试论借贷记帐法

借贷记帐法是历史上产生和使用较早,目前世界各国又比较普遍采用的一种记帐方法。借贷记帐法,是以资产总额等于负债总额的平衡原理为依据,以会计科目为记帐主体,以借贷为记帐符号,以有借必有贷,借贷必相等为记帐规则,用来记录和反映资金增减变化过程及其结果的一种复式记帐方法。     

略谈银行系统实行借贷记帐法的必要性

借贷记帐法是以资产总额等于负债总额的平衡原理为依据,以“借”、“贷”为记帐符号,以“有借必有贷、借贷必相等”为记帐原则,用来记录和反映资金增减变化过程及其结果的一种复式记帐方法。中国人民银行决定,我国银行系统在“八五”期间统一改用借贷记帐法,人民银行于1993年1月1日起执行,农业银行于1994年1月1日起实行。我认为,这一改革是完全必要的。一、银行系统改用借贷记帐法,是我国改革、开放的需要。党的十一届三中全会后,     

借贷记账法原理

一、借贷记帐法的沿革会计记帐法是随着人类社会进步,经济不断发展而产生的,它经过了由低级向高级、由简单到复杂的演变过程。十三世纪后意大利航海事业发达,从而使出海经商获得长足的发展,银钱业也随之产生。在会计中,他们采用了以平衡方式为基础,一笔业务分记两个方面的借贷记帐法。1494年意大利数学家、近代会计的奠基人卢卡.帕乔利在《数学大全》一书中正式介绍了借贷记帐法,提出了“资产=负债”,“收入=支出+结余”的会计方程式,为以后直至今天的记帐方法奠定了基础。随着经济发展,借贷记帐法开始在荷兰、德国、法国、英国、美国逐渐传播使用,1905年传入我国。     

有借必有贷的规则必须坚持

借贷记帐法的记帐规则是“有借必有贷,借贷必相等”。孟森刚同志则认为“记帐分录不必拘泥于有借必有贷”需要调整某些科目的会计处理时,显出这一规则的不足”(见上海会计1989年第11期,下文简称为孟文)。对此,不敢苟同,提出来与孟森刚同志商榷,并请教于诸位同行。     

记帐分录不必拘泥于有借必有贷

借贷记帐法的记帐规则是“有借必有贷,借贷必相等”,但碰到需要调整某些科目的会计处理时,显出了这一规则的不足。 假如发生了一笔通过银行结算,应直接记入某项工程成本的支出费用,在编制记帐凭证时误入了管理费,并已登记入帐。根据我们行业使用的“公路养护会计制度”,原分录是借施工管理费,贷银行存款,现要进行     

做好恢复借贷记帐法的准备工作

为适应国内外金融业务发展需要,更好地为改革开放服务,农业银行和信用社,将于1994年1月1日起恢复使用借款记帐法。借贷记帐法具有科学、严密、适应性强的特点和优越性。它是以资金占用总额等于资金来源总额的平衡原理为依据,以“借”、“贷”作为记帐符号,以“有借必有贷、借贷必相等”作为记帐规则来反映资金增减变化的一种复式记帐法。它在不同性质的资金(指占用或来源科目)帐户里,借既可以表示增加,也可以表示减少,因而运用于任何经济业务的活动。如资产负债共同类的往来科目,既可以用于资产类,也可用于负债类,资金的最后性质由最后余额在借方或贷方来确定。余额在借方表示为资产类,余额在贷     

试谈借贷记帐法与收付记帐法的不同之处

试谈借贷记帐法与收付记帐法的不同之处●李艳萍赵卓平李树奎工会预算会计制度改革,在记帐方法上改变了“收付”、“借贷”、“增减”三种方法并存,统一采用了借贷记帐方法记帐。借贷记帐法与收付记帐法有以下五个主要方面不同。第一,平衡公式不同。说明复式记帐的借贷...     

