英国房地产税制的制定环境及其启示

房地产税作为有着悠久历史的税种,其在筹集财政收入和调解社会贫富差距方面有着巨大的影响作用。现今世界各国基本都建立的房地产税收体系,英国作为社会不平等、收入差距大的国家,通过90年代进一步进行房地产税改革,有效地解决了贫富分化大的情况,并保证了财政收入稳步增长。其完善的房地产税收体系对我国的房地产税改革有着一定的借鉴意义。本文通过对其房地产税制改革的本届、税制设计、实施效果,对我国房地产税改革提出一些启示。     

我国房地产税制改革中的税权划分问题——基于国际比较的视角

在税收理论体系中,房地产税作为地方税收体系的主体税种,与分税制之间本身就存在着十分重要的联系。我国的房地产税改革实践不仅要注重对地方政府的既有收入的保障,更要推进现有分税制的完善。从国外房地产税制的成熟经验分析,税收收入的归属与税权的划分并不是统一的,本文旨在通过对房地产税的立法权、征收权、评估权的国际比较,为我国房地产税制改革中的税权划分提出建议。     

房地产税改革对于地方财政增收效应探讨

随着"营改增"的步步推进,以及土地财政和地方债务等问题的不断显现,地方财政收入的来源已经成为当前我国财税制度改革中一个亟需解决的问题。其中,由各国经验来看,房地产税由于其税基的宽广,非流动性,以及税收收入的稳定性,被认为是成为未来地方主体税种的最佳选择。本文主要从房地产税在组织地方财政收入中的作用和在财政支出中的用途来探讨房地产税在地方财政中的地位。首先阐明我国目前地方财政所面临的困境,通过对国际房地产税以及相关税种的比较,总结房地产税实施的国际经验;同时,对于以上海重庆作为试点的房产税改革情况,尤其是对于地方财政的增收效应进行分析总结,得出房产税增收有限的结论。最后阐明房地产税要成为地方税主体税种所面临的具体问题以及改革的长期性,并提出政策建议。     

我国房地产税立法与改革的政策逻辑和实现路径——基于国家治理体系和治理能力现代化视角下的研究

十八届三中全会通过的《关于全面深化改革的若干重大问题决定》明确指出,要推进国家治理体系和治理能力的现代化。本文基于治理体系和治理能力现代化的视角,深入分析我国房地产税立法与改革。房地产税的立法与改革需提升到国家治理体系和治理能力现代化的高度,其是推动国家治理体系和治理能力现代化的必然要求和重要抓手。在推进房地产税的立法与改革的过程中,需正确处理各相关利益主体之间的关系。     

我国个人房屋房地产税税制要素改革问题研究

房地产税作为我国地方税体系中的重要税种,在增加地方财政收入、引导居民消费和调节收入分配方面发挥着不可替代的作用。随着市场经济的不断发展和完善,推进房地产税改革迫在眉睫。我国个人房屋房地产税税制要素存在征税对象包含范围过窄、税率设计有失公平、计税依据未能与时俱进和征税环节设计存在漏洞等主要问题,改革应当遵循财权与事权统一、"税基从宽、税制从简、税率从低"和"稳房价、稳地价"等原则,并提出扩大房地产税的征税对象、设计因地制宜的累计税率、设计与时俱进的计税依据、科学设定税收优惠政策范围等改革建议。     

论我国房产税改革的法制化管理配套措施

2019年3月5日,国务院总理李克强在政府工作报告中表示,要健全地方税体系,稳步推进房地产税立法。在推进房地产税立法的过程中,法制化的征管配套措施是必然的构成。我国《房地产税法》的缺失是房产税法制化征收管理不到位的基本原因。推进房地产税改革,首先要尽快出台《房地产税法》,使房产税税收行为制度化、程序化。然后构建法制化管理配套措施,比如地方房产登记信息管理基础平台、建立个人房产申报登记制度、制定地方房产评税法规和操作流程细则、配备评税或估价专业人员、建立房产评估争议替代性纠纷解决机制等,法制化的管理配套措施是房产税改革顺利推开的基石。     

