小议公益金的会计处理

《中华人民共和国公司法》已明确企业要建立公益金制度。国家财政部关于《工业企业会计制度若干问题的补充规定》中，对公益金的会计处理作了规定，即企业应在“盈余公积”科目下设置“公益金”明细科目，核算企业的净利润中提取的用于职工集体福利设施的资金。企业提取的公益金，借记“利润分配一提取盈余公积”科目，贷记“盈余公积一公益金”科目；企业用公益金购置福利设施，按照实际发生的支出，借记固定资产”科目，贷记“在建工程”、“银行存款”等科目；同时，借记盈余公积一公益金”科目，贷记“盈余公积—一般盈余公积”科目。尽…     

预算外资金收入核算的方法

国家对不同单位,不同项目的预算外资金管理要求和方法不同,预算外资金收入会计核算的办法也不同。 1实行全额上缴财政专户的核算 当单位收取预算外资金时,借记“现金”或“银行存款”科目,贷记“应缴财政专户款”科目;上缴财政专户时,借记“应缴财政专户款”科目,贷记“银行存款”科目;单位收到同级财政核拨的预算外资金时,借记“银行存款”科目,贷记“事业收入──××预算外资金收入”科目。 2实行按比例上缴财政专户的核算 当留用部分直接作为事业收入时,借记“应缴财政专户款”科目,贷记“事业收入──××预算外资…     

财政转移支付资金应分类入账

当前农村集体经济组织会计核算遵循的《村集体经济组织会计制度》规定,“补助收入＂账户核算村集体经济组织收到的财政等部门的补助资金;村集体经济组织收到补助资金时,借记“银行存款”等科目,贷记“补助收夕？科目。因此,村集体经济组织收到的财政转移支付资金应当全部纳入“补助收入＂账户核算。如村集体经济组织收到上级拨付的财政转移支付资金18000元,其账务处理应为：     

事业单位基本建设预付工程款并入单位大账运用实例

按照《新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定》,事业单位单位应当按照新制度要求,在按国家有关规定单独核算基本建设投资的同时,将基建账相关数据定期并入单位会计“大账”.新制度设置了“在建工程”科目.该科目为新设科目,下设“基建工程”明细科目,核算由基建账并入的在建工程成本.具体新旧账衔接方法为：将2012年12月31日原基建账中相关科目余额并入新账时：按照基建账中“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“预付工程款”等科目余额,借记新账中“在建工程——基建工程”科目;按照基建账中“交付使用资产”等科目余额,借记新账中“固定资产”等科目;按照基建账中“基建投资借款”科目余额,贷记新账中“长期借款”科目;按照基建账中“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“预付工程款”、“交付使用资产”等科目余额,贷记新账中“非流动资产基金”科目的相关明细科目;按照基建账中“基建拨款”科目余额中归属于财政补助结转的部分,贷记新账中“财政补助结转”科目;按照基建账中其他科目余额,分析调整新账中相应科目;按照上述借贷方差额,贷记或借记新账中“事业基金”科目.上述衔接方法关于基建账“预付工程款”并入“大账”的具体方法没有说明清楚,给事业单位账务处理带来困难.现以简单实例探讨具体新旧账衔接方式及相应核算方法.     

商品零售企业“受托代销商品”销售的核算

为了加强受托代销商品的管理与核算，新的《商品流通企业会计制度》专门增设“受托代销商品”会计科目，并规定：采用售价核算不采用收取手续费方式代销或寄销商品，按售价借记“银行存款”科目，贷记“商品销售收入”科目，结转成本时，借记“商品销售成本”科目，贷记“受托代销商品”科目，同时按接收价借记“代销商品款”科目，贷记“应付帐款”科目，月终与自营商品一起分排进销差价。零售企业商品销售的核算是在贷记销售收入的同时结转销售成本，分别注销自营商品和受托代销商品的库存，这就要求商品零售企业在销售商品时就要区分自营…     

