中国增值税转嫁、归宿及减税效应：一般均衡分析

本文基于一般均衡税收归宿理论和模型，综合运用GDP价格基准、差别税收归宿和一次性总付税，构建了一套间接税归宿测算方法。对中国增值税转嫁和归宿测算的结果显示：整体上，增值税39%转嫁给劳动，61%转嫁给资本，劳动和资本的增值税负担分别为5.6%和12%,代表性消费者不负担增值税；增值税归宿在不同行业间存在明显差异，制造业劳动和资本增值税负担最高，分别为1.7%和4.4%,房地产业消费者增值税负担最高，为8.1%。在此基础上，进一步测算了2017年以来全面降低增值税法定税率改革的经济效应，结果显示：减税提高了劳动与资本的边际收益率，促进了消费、投资和GDP增长，增值税减税更有利于提高资本收益率和促进投资，同时增值税减税还有利于缩小城乡居民收入差距。     

环境税收对区域经济环境影响的差异性分析

本文基于2002年全国、广东和贵州的三区域绿色社会核算矩阵(GSAM),构建了区域资源-经济-环境可计算一般均衡模型(CGE)。利用此模型主要分析征收碳税和能源税对各地区经济环境的不同影响效果,结果发现要素禀赋和经济结构等区域的不同特征制约了环境税收的实施效果,为我国环境政策的实施必须要考虑地区差异性提出了指导性建议。     

中国劳动和资本税收负担及分配效应

正确处理劳动和资本的分配关系，实现共富裕，是中国式现代化的重要特征。税收是调节劳动和资本收入分配的重要制度。各项税收最终被劳动和资本负担，并影响收入分配。本文基于一般均衡税收归宿理论和模型，全面测算了我国2002—2018年间各项税收对劳动和资本形成的税收负担及对我国要素收入分配的影响，结果显示：我国资本税负一直高于劳动税负，2008年国际金融危机后，资本税负上升，劳动税负下降。其中，劳动的间接税负担持续下降，劳动的直接税负担持续上升，劳动总税负呈下降趋势；资本的直接税负担远低于资本的间接税负担；在各项间接税中，企业所得税最有利于降低劳动税负、增加资本税负。税收的要素分配结果显示：间接税具有提高劳动收入份额、降低资本收入份额的作用，直接税则相反，综合来看，税收总体上有利于劳动收入份额提高；企业所得税对提高劳动收入份额贡献率最大，年平均贡献率达到66.22%。     

财产课税与地方财政--一个以税收归宿为视角的解释

财产税是世界各国地方政府收入中的重要来源。本文从分析财产税的归宿入手，寻找能够解释这一普遍现象的答案。对绝对税收归宿、平衡预算归宿和差别税收归宿的考察结果表明，作为一种区域内受益税，财产税符合不同级次政府应提供使其辖区范围内居民受益的服务并因此而课税的经济学原理。加快推进财产税改革将有利于规范中国目前的财政体制，改善地方财政所面临的被动局面．     

利益均衡视阈下的不动产税制设计

开征不动产税是在我国市场经济逐渐走向成熟,利益主体日趋多元化背景下,完善税收体系的重要举措.因而,有关不动产税的研究,应置于利益均衡的范畴内,通过确认、界定、分配和协调各个利益主体之间的关系,以构建更具稳定性和实效性的不动产税制.     

我国环境保护税立法问题探讨

环境保护税是世界各国普遍开征的一种行为税,实质是通过税收手段来实现环境与自然资源的保护和有效利用。环境保护税问题既是税收问题,更是法律问题。外部负效应理论、公共产品理论、税收法定理论是环境保护税立法的理论依据;环境保护税保护对于实现可持续发展和社会稳定方面有很大功效。环境保护税的立法不仅应对税制要素进行精心设计,而且有必要探讨税种立法与税权划分、税的开征与公民参与、税费改革与纳税人负担等问题。     

德国税法体系介绍

德国是高税收国家,税收制度严谨、周密、细致。德国税收立法采取了税收通则和单行税法相结合的立法方式,税收结构非常复杂。按税收来源可分为直接税和间接税,按征税机构可分为联邦税、州税、地方税,以及联邦、州、地方三级或两级共同征收的共享税。德国实行以共享税为主体的分税制。共享税税种主要包括:增值税、工资税、个人所得税、公司所得税等;联邦专享税包括:关税、消费税(石油税、咖啡税、盐税、香槟酒税)、保险税、团结附加税等;各州的专享税包括:土地购置税、遗产(赠予)税、机动车税、啤酒税、赌场税、火灾防护税等;地方专享税包括:…     