我国房地产税面临的问题及其完善

我国目前与房地产有关的税费项目繁多，本文认为，应当加强房地产税费立法，清理行政事业性收费；税种设置上应适当增加在保有环节税收，并开征土地闲置税；同时针对房地产税收入规模小、不能满足地方政府需要的问题，应调整征税范围，扩大税基，并在适当时候开征物业税、建立房地产价格评估制度。     

浅析我国房地产税收制度存在的问题及对策

目前,我国房地产业税制繁多、保有环节税负过轻,城乡、内外资房地产企业税收制度不统一,计税依据和税率设计不科学、不合理,税收征管辅助制度不健全,导致税负不公、重复课税以及税收流失。应对现行的涉及房地产方面的税种进行整合,取消不适应经济发展的税种,合并税基重叠或有紧密关联的税种,将开发、交易环节过重的税收负担后移到房产保有阶段。建立一个以土地年租金为基础、物业税为先导、其他房地产税费为辅助的科学合理的房地产租、税、费体系。同时,提升房地产税收的立法层次,并适度分权,建立和完善房地产估价制度等税制改革的配套措施,促进我国房地产市场持续、健康、有序地发展。     

构建房地产税为我国地方税主体税种的研究

按照国务院明确的改革部署,"营改增"将力争于"十二五"期间全面完成。"营改增"后,地方税体系需要重构,如何为地方税寻找新的主体税种,为地方财政寻求可以替代营业税的税源,成为新一轮财税改革亟待破解的问题。无论从房地产税本身的稳定性、弹性、易征管性,还是从国外实践来看,它都是地方主体税较为理想的选择。但是目前,我国房地产税制度还很落后,问题颇多。本文将根据实际对我国房产税改革以及配套措施提出一些意见。     

房地产税立法中的税基与税率选择研究

在我国推进全面税收改革的新阶段,房地产税立法势在必行。通过介绍当前我国房地产税的税基和税率现状,分析了当前我国房地产税税基和税率存在的问题,结合沪渝房产税改革试点情况和发达国家实践经验提出相关建议。     

论我国房产税制的改革与完善

我国的房地产税收具有国家性、法定性、规范性的特征。但现行的房地产税制体系存在租税费相互混淆、机制存在缺陷、税负偏重且内外不平等等问题,没有发挥土地税种的调控作用。基于取消城镇土地增值税,新建房地产租金税、地价税和空地税(或荒地税),规范房地产行业的乱收费行为等税制改革的基本思路,我国应深化财税制度,完善房地产税课税的配套制度,加强住房保障制度的建设,逐步推进房产税制的改革与完善,以适应不断发展的社会主义市场经济,促进我国房地产市场持健康、有序地发展。     

我国房地产税的功能定位和改革思路研究

房地产税改革进程中亟待明确的首要问题是房地产税的功能定位。结合我国的国情,文章认为我国的房地产税还不能称为真正的直接受益税,房地产税的首要功能定位是筹集财政收入,辅助功能定位是调节财富分配、调控房价和税收体制改革的功能。针对房地产税的功能定位分析,提出应该分别从实行宽税基政策,扩大房地产税税收的征税范围;简化税制,合并税种,降低房地产流转税,强化和提高房地产保有税;正税清费,明确界定房地产税收的支出方向为民生类公共品供给等方面来优化我国房地产税的改革路径。     

我国房地产税收入数量测算及其充当地方税主体税种的可行性分析

本文依据税基的宽窄和税率水平的高低设计了我国房地产税改革的四个方案,其特征分别为:窄税基、低税率,窄税基、高税率,宽税基、低税率,宽税基、高税率,并对不同方案下的经营性房地产和非经营性房地产的房地产税收入采用不同的方法进行了测算。测算结果为,上述四个方案下,房地产税收入占市县地方税收入的比重分别为12.52%、22.76%、13.20%和23.88%,距离地方税主体税种的要求尚有一定差距。同时由于在近期的改革中,宽税基和高税率方案的可行性相对较差,较为可行的是窄税基、低税率方案。因此,虽然房地产税改革对于完善地方税体系意义重大,但短期内房地产税难以胜任地方税主体税种的角色。     