《小企业会计制度》会计科目使用说明

(财政部财会[2004]2号《小企业会计制度》第三部分)(一)资产类科目1001现金一、本科目核算小企业的库存现金。二、小企业应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金,并按照本制度规定核算各项现金收支业务。三、现金收支的账务处理:(一)从银行提取现金,根据支票存根记载的提取金额,借记本科目,贷记“银行存款”科目;将现金存入银行,根据银行退回给收款单位的收款凭证联,借记“银行存款”科目,贷记本科目。(二)因支付职工出差费用等原因所需的现金,按支出凭证所记载的金额,借记“其他应收款”等科目,贷记本科目;收到出差人员交回的差旅费剩…     

小议尚未收到发票账单已入库原材料的核算

现行《企业会计制度》关于原材料的核算规定，对于材料已到达并已验收入库、但发票账单等结算凭证未到、货款尚未支付的采购业务，应于月末按材料的暂估价值，借记“原材料”科目，贷记“应付账款—暂估应付账款”科目。下月初用红字作同样的记账凭证予以冲回，以便下月付款或开出承兑商业汇票后，按正常程序，借记“原材料”“应交税金—应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“银行存款”或“应付票据”等科目。     

财政部关于事业单位住房补贴会计处理补充规定的通知

国务院有关部门,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局):现将事业单位住房补贴(包括住房公积金、提租补贴、购房补贴,下同)的会计处理补充规定如下:事业单位收到财政预算拨入的住房补贴,借记“银行存款”科目,贷记“财政补助收入———住房补贴”科目;收到财政专户拨入的住房补贴,借记“银行存款”科目,贷记“事业收入———住房补贴”科目。事业单位支付的住房补贴,借记“事业支出———基本支出(住房补贴)”科目,贷记“银行存款”科目。参加财政国库管理制度改革试点的事业单位,对财政直接支付的住房补贴,根据财政国库支付执行机构…     

固定资产减少“不差账”

一、出售、报废和毁损固定资产的核算合作社出售、报废和毁损固定资产时需要通过“固定资产清理”科目核算，合作社出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，按固定资产账面净值，借记“固定资产清理”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原值，贷记“固定资产”科目。     

房屋改建的核算

房屋改建是指在原址上拆除旧房后进行房屋翻新建造。改建房屋比新建房屋多了一步拆除旧房的核算程序,要核算改建后房屋的总成本,必然通过"在建工程"科目。改建后房屋的入账原值是：原有房屋的价值 (指房屋净值 )加上改建而增加的费用,减去改建工程中发生的变价收入。 　　房屋改建的核算程序分四步进行。 第一步：拆除旧房时,将净值转入"在建工程"科目的借方,同时注销房屋的原值和累计折旧。 第二步：在改建期间,将改建中发生的支出借记"在建工程"科目,贷记其对应科目。 第三步：在改建期间,将改建工程中发生的变价收入,贷记"在…     

国营农场使用专用借款购置固定资产的帐务处理

财、农两部1986年颁发的《国营农场会计制度》(以下简称新制度)规定,用专用借款购置固定资产的有关会计处理如下:①农场借入专用借款时,借记“银行存款”科目,贷记“专用借款”科目;②专项工程施工时,借记“号项工程支出”科目,贷记“银行存款”、“材料”等科目;③专项工程完工,经验收交付使用,但尚未用增加的利润等归还专用借款前,仍留在“专项工程支出——已完专用借款工程支出”的二级科目中核算,只将增     

农民专业合作社会计账务详解 第三讲 其他存货和农业资产的核算(一)

第三讲其他存货和农业资产的核算(一)一、其他存货的核算(一)委托加工物资的核算合作社发给外单位加工的物资,按实际成本,借记委托加工物资科目,贷记产品物资等科目。合作社支付的加工费用、应负担的运杂费等,借记委托加工物资科目,贷记银行存款等科目;加工完成验收入库,按收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本,借记产品物资等科目。     

债券投资如何核算?