预算会计为什么要统一采用借贷记帐法

预算会计为什么要统一采用借贷记帐法借贷记帐法是运用复式记帐原理，对每项经济业务按相等金额在两个或两个以上的有关帐户中同时进行登记来反映资金增减变化的一种复式记帐方法。在预算会计改革中，之所以要统一采用借贷记帐法，是因为借贷记帐法与单式记帐法、增减复式...     

对组织实施借贷记帐法的几点看法

<正>为了加快金融改革步伐,统一我国银行记帐方法,中国人民银行总行决定人民银行系统从1993年1月1日起采用借贷记帐法,工商银行、农业银行、建设银行以及非银行金融机构从1994年1月1日起采用借贷记帐法。现就我省人民银行系统如何实施这项改革谈几点看法。 一、统一思想认识。人民银行会计记帐方法几经变更,曾先后采用过借贷记帐法、现金收付记帐法和资金收付记帐法。采用收付记帐法时间最长,会计人员已很习惯。因此,组织实施借贷记帐方法的首要任务是统一思想认识,正确理解改用借贷记帐法的必要性和重要性。1、统一记帐方法是适应金融改革开放的客观需要。借贷记帐法是国际通用的记帐方法,而我国目前采用的     

信用社要积极推行借贷记帐法

人民总行决定从1994年起在全国金融系统全面地推行借贷记帐法。这对长期以来实行资金收付记帐法的信用社来说,在会计记帐方法上是一项新的改革。现对信用社如何实行借贷记帐法提出几点看法。一、会计理论观念的转变。过去信用社实行资金收付记帐法,直观直觉,通俗易懂,基本上能够反映经营活动方面的有关数据和资料。但在某些方面的概念不够明确。一是现金实际收付与会计总帐收付方面相反,使人不易理解。二是理论依据不充分,即资金运用=资金来源不能充分反映信用社资产=负债(各项存款)+资本(自有资金)的现实。三是凭证反映的内容、方向与经济活动的实际状况不相符。如将现金缴存银行,     

银行恢复借贷记帐法势在必行

建国以后,银行使用的记帐方法,经历了多次改革。1951年人民银行由“借贷记帐法”改为“收付记帐法”。50年代中期又将“收付记帐法”改为“借贷记帐法”。1966年又把“借贷记帐法”改为“收付记帐法”。目前,银行系统采用的记帐方法很不统一,人民银行、工商银行、农业银行、建设银行采用资金收付记帐法,而中国银行、交通银行、中信实业银行则采用借贷记帐法。究竟哪种记帐方法能够适应商品经济发     

评对借贷记帐法记帐符号的种种改革

十几年以来,不少会计工作同志,一方面认为借贷记帐法能够做到借贷平衡,因而有很多优点,应该继续沿用;另一方面认为“借贷”这一对记帐符号不通俗、不易懂,甚至认为这是资本主义概念,必须废除。因此,他们在保留借贷记帐法记帐特点(即从记帐符号上做到帐目平衡)的前提下,用各种各样新的记帐符号来代替“借贷”符号,对借贷记帐法的记帐符号进行了种种改革。他们已经采用和打算采用的新的记帐符号,主要有:“来去”、“增减”、“收付”、“供需”、“源流”、“起止”、“付取”、“出入”、“得失”和“左右”等。有一些企业所用记帐符号相同,而所代替的借贷方向不同。例如同样用“来去”,有的以“来”代替“贷”,以     

借贷记账法的运用

借贷记账法的运用周平浓，罗稚珍根据财政部１９９５年印发的预算会计改革文件（征求意见稿），各级人民政府财政会计、事业行政单位会计的记帐方法都将采用借贷记帐法。这是预算会计核算方法的重大改革。我们在学习几个文件的基础上，将借贷记帐法在预算会计核算中的具体...     