全面推进房地产税改革的研究

全面推进房地产税改革既是深化经济体制改革、完善社会主义市场经济体制、转变经济发展方式的客观要求;又是进一步完善财税体制,促进收入和社会财富合理分配、缩小贫富差距矛盾、维护社会公平正义的有效调节手段;更是完善房地产市场调控制度基础,促进房地产稳定健康发展,加强保障和促进民生的一项重要举措。本文分析了我国房地产税的基本定位,剖析了房地产税的改革现状及存在问题,指出要建立真正意义上的房地产税及构建房地产税的配套措施。     

我国房地产税立法的相关问题研究

在我国市场经济的推动下房地产市场发展迅速,但也存在一些问题。目前,我国房地产行业税收中存在税种名目比较多、税种结构设置不合理等问题,极大地阻碍了我国房地产市场的健康发展。因此,对房地产税法等相关问题进行研究,能够进一步完善我国房地产税收法律制度,促进房地产市场的健康发展。     

浅析我国房地产税改革——以沪渝房地产试点改革为视角

房地产税是我国新时期税法改革的核心内容之一,更是重塑地方税收体系的关键环节。近年来中央先后出台了一系列政策,明确了房地产税改革的方向和路径。上海、重庆随之也进行了试点改革。笔者试以沪渝房地产税试点改革为视角,分析其改革的特色和对我国进行房地产税改革的有益启示。进而探讨改革中的各种力量博弈,最后尝试提出建设我国房地产税改革的有关建议。     

关于我国开征物业税的理性思考

目前,我国国内房地产税的征收情况比较混乱,房地产税制不统一,税费项目繁多且负担偏重。同时,我国还普遍存在着产权关系不明、房地产价值评估体系不健全、法律法规不完善等问题,在这种情况下开征物业税,必将对房地产行业、购房者、政府和金融机构等都产生重大影响。为了建立一个科学有效、公平稳定的物业税制度,优化资源配置、调节贫富差距、优化现行税收政策,必须完成相应的立法工作,完善土地管理制度,建立相关部门紧密配合的协调制度,从而为房地产税收的课征创造良好的环境。     

关于我国开征物业税的理性思考

目前,我国国内房地产税的征收情况比较混乱,房地产税制不统一,税费项目繁多且负担偏重。同时,我国还普遍存在着产权关系不明、房地产价值评估体系不健全、法律法规不完善等问题,在这种情况下开征物业税,必将对房地产行业、购房者、政府和金融机构等都产生重大影响。为了建立一个科学有效、公平稳定的物业税制度,优化资源配置、调节贫富差距、优化现行税收政策,必须完成相应的立法工作,完善土地管理制度,建立相关部门紧密配合的协调制度,从而为房地产税收的课征创造良好的环境。     

房地产相关税种的经济效应分析

随着经济的发展，我国房地产税收制度在税种设置、税目税率的调整以及内外税制的统一方面逐步完善，但仍然存在诸多弊端：税制结构不合理、税种功能存在缺陷、内外两套税制、配套措施不完善。同时，我国房地产业的各种税费过多，费挤税现象比较严重。因此，必须改革和完善现行房地产税费制度，为房地产业提供一个良性发展空间。本文将对房地产相关税种的经济效应进行相关的分析，并提出政策建议。     

基于"调高"、"提低"目标的我国直接税体系建设

在我国贫富差距过大与直接税调节职能缺位的现实背景下,本文以"调高"、"提低"作为目标指向,沿着调节贫富差距--公平税收负担--优化税制结构--完善直接税税种体系--改革征管体系的思路与主线,在系统梳理已有的与直接税调节收入分配作用发挥相关研究成果的基础上,就完善直接税税种体系和构建与其相适应的税收征管体系做出了较为深入的分析,并提出了相应的政策建议.