关于内部审计与公司法人治理结构思考

法人治理结构下的内部审计存在一些问题，其表现为法人治理结构对内部审计的要求比较模糊，内部审计的定位不清，内部审计的监督层次不清，中介机构的审计替代内部审计。内部审计的作用就是要监督经营管理、财务收支真实性和效益性。特别是对非上市公司而言，财务信息、经营管理信息不公开披露，对股东而言大部分不是财务、经营、审计、法律方面的专业人士，无法甄别这些投资人所需要的信息，投资人与经营管理人员信息不对等。通过内部审计可以促使这些信息真实、准确、可靠，为投资人决策分析提供有效信息，便于决策。另一方面可以通过审计，监督经营管理人员和财务人员认真履行职责，保证投资人的合法权益。建立内部审计监督约束机制能更好地完善法人治理结构，确保公司财产的安全与完整，保值增值，最大限度地实现股东财富。内部审计要切实解决好组织机构的归属问题，笔者认为，内部审计机构在建立和完善法人治理结构时，可归属于监事部门设立。大型企业可以在监事会下设立审计监察部，中小型企业配备专职审计人员，对不设监事会只设一至两名监事的，监事至少有一名能懂审计业务。     

监事审计制度在英德日三国的发展

监事审计（SupvisorAudit）是在股份公司兴起后出现的一种新的审计形式。它是指股份公司根据法律规定,设置监事人员,由监事代表股东对董事进行审计监督的一种法定审计。由于监事审计是在公司内部实行的,监事会属于公司权力机构的组成部分,因而监事审计实质上是内部审计的一     

论公司监事会职责

监事会是公司的内部监督组织,是依照法律、公司章程所设立的,对公司事务进行监督,对股东(大)会负责并报告工作的机构,是现代公司法人治理结构的重要组成部分.其主要作用是监督公司内部经营行为,保障公司董事会及董事、高管人员对公司尽职尽责,防止其滥用权利,损害股东、公司及职工的合法权益,并及时纠正经营者违反国家法律、法规及公司章程的行为.     

做好会计委派工作 强化监事会职能

法人治理结构中的监事会受托于出资人(股东),对出资人(股东)出资所形成资产的保值增值和出资回报状况进行监督和控制,因此,充分发挥法人治理结构约束机制所产生效益和作用,在很大程度上,依赖于监事     

监事审计制度在英、德、日三国的发展

监事审计(Supvisor Audit)是在股份公司兴起后出现的一种新的审计形式。它是指股份公司根据法律规定,设置监事人员,由监事代表股东对董事进行监督的一种法定审计。由于监事审计是在公司内部实行的,监事会属于公司权力机构的组成部分,因而监事审计实质上是内部审计,其目的是为了监督经营者,维护广大股东的利益。下面笔者就监事审计制度在英、德、日三国的发展作一介绍。英国的监事审计制度英国是监事审计制度的发源地,英国18世纪末期开始的产业革命,使资本主义生产方式得以确立,单个资本的缓慢积聚远远满足不了企业经营规模扩大对资本的需求。于是,以发行股票迅速筹集巨额资金为特征的股份公司大量涌现。股份公司的出现,导致资本所有权和经营权的分离,股东要想了解公司的经营状况只有依靠公司经理层提供的财务报表,但财务报表是否真实、正确却无人审查,     

上市公司风险管理审计研究

按照我国证监会要求,上市公司监事会应当向全体股东负责,保护公司资产安全,降低公司的财务和经营风险。但是,由于股权结构、立法、体制等因素的影响,导致我国上市公司监事会监督失效的现象非常普遍。笔者认为应从法律、上市公司责任意识、监事独立性等方面,增强上市公司监事会的监督作用,允许监事会有权聘请外部审计机构对上市公司的风险管理进行审计。为此,本文分析研究了上市公司风险管理审计的作用、审计步骤及措施。     

股份制企业内部审计面临的问题与对策

一、股份制企业内部审计存在的主要问题 1、内部审计机构设置不合理，独立性较差。根据我国《公司法》规定，在公司中设立股东大会、董事会、监事会三权分立的治理机构。其中股东大会是公司的最高权力机构；董事会经股东大会选举产生，是公司的决策机构，董事会聘请总经理负责经营管理；监事会受股东大会的委托，对董事会、董事、总经理进行监督，并向股东大会报告工作。股份公司通过“三会”的相互牵制和制衡，达到健康发展的目的。因此，在公司监事会下设立由独立董事参加的审计委员会就成为必然。内部审计机构作为审计委员会的工作机构，在审计委员会的领导下，可以相对独立地。     

