我国新房地产税评估机制解读及启示——基于评税主导权视角

新房地产税以评估值征收的计税依据确立了价值核心的税基立法体系,从评估主导权视角解读房地产价值评估机制,对新税施行的立法规范、价值评估效力、产权登记制度、评税体系等要素进行梳理,形成了实现房地产市场活动合理调控的税制思考,并从新房地产税征管制度安排方面提出了立法因应的主张。     

澳门特别行政区的房屋税制度及其借鉴

在我国澳门地区，房屋税的征收已经有百余年的历史，形成了较为成熟的做法。在我国内地房地产税改革中应当借鉴澳门地区房屋税的经验，注重完善纳税人的利益保障机制，特别是建立健全体现公众参与和民主协商精神的房屋应税价值评估机制；建立严格而具有操作性的税务稽查和责任追究机制；审慎确定税基和税率以及免税政策，合理发挥房屋税的经济调节职能。     

构建我国房地产税基评估体系的有关思考

当前房地产税收制度改革是社会关注的焦点问题,要完善房地产税收制度,一个突出的问题就是如何构建房地产税基评估体系。我国要顺利开展房地产税基评估工作,就要建立一套科学的适合我国国情的房地产税基评估体系。我国房地产税基评估体系的主要内容包括相关法律制度、评估主体、基本思路、技术标准和评估方法及模型的构建与数据库系统等方面。     

我国城镇住房保有税课税基础的选择

我国房地产保有税课税基础的选择必须立足国情并进行系统论证。从公平性、可评估性、管理易度、政治接受性、经济效率、收入生产率等六个方面分析和比较以市场价值、年租价值、面积作为我国城镇住房保有税课税基础的适合性表明,年租价值在公平性、政治接受性、收入生产率等方面适合性最高;面积在可评估性、管理易度等方面适合性最高。通过综合考察认为,我国应选择主要以年租价值、而不是以市场价值作为城镇住房保有税的课税基础。     

美国房地产税收制度及借鉴

在美国,房地产税是作为地方税的一个重要税种,房地产税是以房地产的核定的计税价值为计税依据的,且房地产税价值的评估与房地产税的征收管理是分开的,房地产评税大体上有成本还原法、市场比较法、收益还原法。在我国,可考虑将城镇土地使用税与房地产税合并开征房地产税。新的房地产税可借鉴美国的经验,将其立法权集中在中央,其它权力下放给地方,由国家规定各地自行选择几种估税方法,房地产税应由房地产所在地的地方税务局进行征管     

论我国房地产税收制度的改革与完善

在对我国现行房地产税制存在税费繁多、各阶段征税不公平,尤其在对保有环节征税过少、计税依据不科学等不足进行分析的基础上,提出了几点建议:正税、明租、少费;依据房地产市场运行过程和市场行为设定税种;规范管理、扩大税基、充实地方政府财源和完善房地产税课税的配套制度与政策。     

谈中国房地产税的改革方向

房地产税是各国普遍征收的地方性税收。中国现行房地产税主要存在着税权集中,税制陈旧,税基、税率和税负不合理,相关税费比较复杂等问题。其改革的主要方向为简化税制,合理调整税基和税率,适当下放税权和加强征收管理。     

国外房地产税立法的典型实践及对我国的启示

房地产税立法草案预计最快在2016年进入人大立法程序,但当诸如房地产的产权制度、不动产统一登记制度、房地产税的特殊属性、直接税的征管体制等基础性概念和制度尚不完备时,房地产税立法实际上是无本之木。国外房地产税立法中有许多典型实践值得我们借鉴。本文选取与我国同样处于转轨阶段的中东欧国家的房地产税立法改革经验以及历史悠久、成熟完善却又面临衰落的美国财产税立法改革经验做典型案例剖析,得到的重要启示是:产权明晰是房地产税立法改革的首要前提;房地产税立法改革要特别注意房地产税特殊的"双刃剑"属性。     

纳税评估的基础：对个人收入监管的国际经验及其借鉴

一、税源监管是纳税评估的基础 纳税评估与税基评估的基础是对纳税人税源的监管,并且它是衡量纳税评估质量的根本标志。对纳税人税源的监管,包括对法人（公司、企业和单位）税源的监管和对自然人（个人）税源的监管。对个人税源的监管主要是对个人收入和财产的监管,涉及的税种主要有：个人所得税、房地产税、遗产和赠与税、社会保障税（交款）和车船税等。     

国外房地产税制的经验与借鉴

随着我国房地产市场的进一步发展，房地产税必然有极大的潜力，而我国现行房地产税制存在着税费不清、税制松散、税制要素欠科学等问题。因此，有必要借鉴国外的成功经验，深化我国房地产税制改革，深化税费改革、统一规范税制、扩大税基。     

房地产税对房价的调控作用再探——-基于Ｃａｒｅｙ模型的经验分析

房地产税改革在我国房地产市场快速发展,房价波动加剧的背景下备受关注,利用房地产税调控房价成为下一步调控房地产市场和重建财税体制的关键。已有关于房地产税调控房价的实证研究多从房地产税交易环节或持有环节分析税收变动对房价的影响,较少综合考虑房地产税各环节与房地产市场结构因素的综合影响。利用Ｃａｒｅｙ模型,引入房地产税和市场结构变量,同时考察了不同环节房地产税对房价的影响和市场结构对不同环节房地产税的影响。实证结果表明持有环节房地产税对房价具有抑制作用,交易环节房地产税对房价具有推动作用,房地产市场结构在影响房价的同时也会对不同环节房地产税产生影响。     

美国房地产税制对中国的启示与借鉴——基于50个州房地产税制运行及税负结构分析

美国是西方发达国家中房地产税制较为完善的国家之一,而且在联邦政府、地方各级政府之间房地产税制安排上有其独特性.本文在对美国房地产税制特征进行梳理归纳的基础上,根据2014年各州房地产税的实际税负情况,就房地产税评估、税收优惠及法定税率等税制要素对实际税负的影响作了比较分析,特别是对税收限制条款的背景、作用等作了深入分析,提炼了房地产税收的制度设计与征收管理方面的启示,从房地产制度总体设计、不同类别房地产税率协调、设定税收限制条款、规范评估管理及信息披露等方面提出了建议,以期为中国房地产税改革提供参考.     

