有者权益（或股东权益）增减变动表的结构和项目以及利润分配表与应交增值税明细表等方面基本相同，其差异主要体现在以下几个方面：一、财务会计报告的组成及其报出时间《企业会计制度》规定企业的财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成（不要求编制和提供财务情况说明书的企业除外），《股份有限公司会计制度》规定公司的财务报告由会计报表和会计报表附注组成。两者相比较，主要有下述区别：①前者增加了财务情况说明书。财务情况说明书至少应当对下列情况作出说明：企业生产经营的基本情况；利润实现和分配情况；资金增减和周转情况；对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。②名称不同，前者使用财务会计报告，后者使用财务报告。③前者增加了季度中期财务会计报告。《股份有限公司会计制度》将财务报告分为月度财务报告、中期财务报告和年度财务报告。月度财务报告是指月份终了提供的财务报告，应于月份终了后６天内报出；中期财务报告是指在每个会计年度的前６个月结束后对外提供的财务报告，应于年度中期结束后６０天（相当于两个连续的月份）内报出；年度财务报告是指年...     

论新世纪会计的变革

新世纪面临世界格局多极化、形成新的经济理论、进入知识经济社会、经济全球化、迫切实施可持续发展战略等问题,集中体现了新世纪多“变”的特性。这必然给会计带来冲击:极大地丰富会计的内容和扩大会计的对象;重新定位会计的职能;加速国际会计标准的协调;影响会计模式等。作为会计人员,为适应这种变化,在素质上提出新的诉求,即,观念上求变,知识上求新。     

资产减值会计对企业会计核算的影响

会计是随着经济发展而发展的,经济环境对会计的影响是巨大的。如果脱离了环境的因素,没有相关的法律法规的认可,会计的改革与发展就很难进行下去。因此,资产减值会计要想在我国能真正发挥其作用,应该在加强资产减值研究的同时,积极促进税法、证券法等相关法律法规的建设,以求得它们的支持。要加强会计原则、概念等基本理论的研究,特别要加强对计量属性的研究。从会计实务来看,出现问题的关键往往在于资产减值的计量属性缺乏可操作性。计量问题及其他诸多问题的实现,从本质上来说,是现代经济发展对传统会计理论冲击的结果,资产减值其实是会计适应环境的变化而采取的一种变革,这种变革成功与否,取决于我们对环境变化的深刻认识以及我们对会计的深刻反思,因此,我们不能脱离整个会计体系以及与环境的关系而只就资产减值等问题来讨论,要把资产减值放在整个会计理论框架内来深入地研究,要从会计整体改革的角度思考资产减值。     

企业会计制度下管理会计绩效评价探究

随着当前企业会计在不断的改革,我们要加强对企业会计制度的完善,能够对会计绩效评价进行准确的定位,使之能够更好地发挥作用。所谓企业绩效评价,就是采用科学的方法对企业履行职能过程中的绩效进行有效的评定,能够不断地提升企业的效率和效果,进行有效的公共管理。但是,在当前的企业绩效评价的发展过程中,仍处在一个定性分析的层面,缺乏定量的分析,因此,我们要对企业会计制度下会计绩效评价进行有效的探究,了解其中所存在的问题,并提出有效的建设策略,对企业会计目标进行重新定位。     

新企业会计制度中资产减值若干问题研究

新制度的出台，资产减值准备计提范围的不断扩大，资产大幅度脱水，资产质量大大提高，从而克服了历史成本存在的缺陷，为投资者和债权人提供了真实、有用的会计信息。但是仍然存在许多问题，基于此，本文探讨了资产减值会计产生的理论基础和新的变化，指出其中存在的问题，并提出了个人对策。     