高校财力资源增值管理会计报告研究

本文分析了高校财力资源的表现形式,参照高等学校资产负债表月报表的表格形式及编报恒等式关系“资产+支出=负债+净资产+收入”,提出了依据“资源+支出=收入+负债+净资产+资源公积”这一恒等式关系来编报高校财力资源增值报告的设想.给出一个实例来说明增值管理会计报告的编报方法的可操作性.     

对增减记帐法提几点建议

最近读了一些有关记帐方法问题的学术研究文章,有一个共同的看法,就是“借、贷”两字含义不清,非经学习不好理解。我也认为这是借贷记帐法的一个最大缺点。“借、贷”两个记帐符号,顾名思义,难学难懂,因为它们在不同性质帐户里的记帐方法各不相同。同样是“贷”,记在资金来源及收入类帐户里;表示增加,而记在资金占用及支出类帐户里却表示减少;同样是“借”,在资金占用及支出类帐户里,表示增加,而记在资金来源及收入类帐户里却表示减少,使用上并不固定。如果要讲清“借、贷”的记帐原理,必须借助“增加”、“减少”的概念来进行解释。增减记帐法的最大优点就是用“增、减”作为记帐符号。增加和减少是从一切事物量的方面抽象出来的一般概念,量的变化与任何事物都有密切的联系,而且是最容易被理解的。因此,用     

会计要素的时间特征与资产负债表的改革

《预算管理与会计》 2 0 0 0年第 3期刊登了由章江益同志执笔的《事业单位会计的发展趋势》一文 ,文中建议 :分解现行的会计等式 ,将动态等式和静态等式分开 ,按照资产 =负债 净资产这一静态等式设置资产负债表 ,按照收入 =支出 结余这一动态等式设置收入支出表。笔者认为 ,这一改进思路是符合会计理论的逻辑体系的。为什么“资产 =负债 净资产”被称为静态等式 ,而“收入-支出 =结余”被称为动态等式 ?资产负债表为什么要按照静态等式设置 ?笔者拟对这些问题作些分析。一、会计要素与会计报表的关系　　资产负债表的改革为什么要从会计…     

让实践来对比两种记帐方法

全国商业系统于一九六五年废除“借贷记帐法”推行“增减记帐法”。当时认为它的优点:是通俗易懂、简明易行和切合实际,打破了旧框框、洋教条,自己创造出一套崭新的适合于我们社会主义企业经济核算的记帐方法,是会计方面的一项重大改革。这在主观愿望上可说是正确的,但实际效果如何?却一直很少过问,照搬照讲开场时的讲法。过去在商业基层从事会计具体工作同志,虽有不同意见,由于种种原因,很难发表自己真正的见解。现根据“实践是检验真理的唯一标准”,就我们实际工作中的体验,将“借贷记帐法”与“增减记帐法”加以对比:     

欢迎银行系统统一记帐方法

中国人民银行已经决定将在“八五”期间于银行系统全面恢复采用借贷记帐法。我作为一个金融专科学校的会计教员,特别欢迎这个决策。现在中国银行、交通银行、中信实业银行、广东发展银行和保险公司使用借贷记帐法,而人民银行、工商银行、农业银行、建设银行和深圳发展银行却是使用资金收付记帐法。一个金融系统中两种记帐方法并存,这给学校的会计教学工作带来了许多麻烦。     

借贷记账法记账规则的教学解析

借贷记账法是目前世界上通用的会计记账方法．是复式记账法的一种。它是以“借”、“贷”为记账符号,以“资产=负债＋所有者权益”的会计等式为理论依据,以“有借必有贷,借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。     

关于预算会计平衡公式的研究

新预算会计制度的平衡公式,是按照资产 支出=负债 资产 收入的等式设置的。笔者认为,依据此公式设置的资产负债表,存在一定的问题。现作些分析,并提出改进的建议。 问题在哪 以资产 支出=负债 净资产 收入为等式设置的资产负债表,存在两个问题: 第一,与资产负债表的含义不尽相符。资产负债表