查证原始凭证真实性的几种方法

一、查规定使用范围,看原始凭证的真实性按照票证管理的有关规定和惯例,各类商事凭证都有其使用范围。比如:1.地税部门的发票主要用于饮食、娱乐、打字、印刷等单位提供的服务性劳动收款收据。2.国税部门的发票主要用于一般纳税人和小规模纳税人的商品交易、包括生产性企业出售产品或商品或材料等,商品流通企业买卖商品,其中一般纳税企业使用增值税专用发票,小规模纳税人使用普通发票。3.财政部门的收费基金收款收据用于行政事业单位按各自的职能和国家物价部门核准的收费范围和标准收费。4.运输收据、结算收据等,也都有各自的指定使用范围…     

增值税专用发票使用,管理中存在的问题及完善措施

现行增值税全面引进了多数国家采取的凭增值税专用发票 (以下简称专用发票 )抵扣进项税额的制度。这对于简化纳税手续，促进我国增值税的征收管理及与国际接轨都起到了积极的作用。但在实际工作中，也存在一些问题，具体表现在： 　　(一 )专用发票使用行为不规范。一是增值税征收范围过窄，使得增值税和营业税的征收范围相互渗透，发票收受也相互交叉，最终导致专用发票“链条”作用不能正常发挥；二是利用“虚开代开”发票偷逃税款。例如，对于零售企业，由于销售货物不需全部开具专用发票或普通发票，造成零售企业的实际销售额超…     

加强普通发票管理的路径

一、普通发票管理存在的主要问题 1．对普通发票违规行为治理力度不够。首先，当前对普通发票管理工作没有像增值税专用发票那样严格管理，全阁人大常委会出台了《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》以打击利用增值税专用发票偷骗税的犯罪行为，对虚开增值税专用发票的行为最高可处以无期徒刑或死刑并没收财产。     

浅谈增值税及取得增值税专用发票的益处

<正>企业日常工作中,许多经济事项涉及发票。当我们购买商品或接受劳务服务而付款时,需要向对方索要发票。发票有普通发票(也叫增值税普通发票)和增值税专用发票(通常说的增值税发票)。对于一般纳税人来讲,增值税发票进项税额可以从销项税额中抵扣,从而降低税负,减少现金流出,增加企业效益。我们应该积极取得增值税专用发票,且大多数情况下我们能够取得增值税专用发票。譬如,当我们购进商品包括购买办公用品,购水、电、暖,付运输费、维修费,汽车加油等,除房屋、建筑物之外的固定资产外,其余的基本能够取得增值税发票且可以抵扣。"营改增"之后,一些服务业项目也能够取得增值税专用发票,汽车的进项税额也能抵扣了,可以说企业受益匪浅。而往往有的单位或者经办人由于缺乏对政策的     

含税收入的换算和相应的会计处理

含税收入的换算和相应的会计处理潘红斌国家实行了新税制，具备一般纳税人资格的企业平时对外填开的营业发票有二种：一种是增值税专用发票；另一种是普遍发票。这样，增值税专用发票中的销售额为不含税收入，而普通发票中的销售额为含税收入，这就必须将普通发票中的含税...     

税务总局整合税控装置方便纳税人开票

<正>据国家税务总局网站8月12日消息,税务总局决定自9月起,将两种盘打通使用,纳税人任选其一即可开具增值税专用发票、增值税普通发票、货物运输业增值税专用发票和机动车销售统一发票4种发票,不仅方便了纳税人操作,降低了办税成本,还为下一步营改增扩大到生活类服务业创造了条件。     

启用增值税普通发票有关问题的规定

一、一般纳税人可以使用同套增值税防伪税控系统同时开具增值税专用发票、增值税普通发票和废旧物资发票等,此种开票方式简称“一机多票”。“一杌多票”系统使用的普通发票统称为“增值税普通发票”,实行统一印制,于2005 年8月1日起陆续在全国启用。     

释疑解惑

Q1: 税务部门以“高开低征”或“开大征小”的方式开具增值税专用发票的行为是否构成犯罪?审计署法制司答: 近年来,审计机关在对国家税务部门的审计中发现,一些地方国税部门在向小规模纳税人代开增值税专用发票时,存在以17％税率开票,实际以低于国家规定税率征税的问题,即以“高开低征”或“开大征小”的方式开具增值税专用发票。由于增值税专用发票的持有人是购买方,因此,上述国税部门的行为,可造成作为购买方     

关于增值税专用发票使用管理中存在的问题及对策

自１９９４年１月１日起,在全国范围内进行了全面的税制改革,这次税改的中心内容是改革传统的流转税制,实施了以增值税为主体的新税制。然而,在增值税专用发票使用管理中,也确实存在一些不容忽视的问题,笔者就增值税专用发票（以下简称“专用发票”）使用管理中存在的问题及对策,谈点初浅认识。一、增值税专用发票使用管理中存在的问题１．使用管理制度不完善。有的单位未按要求设专人专柜存放、保管专用发票;有的纳税人专用发票的保管填开不在财务部门,而在销售部门,销售部门对发票的使用规定又不太清楚,以至出现发票填开项目不全、擅自携…     

增值税税负及其对利润的影响

作为增值税的纳税人,在交易中取得的发票种类不同、商品定价的增值率不同,对一般纳税人与小规模纳税人的税负和利润有不同的影响.一旦确定企业的纳税人身份,销售商品无论开具何种发票,对企业的税负均无影响,除非存在不法行为;但一般纳税人购买商品取得普通发票或税务部门代开的增值税发票,将增加其税负.笔者就增值税税负及其对利润的影响作系统分析.     