消费者购房决策行为的实证研究——以新余市住宅商品房市场为例

通过发放问卷的方法对影响江西省新余市消费者购房决策行为的因素进行详实的调查,并运用SPSS软件对影响因素进行因子分析和回归分析,从消费者能够承受的房价总额和计划购买时间这两方面找出影响新余市消费者购房决策行为的主要因素。研究结果显示房屋面积、家庭月收入、住宅类型、房地产市场宏观形势与政策因素、邻居质量、售楼员态度因素、小区整体布局与智能化因素这6个变量对能承受的房价总额这一因变量有显著的影响。     

完善我国房地产税收体系的政策建议

阐述了我国房地产税收体系的基本情况,认为目前房地产税收体系存在的不足影响了房地产税收制度改革的进程。从国际经验看,多数国家和地区建立了较为完善的房地产税制,房地产税成为了地方政府的主要收入来源。现阶段,我国应加快房地产税立法,提高房地产税收法律法规层次,通过合理匹配"租"与"税",对现行涉及房屋和土地在开发、交易、保有环节的各类税负进行清理或者归并,将居民个人住房纳入征税范围,以及提高居民家庭第二套及以上住房流转环节的税负等,使房地产税收体系逐步成为地方财政持续稳定的收入来源,形成有效调节住房需求和财产收入分配的税收调控政策体系。     

土地增值税的制度缺陷与发展趋势

课征土地增值税的基本依据在于,土地资源稀缺性或公共投资带来的自然增值部分,理应由政府运用税收工具汲取收益并进行公平分配或"涨价归公"。而我国开征此税的初衷更多地体现在调节房地产市场,通过增加土地转让环节税负来抑制市场的投机行为。文章认为,土地增值税制度的现实表现与设计初衷相去甚远。该税种的制度缺陷主要表现在,单一化政策工具职能、目标定位存在偏差、税制要素不明确和"先预征后清算"模式的征管困境等方面。新一轮财税体制改革中,无论是否沿用土地增值税的名称,对土地自然增值部分课税是现代财产税应有的内涵,也构成了当前地方税体系建设的重要组成部分。只有遵循税收法定主义,清理整顿土地及房屋建设和交易环节税费,进行一体化的房地产税税制设计,才可能实现土地房屋资源的优化配置,促进房地产市场的健康发展。     

中国社会保障税税制设计探讨——基于企业增值税代替工资所得额为税基的构想

对于我国社会保障税税制的设计,以企业增值税代替现行的工资总额为税基,把“增值税”作为社会统筹部分的社会保障税税基;在提出我国社会保障税设计应遵循的原则基础上,进行社会保险税税制要素设计的若干构想;最后,分析以“增值税”为税基可能出现的问题及其完善。     

房地产保有税改革设计

房地产保有税是一把＂双刃剑＂。对住宅房地产保有环节征税能够有效限制房地产市场的投机性需求,从而改善房地产市场＂供不应求＂的局面,以达到抑制房价过快上涨的目的,但是,传统的房地产保有税同样会抑制消费,打击对房地产的真实需求,影响房地产市场的健康发展。因此,在房地产保有税正式出台之前,必须合理设计税制,使其充分发挥税收调控职能的同时,将其对消费的影响降到最小。     

我国房地产税制改革中的税权划分问题——基于国际比较的视角

在税收理论体系中,房地产税作为地方税收体系的主体税种,与分税制之间本身就存在着十分重要的联系.我国的房地产税改革实践不仅要注重对地方政府的既有收入的保障,更要推进现有分税制的完善.从国外房地产税制的成熟经验分析,税收收入的归属与税权的划分并不是统一的,本文旨在通过对房地产税的立法权、征收权、评估权的国际比较,为我国房地产税制改革中的税权划分提出建议.     

房地产税税率:比较与设计

世界各国房地产税改革的多样性及其炯然不同的改革绩效,为中国房地产税制的现代化转型提供了丰富的学习素材。本文考察、比较了各国有代表性的房地产税税率制度,研究在中国建立市场价值体系房地产税以及税率设计方面可供借鉴的经验,围绕谁决定税率、税率是否有差别或差别是怎样的、税率应定在何等水平这三个关键问题,对我国房地产税税率设计提出政策建议。     

论房地产保有税

房地产保有税是一把＂双刃剑＂。对住宅房地产保有环节征税能够有效限制房地产市场的投机性需求,从而改善房地产市场＂供不应求＂的局势,以达到抑制房价过快上涨的目的,但是,传统的房地产保有税同样会抑制消费,打击对房地产的真实需求,影响房地产市场的健康发展。因此,在房地产保有税正式出台之前,必须合理设计税制,使其充分发挥税收调控职能的同时,将其对消费的影响降低到最小。