完善个人所得税制:理论与制度探讨

目前，我国高低收入群体的个人收入差距、城乡居民的个人收入差距、东部与中西部居民的个人收入差距巳客观存在并呈扩大之势。本首先对其现状进行概括分析，并指出人们在认识个人所得税调节收入差距上的误区以及个人所得税产生作用的前提。其次，作在对个人所得税进行经济学分析的基础上为个人所得税制改革提供了理论依据。最后，对完善我国个人所得税的制度设计提出了几点建议。     

要强化个人所得税征管

以调节个人收入分配、增加财政收入为主要目的的个人所得税，近年来随着我国经济体制改革的深化而以高速增长的态势迅猛发展。但从我国国民收入分配格局的总体来看，我国个人所得税的征收管理还存在一些问题，个人所得税税款流失严重，特别是一些高收入者偷逃税款的现象屡见不鲜。目前，我国个人所得税正面临重大的改革，而强化对个人所得税的税收征管也再度成为热点话题。     

弱调节性是我国个人所得税的特点

近年来,我国收入分配差距逐渐拉大,国家统计局数字显示,2000年,我国基尼系数为0.397,已经成为世界上收入分配差距较大的国家之一。出于缩小收入差距的愿望,人们将目光投向了个人所得税。2001年6月1日,国家税务总局发出了《关于进一步加强对高收入者个人所得税征收管理的通知》。2002年,加强对高收入者的个人所得税征管依然是税收工作的重点。今年,税务机关将大力推进个人所得税征收管理的信息化建设,统一个人所得税计算机征管系统的技术标准,同时制定强化征管措施,推行劳务报酬所得预扣预缴办法。由此可见,国家和社会对个人所得税的调节功能…     

个人所得税调节收入分配的现状及对策研究

众所周知,现阶段我国分配领域还存在不少问题,收入分配关系尚未理顺,分配秩序还很混乱,行业与行业的差距、城乡与地区发展的差距还明显存在。而目前我国直接调节个人收入分配的税种比较少,个人所得税发挥着主要作用。正确审视现行个人所得税对个人收入分配的调节作用,不断强化个人所得税的调节力度,解决分配领域中存在的突出矛盾和问题,是当务之急。     

个人所得税的调节作用何以失效

改革开放二十多年来，随着市场经济的改革与深化，我国的个人收入差距也日趋拉大，在近几年成为人们关注的热点问题之一。本文针对这一问题，从个人所得税只能调节合法收入形成的差距，却不能调节非法收入造成的差距；个人所得税之所以目前在我国基本上起不到调节作用，关键在于我国目前个人收入分配机制的混乱和非规范化，个人收入支付的现金化和全社会缺乏有效的个人与企业的信用基础；以及个人所得税制本身存在的问题三方面进行了分析。     

政府加大收入分配调节力度的对策

1.加快税法建设,优化税制结构,加大调节高收入力度。在建立健全个人收入透明的核算体系(设立个人收入账户、实行储蓄实名制、个人信用实码制和计算机联网查询系统等)基础上,借鉴西方国家经验,建立以个人所得税为主体、辅之以遗产税等覆盖个人收入全过程的税式调节体系;建立健全个人收入实现环节的所得税和社会保障税,个人收入使用环节的特别消费税,个人收入积聚环节的财产税和不动产税,个人收入转让环节的遗产税和赠与税等。提高起征点,实行累进税率,加强税收征管。     

完善配套措施调节收入差距

一、合理运用税收手段税收对个人收入的调控重点是对高收入者进行调节，它主要表现在对个人所得税、遗产税、赠予税等税种的运用上。个人所得税是一种优质税种，因为它是按照纳税人的实际负担能力征收的，体现了公平税负的原则，无疑优于人头税、流转税。同时，个人所得税实行超额累进税率，可以大大减缓社会财富分配的集中，提高中低收入者的收入比重，缩小分配差距。目前，我国个人所得税的数额占整个税收总额比重不足１．５％，而亚洲各国平均占１２．７％，非洲各国平均占１１％，美国占４３％，日本占３８％，澳大利亚占５５％，可见我…     

强化个人所得税调节功能的政策建议

个人所得税是经济发展与国家调节个人收入相结合的产物,是随着个人收入差距的逐步拉大而产生的,我国目前个人所得税的收入结构与当前我国城镇居民的所得主要来源于工薪所得这一现状是相适应的。在个人所得税发挥了积极作用的同时,也无可否认,个人所得税的流失还很严重,其调节收入分配的作用还未得到充分发挥,对不同收入项目的调节作用发挥也不平衡,客观上说明个人所税税制有必要进一步加以改革和完善。     

个人所得税的改革与完善

随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立，改革开放的进一步深化，国有企业加快改革步伐，产业结构加速调整，多种经济成分并存，加入世界贸易组织，经济更趋活跃。个人收入已呈现出多元化、个人收入差距明显拉大、高收入者人群不断地分散和扩大、收入来源呈多样性和隐蔽性。从这个意义上说，加强对个人所得税的征收管理既是经济问题，更是政治问题。     

中国个人所得税改革初探——基于缩小收入分配差距的角度

收入分配差距持续增大是阻碍中国构建和谐社会的一个重要因素,而在当今世界性金融危机的冲击下,缩小收入分配差距是刺激消费拉动内需的重要途径。但在中国,个人所得税作为一个调节个人收入差距,实现社会公平的核心税种,其调节作用并不尽如人意。借鉴国外个人所得税制来分析中国个人所得税改革的必要性及改革方向。     

