内部控制概念的演进及其对审计的影响

众所周知,内部控制与审计密切相关,它概念上的每一次扩展与演进都对审计产生了重大影响。内部控制存在和发展的依据并不是审计人员的主观意愿,而是经济组织本身及其管理部门的需要,作为一种制度安排,它能够及时提供企业内部差错和舞弊行为的专门分析资料,保证对业务控制的实施,这对审计人员而言有着重要意义。本文试就内部控制概念的演进情况及其对审计的影响作一简单探讨。一、内部控制概念的演进内部控制的最初形式是内部牵制,这在1912年美国著名审计学家蒙哥马利所著的《审计——理论与实践》一书中已有明确的表述,当时审计理论界已认识到了评价内部牵制制度与执行实质性测试之间的联系。     

内部控制的发展及其对审计的影响

现代内部控制的发展、演进对审计的方法和内容产生了重大影响。审计理论和实务的不断发展又反过来对内部控制的发展起到了推动作用。本文从内部控制的不同发展阶段对审计的影响这一侧面展开初步探讨。     

持续审计模式对内部审计的影响及其应用分析

为了解决传统审计模式与企业信息化水平不断提高不相适应的问题,在借鉴国内外学者观点的基础上,本文引入了持续审计模式,并就持续审计模式对内部审计的影响及其应用进行了分析。     

持续审计模式对内部审计的影响及其应用分析

为了解决传统审计模式与企业信息化水平不断提高不相适应的问题,在借鉴国内外学者观点的基础上,本文引入了持续审计模式,并就持续审计模式对内部审计的影响及其应用进行了分析。     

企业信息化对审计取证的影响及其对策

随着社会信息化和企业信息化的深入发展,越来越多的企业实现了资金流、信息流、物流的统一。面对日益复杂化的企业信息系统,如何有效地开展审计工作,取得审计证据,是当今CPA十分关心和困惑的问题。本文将通过企业信息化对审计证据的深层影响分析,提出符合信息化环境下的审计取证策略。     

谈内部控制环境对内部审计的影响

谈内部控制环境对内部审计的影响●曾安立研究内部控制结构,不难发现,内部审计在内部控制结构中占有重要地位,是控制环境优劣的一个明显标志。美国《审计标准说明书》５５号（ＳＡＳＳＳ）把控制环境、会计系统、控制程序列作内部控制结构的三要素,其中控制环境是指对...     

审计取证风险的控制

审计风险控制是多因素全过程的系统控制,既包括审计机构的风险控制,也包括审计人员对于审计项目的风险控制,涉及内容非常广泛。而从审计取证的角度出发,可以从以下三方面进行取证业务的风险控制。     

不同的审计取证模式对审计实施的要求

从理论上讲，审计取证模式可分为账项基础审计、制度基础审计、风险基础审计，这三种取证模式对审计实施工作都有各自不同的要求。如何正确区分和运用，是实务审计中不容回避的问题。在选择审计取证模式时，首要的考虑因素应该是审计目标，因为不同的模式适用于不同的目标。账项基础审计比较适用于弊端审计或错弊审计，即比较适用于单一合法性审计目标；制度基础审计比较适用于年度财务报表审计，即比较适用于以真实公允性为首要目标的定期审计；风险基础审计则适用于高风险领域中的真实公允性财务报表审计。1、账项基础审计。其取证方法是…     

美国内部控制审计研究方法的演变

本文在系统分析美国内部控制审计研究方法的演进后,发现模型研究、实地试验、问卷调查、统计分析等实证会计研究方法已成为主流研究方法,而以文献综述、理论分析等规范研究为基础,综合使用多种实证研究工具的创新科研方法体系,不仅极大地推动了美国内部控制审计理论的发展,也为我国学者进行创新性研究提供了一条有效途径。     

企业内部审计独立性对内部控制的影响分析

在企业审计管理工作的开展过程中,保持内部审计与内部控制之间存在一定的独立性,有利于优化审计工作的信度和质量,促使管理人员按照审计工作的数据信息,针对企业的运行状况进行全面把控。因此,系统介绍企业内部审计与内部控制的基本概念,结合当前审计工作中的不足,详细分析审计独立性对内部控制的积极影响和加强对策。     

