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煤炭是我国的主要能源,煤炭企业也是我国能源行业的支柱.煤炭资源的合理分配和有效利用对我国的经济发展至关重要,而煤炭行业在快速发展的时期也暴露了诸多问题,因此构建行之有效的煤炭企业内部控制系统十分必要.本文首先对现有的内部控制管理理论进行研究,进而引出COSO内部控制框架及其包含的要素、目标.根据COSO框架提出煤炭企业内部控制框架并进行初步分析研究,着重分析五要素中的控制环境要素,包含内部会计控制和内部管理控制两方面的内容. 相似文献
2.
高等学校在运营中有依法治校、信息披露真实可靠、国有资产安全、提高运营效率、实现高校既定战略等目标,需要建立科学的内部控制,通过制度建设来实现既定目标。高等学校可以借鉴coso内部控制整合框架,按照内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等内部控制的五要素进行内部控制建设,并进行内部控制评价和信息披露。 相似文献
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刘华 《经济技术协作信息》2012,(22):49-49
一、引言
美国COSO委员会对内部控制的定义是:公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序:运营的效益和效率、财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。COSO认定了内部控制系统的五大要素:一是控制环境;二是风险评估;三是控制活动;四是信息与沟通;五是监察。我国的《企业内部控制基本规范》借鉴了美国COSO的内部控制框架,并结合中国国情,要求企业建立与实施的内部控制,应当包括下列五个要素:一是内部环境;二是风险评估;三是控制活动;四是信息与沟通;五是内部监督。在内部控制五要素中,内部控制环境是基础。只有建立良好的内部控制环境,才能为有序的内部控制工作奠定基础。 相似文献
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传统的观点将内部控制划分为三个要素:控制环境、会计系统和控制程序.目前关于内部控制最具权威的概念是美国COSO委员会在1992年发布的<内部控制--整体框架>的报告中提出的"内部控制是由董事会、经理当局以及其他员工为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程.同时提出内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素".并且指出了内部控制环境是其他因素构建的基础,由此可见内部控制环境在整个内部控制体系中的重要性. 相似文献
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煤炭是我国的主要能源,煤炭企业也是我国能源行业的支柱。煤炭资源的合理分配和有效利用对我国的经济发展至关重要,而煤炭行业在快速发展的时期也暴露了诸多问题,因此构建行之有效的煤炭企业内部控制系统十分必要。本文首先对现有的内部控制管理理论进行研究,进而引出COSO内部控制框架及其包含的要素、目标。根据COSO框架提出煤炭企业内部控制框架并进行初步分析研究,着重分析五要素中的控制环境要素,包含内部会计控制和内部管理控制两方面的内容。 相似文献
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邓辉 《经济技术协作信息》2006,(21):34-34
根据COSO报告(The Committee Of Sponsoring Organization Of The Treadway Commission制定的题为Internal Control Integrated Framework报告的简称)的陈述:内部控制是由企业董事会、管理当局以及其他人员为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程。内部控制框架包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控五个相互联系的要素。COSO报告提出的由“三个目标”和“五个要素”组成的内部控制整体框架,得到公司董事会、管理当局、投资者、债权人、审计人员及专家学者的普遍认可,该报告是国际内部控制理论发展的一个里程碑,也是迄今为止最权威的内部控制概念。 相似文献
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一、内部审计和内部控制的关系及其对内部控制的影响
中国内部审计协会发布的《内部审计具体准则第五号——内部控制审计》对内部控制的描述是:“内部控制是指组织内部为实现经营目标,保证资产完整,保证对国家法律、法规的遵循,提高组织运营的效率和效果,而采取的各种政策和程序。”美国反欺骗财务报告委员会(COSO)也对内部控制做了如下定义:内部控制是一个要靠组织的董事会成员管理层和其他成员去实现的过程,实现这一过程是为了隔离地保证经营的效果性和效率性、财务报告的可信性及对有关法律和规章制度的遵循性。该报告认为内部控制框架由控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督五个要素构成,这五个要素之间相互制约、相辅相承,在这个过程中监督是保证,起了关键的作用,而这个监督要素中就包含着内部审计。 相似文献
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基于战略控制的内部控制模式 总被引:3,自引:0,他引:3
加强和完善企业内部控制,已成为当今对企业风险管理关注的焦点之一.从内部控制的自身发展来看,其经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架、风险管理整体框架五个阶段. 相似文献
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浅议内部控制角度的固定资产管理 总被引:1,自引:0,他引:1
本文首先提出了内控制度的要素,包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督,描述这五个要素在固定资产内控管理中的作用.分析存在问题的原因及对企业固定资产内控管理方面的评价.结合内部控制要素对固定资产内控管理体系进行设计和改进. 相似文献
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论述了内部控制"控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督"五要素在高等院校内部控制中的具体体现,并对当前高等院校内部控制在上述五个方面普遍存在的问题和不足进行了探讨,最后对如何解决和改善这些问题以促进高等院校内部控制的建设和完善提出了切实可行的建议. 相似文献
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内部审计与内部控制二者之间存在着一定的联系。依据内部控制理论的最新研究成果,即美国COSO委员会(Committeeofsponsoringorganizations)1992年提出的《内部控制——整体框架》报告,内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的,为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保障的过程。其构成要素来源于管理阶层经营企业的方式,并与管理过程相结合,具体包括控制环境(control environment)、风险评估(risk appraisal)、控制活动(control activity)、信息和沟通(information and communication)、监督(monitoring)等五个要素。内部审计既是控制环境的一个组成部分,也是发挥内部控制监督作用的手段之一。这就是说,内部审计既是企业内部控制的一个重要环节,也是监督内部控制其他环节的主要力量。 相似文献
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基于COSO框架的内部控制体系一般包括五个基本要素,控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督.其中内部环境占据了重要的位置,并且是首要因素.在现实中企业所面临的种种内外部环境要素在很大程度上制约和影响了内部控制的效果,在某种意义上说,环境是内部控制其他各要素的基础,企业的内部控制必须要和其环境相适应. 相似文献
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基于财务舞弊的内部控制研究 总被引:1,自引:0,他引:1
内部控制在企业内部管理体系中的地位举足轻重。有效的内部控制是企业防范舞弊最基本的措施。内部控制的五个要素——控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督发挥着重要的作用,它们不但能辨认并解释舞弊行为,而且能揭发尚处于萌芽状态中的舞弊。在研究内部控制五要素和财务舞弊之间内在联系的基础上,改善企业的内部控制现状,保证会计信息的质量,防范会计舞弊。 相似文献
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充分考虑利益相关者的整体利益、倡导利益相关者共同治理成为公司治理机制改革的方向。为此,企业要准确定位内部控制的目标;统筹构建内部控制五要素框架;树立“全员控制”理念。利益相关者共同治理是企业内部控制机制构建的理性选择,应从投资人、经营者、员工、债权人和政府五个维度的内部控制链提出构建方向。 相似文献
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孙丹录 《经济技术协作信息》2012,(8):52-52
本文以构成内部框架的五要素为对象,详细阐述会计信息化对内部控制的影响。提出标志着内部控制理论发展到新的阶段,作为构建和完善内部控制体系的标准。是梳理管理流程、规范管理、提升整体管理水平的契机。对企业完善和优化内部控制、增强风险防范能力具有十分重要的意义。 相似文献