资金流量表、生产税和间接税的经济归宿

本文利用资金流量表分析框架,以生产税净额代表间接税,探讨间接税对居民部门收入的影响机制,重点分析在国民收入初次分配领域中企业部门和居民部门的间接税税收负担情况。研究发现,虽然间接税名义上来自企业部门,但由于存在着税负转嫁,居民是真正意义上间接税的负税人,居民部门是间接税的经济归宿。在税收收入规模增加的过程中,居民部门以隐蔽的方式贡献了其中相当大一部分,间接税通过税负转嫁减少了居民收入初次分配与最终消费。逐步降低间接税比重、提升直接税比重不仅是税制建设的目标,也是优化税收负担、明确税收归宿的内在要求。各项税种改革应该互相衔接、互相配合,构建间接税和直接税合理匹配的内部循环机制,是优化间接税与直接税之间的比例关系的根本途径。     

中国城市房地产税的定位及改革研究

房地产税改革是在中国城镇化改革不断深入、地方财政收入体系急需完善的宏观背景下提出的,同时也是在房地产价格上涨迅速、财富分配进一步失衡的背景下提出的.本文从中国房地产税税收体系的构成、房地产税税收收入的水平、房地产相关收费等方面对中国目前的房地产税情况进行了深入分析,并按照模拟的房地产税收改革的三种方案,对中国14个省份进行了城市房地产税税收收入测算,探讨了城市房地产税在未来能否成为中国地方政府主要税收来源等问题,并对房地产税相关制度设计提出了相应的对策和建议.     

我国征收宠物消费税的法律思考

在我国不断深化税收体制改革的前提下,为了抑制越来越严重的宠物问题,宠物税法律制度的制定应运渐提到日程上来。根据税法的一般原理,结合宠物税的自身特点,可以明确宠物税应属于消费税类,即宠物消费税。在充分论证宠物消费税征收的正当性和必要性的前提下,以税法的构成要素为依据,来思考我国宠物消费税征管法律制度的设计是十分必要的。     

对公共财政框架下主要税种改革的建议

“拿众人之钱办众人之事”是公共财政的始点和归宿，而在公共财政框架下税收理念体现为：征税之道在于公正、纳税之道在于公平、用税之道在于公开。以公共财政框架下的税收理念为指导思想，才能更好地进行相关税收制度的改革。     

中国的税收结构、经济增长与收入分配

本文通过实证分析,说明在中国现阶段的经济制度和税收结构下,流转税类、所得税类、资源税类和财产税类份额的增加会扩大资本所有者和劳动所有者市场收入的分配差距,而特定目的税类和行为税类份额的增加则会缩小资本要素与劳动要素的收入分配差距。同时,所得税类、资源税类和行为税类份额的增加会提高经济的总体规模,而财产税类和特定目的税类份额的增加则会降低经济的总体规模。这说明在现阶段的中国经济中,有必要对所得税类和财产税类进行结构和职能两方面改革,使这两种税能够体现社会公平的税收职能。单纯地从税收结构的数量调整上讲,目前应提高所得税类的税收份额,并降低财产税类(即房地产税)的税收份额。     

大力实施信息管税国际借鉴研究

信息时代和大数据时代的到来,为我国的税收征管工作开辟了新的发展方向.信息管税的提出,就是借助于信息技术和大数据理念来提升我国日益落后的税收征管体系,这为我国税收征管能力的不足提供了有效的解决途径,同时符合我国税收信息化发展趋势.本文通过分析信息管税的概念,论述我国信息管税的提出背景和目前我国信息管税的现状及不足,在借鉴国外信息管税的经验的基础上,提出推进我国信息管税的具体建议.     