内部控制审计对财务报表审计意见的影响研究

内部控制对企业运行起着决定性的作用,科学合理的内部控制除了能够提升经济水平之外,还有利于企业的良好经营。伴随着社会经济的不断发展,财务报表审计逐渐成为了财务管理工作的核心内容,但是从实际开展情况来看,内部控制审计工作还有着诸多问题,比如数据准确性较低,难以为投资人员进行决策提供良好的依据,容易导致经济效益降低等。基于此,本文主要阐述了内部控制审计对于财务报表审计意见产生的一系列影响。     

集团公司的内部控制与内部审计模式探讨

内部控制制度是集团公司财务管理模式运行的制度平台。为配合集团公司集权型财务管理模式的运行,集团公司必须加强内部控制制度的建设。为保证各项业务活动的有效进行,确保资产的安全和完整,防止会计欺诈和舞弊行为,集团公司要根据国家《内部会计控制基本规范》,结合集团公司集权型财务管理模式运行的需要,制定和实施一系列具有控制职能的方法、措施和程序。集团公司内部控制制度要通过内部牵制原则、协调配合原则和程式定位原则,以信息沟通为基础,以影响集团公司经营目标的可控因素为对象制定和实施。其中集团公司与子、分公司在纵向上的内…     

审计视角下内部控制相关概念的探讨

我国对内部控制的问题日益重视：国家财政部2008年制定了《企业内部控制基本规范》,引起了理论界和实务界对内部控制的更加关注。明确界定内部控制相关概念是进行内部控制审计理论研究和实务操作的基础,本文在基于审计视角下对内部控制所涉及各种不同术语的含义及相关概念进行界定和探讨。以期对我国制定内部控制相关指引提供支持。     

内部审计概念的发展

19世纪末20世纪初，为了调整和控制企业的经济活动，许多企业纷纷设立内部审计机构，培育内部审计人员，推动了近代内部审计制度的建立与完善。随着内部审计实践的不断发展，内部审计的概念也随之发展。在国际内部审计师协会的推动下，内部审计概念的发展大致经历了如下几个阶段：     

日本内部控制审计及其对中国的启示

内部控制审计是2002年美国萨班斯法颁布后,陆续在世界各国实施的新审计内容。因实施的时间较短,内部控制审计仍存在很多尚待研究的问题。文章从介绍和分析日本内部控制评价与审计准则入手,总结日本实施内部控制审计的经验和出现的问题,以期为中国建立内部控制审计制度提供参考。     

对内部控制概念的思考

2001年以来,安然公司、世界通信公司以及我国银广夏等公司的倒闭,不仅轰动了世界,也集中暴露了全球范围内的企业在内部控制上存在的问题。目前,我国许多企业的内部控制还相当脆弱,理论界尚未形成一种行之有效的措施来规范企业的内部控制,同时投资者风险意识不强,对内部控制的重要性缺乏认识,企业内部缺乏制衡机制、对管理系统缺乏控制力等。本文从内部控制的概念出发,对内部控制的理论实质进行探析,旨在加深人们对内部控制的认识,为探索企业内部控制措施、提高企业内部控制水平做出理论性的指导。     

内部审计概念的发展

19世纪末20世纪初,为了调整和控制企业的经济活动,许多企业纷纷设立内部审计机构,培育内部审计人员,推动了近代内部审计制度的建立与完善。随着内部审计实践的不断发展,内部审计的概念也随之发展。在国际内部审计师协会的推动下,内部审计概念的发展大致经历了如下几个阶段:     

审计主题、审计取证模式和审计意见

从技术角度来看,审计的逻辑过程,首先是审计目标和审计主题;在此基础上,通过审计取证模式来获得审计证据;最后,根据审计证据确定审计意见。在这个过程中,发挥基础性作用的是审计主题。一方面,它将审计目标和审计取证模式关联起来;另一方面,它还通过审计取证模式决定审计意见类型。正是由于审计主题不同,才产生了不同的审计取证模式,也正是由于审计取证模式不同,审计证据的充分性也不同,从而,发表的审计意见类型也不同。