企业会计制度

第一条 为了规范企业的会计核算,真实、完善地提供会计信息,根据《中华人民共和国会计法》及国家其他有关法律和法规,制定本制度。 第二条 除不对外筹集资金、经营规模较小的企业,以及金融保险企业以外,在中华人民共和国境内设立的企业(含公司,下同)执行本制度。 第三条 企业应当根据有关会计法律、行政法规和本制度的规定,在不违反本制度的前提下,结合本企业的具体情况,制定适合于本企业的会计核算办法。 第四条 企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等要求,按照《中华人民     

浅析新企业会计准则下生物资产的会计处理方法

文章认为随着新企业会计准则的出台以及与国际会计准则的相结合,我国亟待有一个统一且符合国际化要求的规则体系,来规范我们的企业农业经济活动的会计行为。     

对企业会计制度几种会计处理的不同看法

一、现金长短款的会计处理《企业会计制度》规定,对于现金短款,属于无法查明的其他原因（非责任人或保险公司赔偿）,经批准后,借记“管理费用—现金短款”科目;贷记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”科目对于无法查明原因的现金溢余,经批准后,借记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”科目;贷记“营业外收入—现金溢余”科目笔者认为,将现金短款记入“管理费用”科目,而现金溢余却列入“营业外收入”科目,显然会计处理不对称。再者,按规定,流动资产的盘盈报经批准后：借记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”科目;贷记“管理费用”科目。因此笔者认为对属于无法查明原因的现金溢余经批准后,应记入“管理费用—现金溢余”科目,冲减管理费用。二、存出投资款的会计处理存出投资款,是企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。按《企业会计制度》规定,企业存入证券公司拟购买股票、债券等短期投资的准备金,不再通过“银行存款”科目反映,而是单设一个“其他货币资金—存出投资款”科目核算。但笔者认为,这样似乎有点繁琐且没有必要：①众所周知,银行存款账户分为基本存款账户、临时存款账户、一般存款账户和专用存款账户。企业拟进行短期投资的准备金完全可以使用后...     

制度、制度变革与制度均衡──一种制度供求均衡的分析方法

制度是为一定阶段决定人们的相互关系而设立的一些规则。如果制度创新成本小于潜在的制度收益,制度改革就有可能发生。从一次制度创新到另一次制度创新,中间总有一段制度稳定的时期,则为制度均衡。从制度创新成本和潜在的收益来分析一种制度的均衡和我国制度变革的原因为该文的主要内容。     

浅议我国网络会计的制度变革与安全保障

网络会计具有会计信息共享化,信息开放化、商业化和灵活化、信息处理实时化、单据和支付电子化、数据传递网络化等特点,它开辟了会计发展的新领域.但也因其受网络传输安全的风险影响而存在信息安全风险问题,如信息失真,数据存储风险和管理风险等.因此,应完善网络会计安全的防范措施.网络会计必须实现其安全目标,建立相应的风险预警与监控系统,运用必要的网络安全技术.     

解读金融企业会计制度

本着重对《金融企业会计制度》的主要特点进行分析，并就其会计要素的质量特征、会计职业判断、所得税会计处理、利润及利润分配、谨慎性原则、财务会计报告等方面内容在制度中的具体体现进行归纳、剖析。     

中外合资经营企业会计制度

同学们,同志们: 今天,我有机会到母校来参加校庆,感到非常高兴,学校领导要我作一次报告,我也没有很好准备,所以说不上做什么报告,只是根据我这二年来在财政部参加拟定中外合资经营企业会计制度方面的一些经验体会,向各位作一次汇报,主要介绍一下中外合资经营企业会计制度的一些内客。 中外合资经营企业会计制度绝大部分是同中国国营企业会计制度差不多,但是也有许多不同的地方,今天由于时间关系,我只介绍不同的地方,关于同中国国营企业会计制度基本相同的地方就不介绍了。我要讲的主要有以下六个问题。     

企业会计控制制度建设

在新形势下,必须高度重视单位内部会计控制制度建设问题,强化单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制,严格约束各单位内部涉及会计控制的所有人员,保证单位内部涉及会计机构的岗位合理设置及其职责权限的合理划分,真正做到不相容.