企业以债券进行投资时,按实际支付的价款,借记“长期投资(债券投资)”,贷记“银行存款”科目。实际支付的价款中含有债券利息的,应将这部分利息,借记“长期投资(应计利息)”,按实际支付的价款扣除应计利息后的差额,借记“长期投资(债券投资)”,按实际支付的价款,贷记“银行存款”科目。     

“一事一议”核算 莫成雾中花

按照《新编村集体经济组织会计教材》（中国财政经济出版社出版,2004年第1版,以下简称《教材》）的规定,对＂一事一议＂筹资筹劳的核算是将＂一事一议＂筹资部分投入项目时借记＂在建工程＂科目,在项目完工后转入公积公益金;筹劳部分投入项目时就直接贷记＂公积公益金＂科目。     

原材料估价入账的会计处理

在日常核算中,有时会碰到外购的材料已运达,而发票账单等凭证未到,货款尚未支付的采购业务。这类业务收料在先,付款在后,一般短期内,发票账单等凭证即可到达。为简化核算手续,对于月份内发生的该项业务,可暂时不予进行总分类账的处理,只将收到的材料在明细账中登记;待月末时,如发票账单等凭证仍未收到时,所有的教科书中和大部分企业的做法是:①月末按材料的暂估价值,借记“原材料”科目,贷记“应付账款-暂估应付账款”科目。②下月初用红字编同样的记账凭证予以冲销。③收到发票账单时,借记“原材料”、“应交税金-应交增值税(进项税额)”等科目,贷记“应付账款”科目。④付款时,借记“应付账款”等科目,贷记“银行存款”等科目。笔者对上述会计处理方法有不同看法。     

产品物资购入业务处理

<正>合作社由于生产经营需要,必须购入各种产品物资,并通过"产品物资"科目进行核算。该科目属于资产类科目,核算合作社库存的各种产品和物资。合作社购入并已验收入库的产品物资,按实际支付或应支付的价款,借记本科目,贷记"库存现金"、"银行存款"、"成员往来"、"应付款"等科目。合作社生产完工以及委托外单位加工完成并已验收入库的产品物资,按实际成本,借记本科目,贷记"生产成本"、"委托加工物资"等科目。产品物资销售时,按实现的销售收入,借记"库存现金"、"银行     

《小企业会计制度》会计科目使用说明

(财政部财会[2004]2号《小企业会计制度》第三部分)(接上期)(二)负债类科目2101短期借款一、本科目核算小企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。二、小企业借入的各种短期借款,借记“银行存款”科目,贷记本科目;归还借款时,借记本科目,贷记“银行存款”科目。发生的短期借款利息应当计入当期财务费用,借记“财务费用”科目,贷记“预计费用”、“银行存款”等科目。三、本科目应按贷款单位设置明细账,并按借款种类及期限等进行明细核算。四、本科目期末贷方余额,反映小企业尚未偿还的短期借款本金。2111应付票据一…     

再谈互助资金核算

对于农民专业合作社互助资金的核算,笔者曾在《农村财务会计》2010年12期《探解互助资金核算))一文中提出增设"互助金"科目,但有在职会计人员提出,因《农民专业合作社财务会计制度(试行)》尚未修订,给操作带来一定困难.因此,建议目前情况下对互助资金业务进行如下会计处理: 将互助资金作为农民专业合作社内部资金往来纳入"成员往来"科目核算.在"成员往来"科目下设置"互助金"二级科目,同时设置"互助金备查登记簿"反映互助资金变动情况.农民专业合作社收到互助资金时,借记"库存现金"、"银行存款"等科目,贷记"成员往来"科目;发生社员借款时,借记"成员往来"科目,贷记"库存现金"、"银行存款"等科目.     

对改进事业单位会计制度的几点建议

一、固定资产核算问题 （一）固定资产核算方式及存在的弊端 1.事业单位外购固定资产的会计处理存在弊端.在《事业单位会计制度》中,对于外购固定资产,应分别按照资金来源,借“专用基金”或“事业支出”、“经营支出”科目,贷记“银行存款”等科目;同时,借记“固定资产”科目,贷记“固定基金”科目.     

如何完善一事一议筹资核算方法

正《村集体经济组织会计制度》设置了"一事一议资金"科目,用于核算村集体经济组织兴办生产、公益事业,按一事一议的形式筹集的专项资金。同时规定:村集体经济组织应于一事一议筹资方案经成员大会或成员代表大会通过时,借记"内部往来"科目,贷记本科目;收到农户交来的一事一议专项筹资时,借记"现金"等科目,贷记"内部往来"科目。笔者通过实践认为,上述核算方法存在一些问题,应当进行修订完善。一、一事一议筹资核算方法