从三方面深化个人所得税改革

尽管本次个人所得税法修正草案将个人所得税改革推进了一步。但仍有许多方面需要进一步改革：一是减除费用标准仍然较低，工薪阶层仍是个人所得税的主力军。个税征收没有真正达到调节个人收入差距的目的；二是税率级距仍然过多，边际税率仍然过高；三是个人所得税分类征收的模式尚需完善。要充分发挥个人所得税在调节收入分配、抑制居民贫富差距过大等方面的作用。必须进一步完善个人所得税制度。推进综合和分类相结合的个人所得税改革。     

深化个人所得税改革有关问题探讨

在我国税收体系中,个人所得税是其重要的组成部分,同时作为国家的主体税种,在财政收入中也占有很大的比重,它对于国民经济的稳定和发展起着不可替代的作用。随着经济社会的发展,个人所得税也在与时俱进、不断改革,以适应现实社会的需求。但在长期实践过程中,由于弊端的不断显露,社会各阶层对此都提出了质疑,个人所得税制度的又一次改革被提上了日程。从2011年9月开始,新个人所得税在全国开始实行。对于新个税3500元的新起征点是否能够切实减轻中低收入者的负担、调节高收入者的收入,以达到调节收入分配、抑制贫富差距的目的,大多数人持怀疑态度。针对这一问题,引发了我对新个人所得税的思考。     

深化我国个人所得税制改革的思考

由于经济体制的转变和公民收入分配制度的改革,我国个人收入呈现显著提高,随着社会主义市场经济的不断发展,出现了个人收入分配差距逐渐拉大的现象,以致贫富差距越来越大。个人所得税是调节分配的主要税种,在我国税制体系中的地位越来越重要,是贯彻税收政策的重要工具。因此,深化研究个人所得税制度改革,是税收研究领域一个长远的思考问题。     

调节个人收入差距的税收对策

1.构建完整的调节个人收入分配的税收体系。为强化税收对个人收入分配的调控功能,应逐步构建我国完整的调节个人收入分配的税收体系,方向是以个人所得税制为主体,以财产税和社会保障税为两翼,以其他税为补充,多方面、多环节对个人收入予以调节。如在个人收入环节开征社会保障税,在财产转让环节开征赠与税     

加强个人所得税征管的五大措施

随着国民经济的持续、快速增长,我国个人所得税也保持着较高增长态势,特别是部分高收入者个人所得税增幅更高,成为发展最快、增幅最高、潜力最大的税种之一。然而,由于个人所得税征收面广、收入项目多、收入相对不够透明、不同税目负担差距大,因而个人所得税征收管理还存在不少困难,偷税漏税相当普遍,特别是部分高收入者偷税漏税特别严重,因此,必须采取切实有效措施加强个人所得税征管。     

关于个税起征点的研究

本文提供了一种方法,即通过数值模拟,考察了个人所得税起征点和劳动就业率、社会公平以及社会福利水平的相互关系。本文以搜寻和匹配模型为基础,根据我国目前个人所得税制度中对分级税率和税级距的设定,通过数值模拟的方法计算了合理的个人所得税起征点。计算结果显示:(1)中国的个人所得税起征点仍有一定的提升空间,但空间并不大。(2)提高起征点可以增加就业,若将起征点由2000元提高到2800元,就业率可以提高两个百分点。但起征点从2800元再继续提高,对就业的促进作用就微乎其微了。(3)提高个人所得税起征点在一定程度上损害了社会公平。因此,要兼顾社会公平,个人所得税起征点不宜过高。我国的个人所得税改革不应该强调起征点,以家庭作为课税单位才是个人所得税改革的重点和方向。     

加快个人所得税法改革,完成调节收入分配重要使命

目前,我国基尼系数为0.42,超过世界警界值。全国地区收入、行业收入差距明显拉大,我国已成为世界上贫富差距最大的几个国家之一。目前,我国个人所得税制尚不完善,税收对收入分配调节力度小,过高的个人收入得不到有效调控,严重影响个人所得税法制功能的发挥。笔者拟通过阐述个人所得税的现状,就存在的问题提出建议,为我国个人所得税制度改革提供借鉴。     

拉弗曲线的深度分析--兼析中国个人所得税制的政策涵义

目前,中国贫富差距越来越大,已对社会经济发展构成不利.个人所得税应成为再分配的调节工具之一,适当的个人所得税边际税率机制并不会像想象的那样伤害效率.但强调效率的人会以拉弗曲线为依据,主张降低个人所得税边际税率.本文对拉弗曲线进行了较深入的分析,证明拉弗曲线在说明个人所得税边际税率与税收之间的关系时,存在一定的理论缺陷和局限性.中国个人所得税制应该加重高收入者税负,尽量不伤害中间阶层,减轻低收入者税负.     

信用制度和个人所得税问题研究

在现代社会中，个人所得税以其积聚财政收入，调节个人收入的独特功能而备受世界各国的青睐，被西方经济学家标榜为“现代最优税种”。个人所得税问题是相关于经济健康持续发展的一个至关重要问题。征收个人所得税对筹集财政资金，实现收入的公平分配具有十分重要的作用。然而对于中国来说，与国外一些发达国家相比，存在着相当大的差距。解决个人所得税中的信用制度问题对完善中国个人所得税制度有着相当大的必要性，在中国经济快速发展的今天，业已成为急待解决的问题。     

我国个人所得税征收对城乡收入分配的调节

目前,我国收入分配差距仍然呈扩大的趋势,但是还没有达到两级分化的程度,个人所得税对收入分配差距起到了一定的调节作用。通过征收个人所得税,对高收入者课以重税,同时增加低收入者的可支配收入,是改善目前收入分配不平等状况行之有效的措施,有利于缩小收入分配差距,有利于建立社会主义和谐社会。