企业会计准则第23号——金融资产转移

第一章总则第一条为了规范金融资产(含单项或一组类似金融资产)转移的确认和计量,根据《企业会计准则——基本准则》,制定本准则。第二条金融资产转移,是指企业(转让方)将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方(转入方)。第三条企业对金融资产转入方具有控制权的,除在该企业财务报表基础上运用本准则外,还应当按照《企业会计准则第33号——合并财务报表》的规定,将转入方纳入合并财务报表范围。第二章金融资产转移的确认第四条企业金融资产转移,包括下列两种情形:(一)将收取金融资产现金流量的权利转移给另一方。(二)将金融资产…     

企业会计准则第23号——金融资产转移

第一章 总则 第一条 为了规范金融资产(含单项或一组类似金融资产)转移的确认和计量,根据《企业会计准则--基本准则》,制定本准则. 第二条 金融资产转移,是指企业(转让方)将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方(转入方).     

企业会计准则第23号 金融资产转移

第一章总则第一条为了规范金融资产(含单项或一组类似金融资产)转移的确认和计量,根据《企业会计准则——基本准则》制定本准则。第二条金融资产转移,是指企业(转出方)将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方(转入方)。第三条企业对金融资产转入方具有控制权的,除     

金融资产转移的会计处理

企业在经营管理过程中，有时会将所持有的金融资产转移给该金融资产发行方以外的其他方，以满足资产流动性或风险管理等的需要。金融资产转移的会计处理的核心问题是被转移的金融资产是否应当终止确认，以及如果应当终止确认，应当在多大程度上终止确认。本文以应收账款保理为例说明金融资产转移的会计处理。     

金融资产转移的会计处理

企业在经营管理过程中,有时会将所持有的金融资产转移给该金融资产发行方以外的其他方,以满足资产流动性或风险管理等的需要。金融资产转移的会计处理的核心问题是被转移的金融资产是否应当终止确认,以及如果应当终止确认,应当在多大程度上终止确认。本文以应收账款保理为例说明金融资产转移的会计处理。     

《企业会计准则第23号——金融资产转移》应用指南

一、金融资产终止确认(一)根据本准则第七条规定,企业终止确认某项金融资产,是指将该金融资产从其账户和资产负债表内予以转销。以下例子表明企业已将金融资产所有权上几乎所有风险和报酬转移给了转入方,应当终止确认相关金融资产。1．企业以不附追索权方式出售金融资产;2．企业将金融资产出售,同时与买入方签订协议,在约定期限结束时按当日该金融资产的公允价值回购;3．企业将金融资产出售,同时与买入方签订看跌期权合约(即买入方有权将该金融资产返售给企业),但从合约条款判断,该看跌期权是一项重大价外期权(即期权合约的条款设计,使得金融资产的买方极小可能会到期行权)。     

国内应收账款保理会计处理的探讨

正应收账款属于金融资产中的贷款与应收款项,应收账款保理业务的会计处理应当按照金融资产转移的有关规定进行处理,但追索权是否是金融资产风险与报酬转移的标志,笔者拟对此作一探讨。一、国内应收账款保理业务简介国内应收账款保理指境内卖方(债权人或称销货方)将其现在或将来基于其与境内买方(债务人或称购货方)的国内贸易下货物销售、提供服务产生的应收账款转让给银行等保理商,由保理商针对受让的应收账款为基础提供保理预     

金融资产转移交易中风险报酬模型的应用与思考

企业在金融资产转移交易中运用风险报酬模型时有一些困惑,如风险报酬的转移或保留是否达到几乎所有的程度,转移金融资产时仅保留了无足轻重的风险时是否需要考虑重要性水平,以及转移合约表现的法律形式风险与金融资产的实质性风险明显不同时是否考虑适用实质重于形式原则等。本文在对准则指南相关案例进行扩展模拟的基础上,分析了不同情形下风险报酬模型的具体运用,提出企业根据会计准则基本原则制定恰当具体的会计政策和会计估计,才是判断特定的金融资产转移交易相关的风险报酬是否实质性转移,以及保留的风险报酬是否重要的评价标准;同时根据准则指南关于附有深度价外期权的金融资产转移符合终止确认条件的论断,指出风险报酬模型的具体运用应当遵循实质风险重于法律形式风险的原则进行判断。     

论金融资产转移及会计计量

金融资产转移的会计处理是会计实务的难点。本文首先比较了金融资产终止确认的标准,然后通过实例分析了金融资产转移确认的三种情形,并按照是否符合金融资产终止确认条件来分析金融资产转移的会计计量。     

金融资产转移确认：控制权判断

金融产品的不断创新和复杂合约安排引发了金融资产转移的会计确认问题。从金融资产控制权的角度对风险和报酬的转移进行权衡是对金融资产转移确认的关键，这是金融合成分析法的主要思想。     

期权及其会计处理

期权(OPTIOPN)又称选择权,是根据契约或其他已经发生的经济活动赋予期权持有人的一种权利。根据该权利,期权持有人可以要求在特定时间、按特定价格向期权义务人购买或出售特定数量的标的资产,但期权持有人并不承担必须购买或出售该资产的义务,也就是说,期权持有人具有执行或不执行该权利的“选择权”。通过期权合约,一方当事人付出一定代价(期权费)并将风险转移给另一方,另一方当事人承担风险但获得期权费作为补偿。     

关于跨国公司与国际技术转移的论析

<正> 技术转移是拥有技术的一方以一定的方式将技术让给另一方使用的过程。技术由科研院所、高等学校转移到企业,是技术的纵向转移。技术由一厂商向其他厂商转移,是横向转移。对发展中国家(LDC_)的国际技术转移(InternationalTechnology Transfer)已有较长的历史的跨国公司(TNC_)在世界技术存量中所占比重很大,因而     