公司内部治理机制与财务信息披露研究

本文认为,公司内部治理机制与财务信息披露之间有着互动关系,二者相互影响。一方面,公司内部治理机制对财务信息披露的质量有着重大影响。公司股权结构、董事会、监事会、经理层以及相互之间的监督制衡机制,经营管理人员的激励约束机制都影响着财务信息披露的质量。另一方面,财务信息披露也对公司内部治理机制的有效运行起着重要作用。财务信息披露能简化公司内部治理问题,影响公司控制权配置,有助于评价和监督董事会、监事会和经理层的工作,并有利于激励机制的推行。公司应利用相互之间的互动关系,不断优化公司内部治理机制,提高财务信息披露质量。     

论现代企业治理机制下的内部控制制度

一、当前我国企业内部控制制度存在的问题1.法人治理结构不完善现代企业制度要求企业建立规范的法人治理结构,股东大会、董事会、监事会、经理层互相监督、制约;在董事会设立专门委员会,如审计委员会、风险评估委员会等。但我国企业目前存在＂一股独大＂现象,股东大会、监事会作用有限,甚至形同虚设,严重影响互相监督、     

上市公司并购重组中投资者权益侵害的匡正对策

(一)发挥并购重组决策中内部治理的作用 一是加强对上市公司并购重组相关关键人的约束.增强对并购重组中控股股东、实际控制人以及重组方(资产提供方)相关负责人的有效约束,建立相关人员行为的负面清单和责任清单;充分发挥上市公司独立董事和监事会作用,强化审计委员会对重大并购重组事项进行现场审核并发表独立意见的责任和义务,并通过加大并购重组侵权行为中监事的履职责任,倒逼监事发挥监督作用.二是推动机构投资者和中小投资者参与公司治理.完善机构投资者参与上市公司并购重组的规则体系,鼓励支持机构投资者等专业机构参与上市公司治理,同时,探索建立投票权征集制度,研究针对中小投资者的分类表决机制,进一步增强中小投资者的话语权.     

上市公司并购重组中投资者权益侵害的匡正对策

(一)发挥并购重组决策中内部治理的作用 一是加强对上市公司并购重组相关关键人的约束.增强对并购重组中控股股东、实际控制人以及重组方(资产提供方)相关负责人的有效约束,建立相关人员行为的负面清单和责任清单;充分发挥上市公司独立董事和监事会作用,强化审计委员会对重大并购重组事项进行现场审核并发表独立意见的责任和义务,并通过加大并购重组侵权行为中监事的履职责任,倒逼监事发挥监督作用.二是推动机构投资者和中小投资者参与公司治理.完善机构投资者参与上市公司并购重组的规则体系,鼓励支持机构投资者等专业机构参与上市公司治理,同时,探索建立投票权征集制度,研究针对中小投资者的分类表决机制,进一步增强中小投资者的话语权.     

论上市公司独立董事与监事会的功能

<正>一、监事会的功能缺陷我国传统的二元制公司治理结构中,监事会是依法产生的对董事和经理的经营管理行为及公司的财务进行监督的常设机构,它代表全体股东对公司的经营管理进行监督,行使监督职能,是公司的监督机构。监事会制度功能的发     

基于审计视角的国有企业监事会效率研究——来自中国证券市场的经验证据

搞好国有企业改革,完善国有企业内部控制机制,确保国有资产的保值增值是建立社会主义市场经济的关键,而监事会则是基于此目的而产生的。监事会的基本职责是“监事会以财务监督为核心,根据有关法律、行政法规和财政部的有关规定,对企业的财务活动及企业负责人的经营管理进行监督,确保国有资产及其权益不受侵犯”。因此,作为现代法人公司治理内部控制有机组成部分的监事会,效率如何是非常值得关注的,本文拟从审计视角经验验证国有企业监事会的监督效率。     

目前我国的三种内部审计模式

(一)监事会领导下的内部审计模式。监事会是公司的监督机构,它由股东代表和职工代表组成,监事会的职权主要是对董事、经理在执行公司职务时是否违反法律、法规和章程进行监督。将内审机构设在监事会,使内部审计完全以监督者的身份出现,与管理阶层脱钩,有助于审计机构的独立、公正审计,不受行政干预。其缺点是:不利于促进公司改善经营管理,提高经济效益,因为监事会不能兼任公司的经营     