增值税专用发票管理的新举措——《关于加强增值税专用发票管理有关问题的通知》解读

增值税专用发票（以下简称专用发票）管理一直是增值税征管中的重点和难点。由于增值税实行凭专用发票抵扣税款的做法，所以通过购买虚假专用发票（假票虚开、真票虚开）抵扣税款偷逃增值税及通过虚开专用发票牟利的犯罪活动一度非常猖獗。随着“金税工程”的不断完善，虚开专用发票的犯罪活动在一定程度上得到抑制。但是犯罪分子又开始寻找增值税政策或征管中的其他机会，利用增值税专用发票不得开具给小规模纳税人的规定“创新”出新的犯罪花样。一般按照如下例中的方式操作：作为一般纳税人的甲纺织厂向小规模纳税人乙销售布匹，销售收入为117元，按照现行专用发票开具规定，甲不得给乙开具专用发票，只能开具普通发票。但是一些小规模纳税人实行核定征收的办法，可以不要发票，或者为换取乙同意不要发票，甲适当压低一下价格，将这笔销售业务应开具的专用发票开具给另一增值税一般纳税人一丙水泥厂，丙支付给甲一定的开票费，比如5元，甲可以在不多缴税款的情况下多得5元，丙可以多抵扣17元，净赚12元。在这一交易中，乙不吃亏，甲丙都得利，但是国家流失税款17元。     

混合销售行为的纳税筹划

案例:某公司为设备制造安装公司。按照该公司营业执照上注明的主营业务,既可以开具增值税专用发票,又可以开具安装业务发票(营业税发票)。该公司经常遇到这样的问题,客户既要求制造,又要求安装,比如设备制造费500万元,设备安装费100万元,按照税法的规定,这种行为属于混合销售行为,按照"经营主业"的划分原则,只能开具增值税专用发票,不能开具安装业务发票。这样一来,公司税负加重。     

混合销售行为的纳税筹划

案例：某公司为设备制造安装公司。按照该公司营业执照上注明的主营业务,既可以开具增值税专用发票,又可以开具安装业务发票（营业税发票）。该公司经常遇到这样的问题,客户既要求制造,又要求安装,比如设备制造费500万元,设备安装费100万元,按照税法的规定,这种行为属于混合销售行为,按照“经营主业”的划分原则,只能开具增值税专用发票,不能开具安装业务发票。这样一来,公司税负加重。     

增值税税负及其对利润的影响

作为增值税的纳税人，在交易中取得的发票种类不同、商品定价的增值率不同，对一般纳税人与小规模纳税人的税负和利润有不同的影响。一旦确定企业的纳税人身份，销售商品无论开具何种发票，对企业的税负均无影响，除非存在不法行为；但一般纳税人购买商品取得普通发票或税务部门代开的增值税发票，将增加其税负。笔者就增值税税负及其对利润的影响作系统分析。     

开具增值税专用发票存在的问题及建议

增值税专用发票,是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票,是购买方支付增值税额并按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证.增值税红字专用发票则是企业冲减销售收入和销项税额的必要依据,其开具有着严格的政策规定.但在实际工作中,其开具情况、开具方式千差万别,与现行的税法规定不相符.     

一起虚开增值税专用发票案件后的几点思考

虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪是随着我国实行增值税专用发票制度而实现的一种新型危害税收征管犯罪。通过对一起虚开增值税专用发票案件的几个方面简单分析本罪的几种行为和罚金刑。     

单独开具发票的折扣应可从收入中扣除

背景资料：某乳业有限公司为增值税一般纳税人。公司为了鼓励客户多购买本公司生产的产品，对客户购买产品达到合同约定的数量时，一次性给予一定比例的折扣。在折扣发票的开具上，公司凭客户所在地主管税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》，给客户单独开具红字增值税专用发票。日前，当地国税机关对该公司进行稽查时，对公司单独开具发票的折扣，既不允许在计算增值税时从销售额中减除，也不允许从企业所得税中扣除。税务机关的处理是否合理？     

小规模纳税人之增值税核算

一、小规模纳税人增值税账务处理的一般原则小规模纳税人购进货物取得的不管是价税合一的普通发票,还是增值税专用发票,其增值税额一律不得抵扣。购进、生产及销售环节均是价税混合核算,但在月终结转收入时与一     

保险公司严防利用假发票骗取赔款取得成效

审计中了解到，中国人民保险公司北京朝阳区支公司在办理机动车理赔业务过程中，为防止当事人利用假发票骗取赔款，对发票进行严格审查，并有效地发挥稽核作用，取得较好效果。２０００年仅扣留的假“北京市汽车维修业专用发票”２６张，涉及赔款金额８万余元。为增强识假能力，该公司理赔科专门向税务部门学习辨别发票真假方法，开购买相关书籍，对照真发票样张对所收到的发票──审查，总结摸索出了假发票所具有的一般特征。例如，真的北京市汽车维修业专用发票在右上角印有“京国税”字样，假发票往往印成“京地税”或没有任何字样；真发…     

关于废旧物资回收经营税收政策调整的思考

废旧物资回收利用的目的是防止资源浪费,让资源在最大限度上得到充分利用.为了鼓励废旧物资回收行业的发展,国家对废旧物资回收经营单位制定了一系列税收优惠政策.《财政部、国家税务总局关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的通知》(财税字[2001]78号)文件明确规定,自2001年5月1日起,对废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税,生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资,可按废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明金额的10%抵扣进项税额,即业内俗称的"一免一抵扣."税务征管部门有关人士认为,该项政策的实施给废旧物资回收企业经营带来了极大的优惠,然而由于有些环节存在不规范现象,给税收征管带来不少新的课题,如一般纳税人资格的认定管理不明确,收购发票的作用明显下降,收购发票的使用对象不易把握,普通发票的控管难度增大等.