分析会计利润与应税利润差异

长期以来,由于我国实行会计与税收相分离的会计处理方法,使得按会计准则核算的企业会计利润,与按税法规定核算的应税利润之间存在诸多不同,给企业会计工作、纳税申报和税务机关的管理工作带来了许多困扰。在当前的经济环境下,会计利润与应税利润的差异,引起了财务报表利益相关者和管理层的高度重视。因此,分析会计利润与应税利润之间的差异,成为会计研究探索的一个重要方面。     

新会计准则条件下商业银行税收筹划及纳税风险管理

我国现行企业会计准则以服务于企业财务会计报告的主要使用者为目标,将会计确认、计量、记录和报告统一于会计制度内,与我国现行税法存在不少差异。在实际工作中,企业陆续执行新的《企业会计准则》后,我国企业财务会计实现了会计准则主导型的中国企业会计制度体系,如有与税收制度不一致或不相协调的,应按会计制度进行核算,纳税时再作调整。我们要与国际惯例协调,必须遵循会计与税收相分离的原则,这也是商业银行开展纳税筹划的基础动因。     

资产损失和营业外支出的纳税调整研究

会计制度与税法制定目的、规范对象以及适用原则的不同,导致了会计利润与应税所得之间差异的客观存在且不可消除。在这种情况下,企业要实行会计与税收相分离,按照会计制度的规定进行核算,在计算缴纳所得税时按税法规定进行纳税调整。要开展调查研究,剖析现行会计制度与税收制度之间存在的问题,找出内在规律,逐步建立规范的纳税调整机制。     

浅议所得税会计理论及方法的创新

财政部下发了《企业会计准则第18号——所得税》对所得税的会计处理方法进行了相应的规范,与旧会计准则相比,会计重心由原来的以利润表为重心转向以资产负债表为重心,从而使所得税会计处理发生了重大变化。会计期间按会计制度计算的会计利润与按照税法计算的应税所得不可避免地会存在差异。所得税准则的这次修订是对所得税会计的一次重要修改,实现了与国际通行做法的接轨,指明了中国所得税会计准则的发展趋势。     

对新旧准则下企业所得税会计处理对比研究

我国财政部2006年2月15日发布了《企业会计准则第18号-所得税》(以下简称“新准则”),与目前企业适用的《企业所得税会计处理的暂行规定》([94]财会字第25号)和《企业会计准则-所得税会计(1995征求意见稿)》(两者以下简称“旧准则”)对比区别较大。新准则充分吸收了《国际会计准则第12号-所得税》(IAS12)的内容,标志着我国入世后会计准则与国际通行规则的接轨。那么,对比新旧准则,企业所得税会计处理有何区别呢我们应该注意什么问题呢一、新准则引入了暂时性差异的新定义旧准则基于会计制度与税法对收益、费用、资产、负债等的确认时间和范围的规定不同,分析了税前会计利润与应税所得之间的两种差异,即时间性差异与永久性差异。时间性差异是指税法与会计准则在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生税前会计利润与应税所得之间的差异。它发生于某一会计期间,但在以后一期或若干期内能够转回。永久性差异是指某一会计期间内,由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同,所产生的税前会计利润与应税所得之间的差异,这种差异在本期发生,不会在以后各期转回。为了与国际惯例接轨,新准则摒弃了“两种差异”的概念,引进了暂时性差异的定义。...     

浅议所得税会计理论及方法的创新

财政部下发了《企业会计准则第18号——所得税》对所得税的会计处理方法进行了相应的规范,与旧会计准则相比,会计重心由原来的以利润表为重心转向以资产负债表为重心,从而使所得税会计处理发生了重大变化.会计期间按会计制度计算的会计利润与按照税法计算的应税所得不可避免地会存在差异.所得税准则的这次修订是对所得税会计的一次重要修改,实现了与国际通行做法的接轨,指明了中国所得税会计准则的发展趋势.     

谈谈企业股份制改造中会计处理对企业所得税的影响

股份制是企业改制的方向，由于税法与会计制度对损益和资产计价基础确认的不一致，造成会计收益与应税收益产生差异，使改造企业的会计处理对企业所得税产生影响，本从资产评估增值、财产损失的处理、非货币性交易的核算及股权投资业务的处理等几个方面简要论述股份制改造会计处理对企业所得税，的影响。     

企业如何进行纳税调整

2003年,财政部、国家税务总局先后颁布了<企业会计制度>和<企业所得税前扣除办法>,对所得税的调整项目及会计处理作出了新的规定,要求所有企业从2001年起以税法认定的收入进行纳税申报;如果会计制度与税法有不一致或不协调的方面,应按会计制度进行核算,纳税时再作调整.实际工作中,纳税调整的主要方面有:     

会计利润与应税所得差异的实证分析

在 2000年,财政部、国家税 务总局分别发布了《企业会计制度》和《企业所得税税前扣除办法》,对所得税的调整项目及会计处理作出了新规定,要求所有企业从2001年起以税法认定的收入进行纳税申报;当会计制度与税法不一致或不协调时,应按会计制度进行核算,纳税时再做调整。本文从会计与税法两方面规定的差异对涉及纳税调整的内容作一对比:一、会计制度规定核算时作为收益计入会计报表,在计算应纳税所得额时不确认收益的。(一)国债利息收入。会计核算中,企业无论是购买何种债券所产生的利息收入,均计入当期损益;而税法规定,企业购买财政部发行的…     