建立和完善公司内部审计制度的法律思考

当前,我国的一些公司管理不严、浪费严重、缺乏监督和自我约束机制。因此,建立和完善公司内部审计制度,有着十分重要的现实意义。那么,如何建立和完善公司内部审计制度呢?笔者认为,首先必须设立职责分明的内部审计机构,并且采用监事会领导模式。其次,要充分发挥内部审计各项职能的作用,这是完善公司内部审计制度的保证。要充分发挥内部审计的监督作用,对公司的资产评估、财务审计、法律审查等环节实施监督,做到账实相符,杜绝虚增利润或虚盈实亏现象的发生;要充分发挥评价职能的作用,对公司的经营管理制度和经营管理活动进行合理评价,肯定成…     

设立独立监事制度完善公司治理机制

我国上市公司的治理机制存在明显缺陷，大股东操纵董事会决策过程使非正当关联交易盛行，而现有监事会未能对这种状况进行有效的监督，从长远来看，必须致力于公司股权结构的改革和市场机制的完善，才能真正建立起市场化的公司治理机制；在目前应从决策和监督机制入手，在设立独立董事改善决策机制的基础上改革监事会，设立独立监事以强化监事会监督职能，完善公司的治理机制，维护公司整体及中小股东利益，本文相应提出了独立监事的职能设计与制度设计。     

审计委员会制度——完善我国上市公司治理的重大举措

审计委员会是董事会里的一个主要由非执行董事组成的专业委员会，是公司治理结构中的一个内部监督机构。它主要负责上市公司有关财务报表披露、内外部审计和内部控制过程的监督。上市公司通过审计委员会来对公司管理当局进行专业性的监督，从上市公司内部建立起对财务信息的制衡和治理机制，从而及时发现和纠正失真的财务信息，改善上市公司的财务信息披露状况。我国证监会在2002年1月颁布的《上市公司治理准则》中提出上市公司可以按照股东大会有关决议成立审计委员会，这是完善我国上市公司治理机制的重大举措。     

谈国企改革后的企业内部审计

根据国企改革的要求，到2005年底，全国大多数国有企业完成了国有企业的改革，基本建立现代企业制度。现代企业制度最明显的特征就是建立规范的法人治理结构，从根本上解决所有权和经营权的分离，促使企业把注意力转移到如何加强管理，提高效益，促进资产保值增值上来。国家不再直接干预企业的生产经营，由企业自我经营、自我发展，因此，迫切需要完善企业自身的内部控制系统，强化内部约束机制。内部审计就是企业内部控制系统中的一个重要组成部分，它所依据的则是中国内部审计协会制定的内部审计准则。通过企业设立的内部审计机构或专职审计人员对企业内部经济活动的监督和评价，为企业经营管理作参考，是一种企业自我监督。通过监督产生真实性、合法性、合理性、准确性的企业各方面的信息。有效增强内部管理防范经营风险，提高经济效益。现就个人对国有企业改制后的企业内部审计谈一些体会。     

国有企业外派监事会与内部审计运行机制耦合分析

国有企业外派监事会与内部审计运行机制之间既有密切联系,又有明显区别。二者均属于经济监督,其监督目的具有一致性,主要是查错防弊,改善国有企业经营.提高国有企业管理水平及经济效益,促进企业实现国有资产保值增值。二者监督侧重点有所不同,外派监事会是以财务监督为核心,对企业的财务活动及企业负责人的经营管理行为进行监督;而内部审计主要是监督本企业财政财务收支情况、财经法纪执行情况以及经济效益情况。     

加强内部审计 完善国有企业监督体系

在我国,大部分国有企业内部监督体系主要由三道防线组成,第一道防线是业务单元,第二道防线是纪检监察部门,第三道防线是内部审计。通常情况下,纪检监察部门所从事的党风廉政建设工作,是以委托内部审计为主要的工作手段,根据内部审计的审计结果判断党风廉政建设的运行情况,因此,内部审计在三道防线中处于中心环节。中心环节的作用发挥得怎样,对其他两个环节具有举足轻重的影响。当然,国有企业经过改制以后,监事会也是公司内部的主要监督体系之一,监事会监督权的合理安排及有效行使,是防止董事独断专行、保护股东投资权益和公司债权人权益的重要措施。然而,从国内企业监事会的运作来看,监事会一般存在独立性不够强、监事缺乏执行相应监督职能的专业技能、积极性不够、不具备有效的监督权利等问题,监事会的监督制衡作用很难发挥或作用较小。