浅析金融创新对会计理论的挑战

一、创新金融工具确认对会计基本概念的挑战根据国际会计准则委员会(IASC)的定义,金融工具是指“任何形成一个企业的(已确认或未经确认的)金融资产并同时形成另一个企业的(已确认或未经确认的)金融负债或权益性工具的契约”。它既包括一些传统的会计项目,如应收账款、应付账款以及股票债券等初级金融工具,还包括期货合约、期权合约、利率互换、货币互换等新型的衍生金融工具。定义的核心内容是金融资产和金融负债,因此,有关金融工具会计确认的问题最终可归结为对金融资产和金融负债的确认问题。当一个企业成为衍生金融品交易的一方时,是否…     

《企业会计准则第23号——金融资产转移》应用指南

一、金融资产终止确认 （一）根据本准则第七条规定，企业终止确认某项金融资产，是指将该金融资产从其账户和资产负债表内予以转销。以下例子表明企业已将金融资产所有权上几乎所有风险和报酬转移给了转入方，应当终止确认相关金融资产。     

期权的会计确认问题试探

一、金融工具、衍生金融工具和期权的定义 金融工具是指形成一个企业的金融资产并形成另一个企业的金融负债或权益性工具的合同.衍生金融工具是指具有以下特征的金融工具:①其价值随特定利率、证券价格、商品价格、汇率、利率指数、信用等级(信用指数)或类似变量(有的称为"标的")的变动而变动;②不要求初始净投资,或与对市场条件变动具有类似反映的其他类型合同相比,要求很少的净投资;③在未来某一日期结算.衍生金融工具一般以一个或几个基本金融工具作为标的,可以说是由基本金融工具派生出来的.它主要分为两大类:一是远期和期货合约,二是期权合约.本文主要讨论后一种.期权合约是一种选择权合约,其主动签约方(即持权人)享有在合约期满之前,按照约定的价格购买或销售一定数额的某种金融资产的权利.如果行情有利,持权人有权选择买进或卖出该金融资产;如果行情不利,持权人可以放弃行使买进或卖出的权利.而期权合约的发行方(即立权人)则有义务在买方要求履约时出售或购入该金融资产.     

上市公司控制权转移中的财富效应——以通化金马控制权转移为例

金融市场的财富效应是指在金融市场上．金融资产持有人持有的财富随着金融资产价格的上涨或下降而同步增加或减少．进而对消费产生抑制或刺激。控制权转移的财富效应是市场对控制权转移的反应导致公司股票价值的变化，从而引起股东财富的变化以及由于控制权转移引起的财富的流动。控制权转移的财富效应侧重从微观的角度研究控制权转移对收购公司和目标公司股东财富的影响．即在上市公司控制权转移过程中．谁是最大的赢家。     

以期权方式继续涉入条件下金融资产转移的计量

随着金融创新的不断涌现，企业为满足风险管理的需要，通过持有看涨期权或卖出看跌期权的方式继续涉入所转移的金融资产，以规避金融资产转移过程中产生的风险。本文结合案例拟对以期权方式继续涉入条件下金融资产转移的计量进行解析。     

金融资产证券化发起人的会计问题探讨--基于IFRS概念框架的终止确认问题探讨

金融资产证券化发起人对转移金融资产的终止确认问题在若干已发布的具体准则中存在诸多争议。财务报告概念框架旨在指导未来会计准则的制订与发展并对具体准则中尚未规定或存在争议的交易事项提供原则上的指导。本文将根据财务报告概念框架对终止确认问题进行研究。研究发现，如果单独使用国际财务报告准则第9号中提到的“风险与报酬转移”和“控制”的方法判断金融资产终止确认并将“风险报酬转移”作为优先判断标准，那么在某些交易中两种方法会存在观点上的矛盾，故本文认为将二者结合使用并优先考虑使用“控制”的判断标准较为合理。     

若干会计、税务处理问题答疑

1.问:A公司发行了可转换优先股,优先股股东可随时按1:1的比例申请转换为普通股,转换时无需额外支付对价.若一直未转换,优先股股东可在5年后要求A公司赎回优先股,赎回价格为原优先股发行价格外加10％的年化复利.请问:此种情况下应如何进行会计处理? 答:《企业会计准则第37号—— 金融工具列报(2014年修订)》(下称金融工具列报准则)第八条规定,"金融负债,是指企业符合下列条件之一的负债:(一)向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务……(三)将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同,且企业根据该合同将交付可变数量的自身权益工具……"第十条规定,"金融负债与权益工具的区分:(一)如果企业不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务,则该合同义务符合金融负债的定义……"第十一条规定,"除根据本准则第三章分类为权益工具的金融工具外,如果一项合同使发行方承担了以现金或其他金融资产回购自身权益工具的义务,即使发行方的回购义务取决于合同对手方是否行使回售权,发行方应当在初始确认时将该义务确认为一项金融负债,其金额等于回购所需支付金额的现值(如远期回购价格的现值、期权行权价格的现值或其他回售金额的现值).如果最终发行方无需以现金或其他金融资产回购自身权益工具,应当在合同到期时将该项金融负债按照账面价值重分类为权益工具."     

对企业合并准则的几点认识

企业合并，是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。从定义上看，关键是要判断有关交易或事项发生前后，是否引起报告主体的变化。报告主体的变化源于控制权的变化，如一方能够对另一方实施控制形成母子公司关系，或一方能够控制另一方全部净资产并令其失去法人资格，都涉及到控制权的转移及报告主体的变化。同时满足以下条件时，一般可认为实现了控制权的转移：