社会保障税与社会保障制度优化

社会保障税是指定用于社会保障的工薪税。本文分析了工薪税的税收归宿和劳动供给弹性的影响。当劳动供给弹性较小时 ,税收主要由劳动力负担 ,而且可能会增加就业压力 ;工薪税在劳动同质程度较高时可以取得较好的再分配效应。本文还描述了社会保障制度优化的理论过程。社会保障制度优化是指现收现付计划和强制储蓄计划的最优搭配 ,它以“黄金律”条件下的隔代帕累托改进为标准。就同代收入再分配而言 ,将收入再分配计划的目标定为提高受益人的受教育水平 ,而不是直接为其提供免费的社会福利 ,将有助于缓解收入再分配的代价。     

水资源税扩围研究——基于河北省的试点经验

本文根据河北省水资源税政策,分析了河北省试点取得的成效:税收收入增长显著;节水成效明显;水资源规范化管理提升.指出了河北省水资源税试点存在的问题:税收调节力度不足;计税依据、税率不合理.基于河北省水资源税试点经验,设计了水资源税全国扩围时的税制要素.     

我国两税合并的社会经济福利效应分析

2007年年初国务院批准了合并内、外资企业的所得税,税率为25%,并从2008年1月1日起实施。外资企业在经历了20年的税收优惠政策之后,开始承担与国内企业相同的所得税税率。统一企业所得税率在自由竞争的经济环境中有增加社会福利的效应。但由于我国仍处在经济转型过程中,内资企业和外资企业在管理体制和运行机制上有很大的不同。因此,统一税率对我国总的社会福利的影响可能与西方发达国家的影响有所不同。文章通过对我国内外资企业生产方程的不同设定来反映内外资企业的不同特点并考察统一税率对我国劳动力配置、资本需求及社会整体福利可能带来的影响。用2004-2006年的统计数据进行了模拟计算,结果表明,两税合并短期内使我国社会整体福利略有下降,在考虑国有企业冗员的情况下,两税合并使社会福利在三种情形下分别下降0.18%、0.17%和0.13%;而考虑国有企业经理负责制时,两税合并使社会福利分别下降0.25%、0.21%和0.15%。但从长期看,两税合并最终会使我国的社会福利有所增加。     

谁从政府间税收划分中受益?——基于税收背离和税收受益的分析

本文利用税收背离和边际受益归宿分析方法,测度了现行政府间税收划分制度下中国省际和地市 (州) 间的受益情况.研究表明,货物劳务税、企业所得税和总税收在省际间均存在明显的税收背离和税收转移现象,北京、上海、广东、浙江等是政府间税收划分的税收流入地和受益地,山东、河北、河南、湖北、湖南等是政府间税收划分的税收流出地和受损地.在省以下税收划分中,增值税和企业所得税划分的边际受益总体上具有"亲富"特征,营业税划分的边际受益总体上呈现出"亲贫"特征,而总税收在省以下税收划分中的边际受益率差距相对不大.笔者认为,以征缴地征得税收就地划分的征管分配模式,导致现行中央与省、省与地市 (州) 间名义上相对统一的税收划分方式在实际运行中存在比较严重的受益不公现象,下一步的政府间税收划分和地方税改革应充分考虑地区间的税收背离和税收受益分配.     

西德的税务自动化

一、西德的税、税务简介 1.税的种类和总税收西德的税约有60种。其中最主要的5种税是:销售税、企业税、营业税、所得税和矿物油税。1986年西德的全部税收为4524.4亿马克,占国民生产总值的23.2％。     

基于公平的两税合并问题研究(两税合并的经济学分析:利弊及相关制度安排)

内外资税收差异较大,既不公允,也不符合世贸组织惯例.两税合并是大势所趋,合并内容主要包括:统一后的企业所得税税率为25%;统一税收优惠政策,实行"产业优惠为主、区域优惠为辅";两税合并后的过渡期最长不宜超过5年;对内资企业工资实行据实全额扣除;统一后的企业所得税法取消对公益性捐赠的比例限制.在过渡期制度安排下,并税对外企影响甚微,两税并轨已是箭在弦上.本文基于公平视角对两税合并问题进行经济学分析.     

构建以人为本的现代税收文化初探

税收文化是税收活动的灵魂,税收作为国家的一种分配活动,必然会打上文化的痕迹,人作为税收文化的第一要素和资源,是塑造我国现代税收文化的主体,构建以人为本的现代税收文化,将科学发展观融入税收文化命题之中,把握先进文化的发展方向,以期形成“科学征税、诚信纳税、正确用税”的税收文化新气象,最终促进我国经济的繁荣与发展。