试论会计制度与税法规定的差异

会计制度与税法分别遵循不同的原则,服务于不同的目的,对收益、费用、资产、负债等的确认时间和范围不同,从而导致税前会计利润与应税所得之间产生差异。应具体分析企业会计制度与税法的差异原因、具体表现并对两者的衔接进行相应的探讨,力求实现两者的统一。     

浅谈资产准备对所得税的影响及其会计处理方法

新的《企业会计制度》和《企业所得税税前扣除办法》发布后,企业的会计核算发生了很大的变化,对所得税的调整项目也做了新的规定,当会计制度与税法不一致时,应按会计制度进行核算,纳税时再作调整。在实际工作中,如何进行会计与税法的协调,本文就资产准备的计提与所得税的会计处理,谈谈具体的核算办法。     

浅探企业股权投资股利所得的纳税调整

企业既要贯彻执行新《企业会计制度》和相关会计准则的规定，进行规范的会计核算，以客观、公允地反映企业的财务状况和经营成果．从而维护投资人和债权人的利益，又要不折不扣依法纳税。当二者存在差异时，应按会计制度核算，按税法规定进行调整后纳税，这是处理会计制度与税法差异的基本原则。     

新企业会计准则下的金融企业递延所得税核算管理

因行业的特殊性,金融企业的会计处理和税法规定在诸多方面存在差异,每年需为此确认大量的递延所得税,对当期所得税费用和净利润产生直接、重大的影响。而递延所得税的核算因既涉及会计准则又涉及税收法规显得十分复杂,难以理解和把握。本文从新《企业会计准则》着手,全面分析我国递延所得税核算方式的变化过程,深刻剖析资产负债表债务法的基本内涵和具体计算方法,对比分析金融企业会计处理和税法规定的差异,举例说明金融企业的暂时性差异项目及其递延所得税处理,并提出做好递延所得税核算管理的有关建议,以期为各金融企业财会人员和应税人员提供参考。     

所得税会计中资产负债表观的运用探究

<正>2006年财政部颁布了新的会计准则,对所得税会计的处理进行规范(详见《企业会计准则第18号——所得税》)。所得税会计产生的根本原因是按照会计制度计算的税前会计利润(或亏损)与按照税法计算的应税所得(或亏损)之间存在差异。会计遵循的是公认的会计原则,税收遵循的是税收法规,由此产生了会计和税收的差异,进而出现了所得税会计核算的问题。     

持续经营下会计与税法差异衔接研究

一、持续经营下会计规定与税法规定差异的成因分析持续经营下会计收益与应税所得之间差异形式多样,究其形成原因主要有以下几种:1. 时态性差异。会计核算体系的制订要与国际会计准则接轨。而税法的制订,目前国际上并不存在统一的标准,也就不存在与国际接轨问题。会计核算体系改革的步伐从时态上看,远远超过税法改革,从而形成较大的时滞差异。由于法律制度必然存在滞后性,在较长的时期内只能通过加快立法速度,使这种差异减小,不能消除。2. 制度性差异。在财务会计制度下,会计收益(税前会计利润)=会计收入-会计费用;在税收制度下,应税所得=应…     

财务会计与税收会计的差异问题研究

税收制度和会计制度的不断改革,使两者间的差异越来越明显,而且企业在发展过程中需要财务会计和税收会计的支持,在企业财务会计系统中,要明确体现会计收益和应税所得间的具体差异,而要想达到该目标,就必须要做好相应的分析工作。     

会计利润与应税所得的差异及其影响因素研究

我国的会计准则与税收法规经过改革和国际协调,二者之间的关系逐渐倾向与分离模式,这也会造成财务报告披露的会计利润与纳税申报的应税所得之间必然存在着差异。这种差异为企业盈余管理和避税提供了空间,导致许多企业存在利润和所得税巨大差异的现象。因此正确认识和处理会计利润与应税所得之间的差异,成为一个令业界瞩目的问题。     

美国所得税会计“备抵计价”帐户探析

在美国所得税会计中，为了体现谨慎性原则，允许企业可以设置“备抵计价”帐户，用以核算递延所得税资产中由于某些不确定因素而可能给企业造成不能实现的税收收益，避免企业由此而可能产生的损失。尽管我国目前尚无类似的规定，但其相应合理的内容值得学习和借鉴。本文对此进行简单介绍，并作必要探析。 我们都知道，由于税法和会计准则对所得的相关条款的不一致，使得应税利润和会计利润往往会产生差异，这些差异分为暂时性差异和永久性差异两大类。在暂时性差异中，若应税利润小于会计利润，称之为应税暂时性差异；若应税利润大于会计利…     

所得税会计处理方法探究

<正>所得税会计(income tax accounting)是研究处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法,通俗地讲,就是研究如何对按照会计制度计算的税前会计利润(或亏损)与按照税法计算的应税所得(或亏损)之间的差异进行会计处理的理论和方法,是反映企业所得税的确认、计量和报告的一整套会计原理、程序和方法。它诞生于西方的会计学领域,最     

长期股权投资会计处理与税法处理的差异分析

在企业的会计处理和纳税实践中,财务会计是按照会计准则、会计制度核算有关会计要素,以真实完整地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量;而税法则以课税为目的,按照税收法规来确认相应要素,以保障国家和纳税人的利益.因此,按照会计准则、会计制度计算的利润与按照税法规定计算的应纳税所得额之间往往存在着差异.