委托代征税款业务存在问题及相关建议——基于国库视角的分析

委托代征是税务机关和代征单位按照《委托代征管理办法》要求,双方签订委托代征协议,由代征单位代征零星、分散和异地缴纳税收的行为。税收委托代征在加强税收控制、方便纳税等方面发挥了重要作用。本文基于浙江省富阳区委托代征税款情况的调查,分析委托代征税款业务现状与成效,剖析委托代征税款存在的问题,并提出规范委托代征税款业务的建议。     

委托代征管理办法

第一章总则第一条为加强税收委托代征管理，规范委托代征行为，降低征纳成本，根据《中华人民共和围税收征收管理法》《巾华人民共和国税收征收管理法实施细则》《合同法》及《巾华人民共和国发票管理办法》的有关规定，制定本办法。第二条本办法所称委托代征，是指税务机关根据《巾华人民共和国税收征收管理法实施细则》有利于税收控管和方便纳税的要求，按照双方自愿、简便征收、强化管理、依法委托的原则和国家有关规定，委托有关单位和人员代征零星、分散和异地缴纳的税收的行为。     

哪些税务事项可委托代理

为了使税收征管工作更好地适应市场经济发展的要求 ,《税收征管法》第五十七条规定 :“纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜”。税务代理 ,就是纳税人、扣缴义务人 ,委托并授权社会中介机构中的代理人员 ,在法律规定的范围内 ,以纳税人的名义代为办理有关涉税事宜。根据《行政处罚法》、《行政复议法》和国家计委、国家税务总局的有关规定整理税务代理机构有１２项为纳税人代理服务项目 :１ 代办税务登记、变更、注销手续 ;２ 代办除增值税专用发票外的发票领购手续 ;３ 代纳税人办理纳税申报或代扣缴义务人办理扣缴税款…     

从两起案件看委托代征的法律适用

基本案情 案例一、A食品站于2 0 0 3 年1 月1 日同该市国税局签订《委托代征税款协议》, 委托A食品站代征在A食品站屠宰的生猪增值税。该协议的有效代征时间为2003 年1 月1 日至2003年12 月31日。但在代征期间A食品站少申报缴纳增值税203136 元。 案例二、某县国税局委托当地一     

国家税务总局关于货物运输业新办企业所得税退税问题的通知（2006年3月8日 国税函[2006]249号）

《国家税务总局关于加强货物运输业税收征收管理的通知》（国税发[2003]121号）和《国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知》（国税发[2004]88号）下发后，各地税务机关反映，代征货物运输业新办企业的企业所得税由国税局负责征收管理，地税局负责代开货物运输发票。企业按照法律法规规定应退的企业所得税，是由国税局办理退税，还是由地税局办理退税政策规定不明确。经研究，现通知如下：     

关于纳税人申请代开增值税发票办理流程的公告

<正>国家税务总局公告2016年第59号现将纳税人代开发票(纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产由地税机关代开增值税发票业务除外)办理流程公告如下:一、办理流程(一)在地税局委托国税局代征税费的办税服务厅,纳税人按照以下次序办理:1.在国税局办税服务厅指定窗口:(1)提交《代开增值税发票缴纳税款申报单》(见附件);(2)自然人申请代开发票,提交身份证件及复印件;     

谁应该为流失的委托代征税款"买单"?

基本案情 2002F,某县税务局根据<中华人民共和国税收征收管理法实施细则>第四十四条的有利于税收控管和方便纳税原则,通过协商,与某房地产开发公司签订了委托代征税款协议并发放<委托代征税款证书>.协议约定:房地产开发公司在支付建筑施工方工程款时代征施工方营业税金及附加、企业所得税和个人所得税,税务机关按规定支付代征手续费.2004年6月,税务机关在日常检查时发现,该公司从2002年受托代征税款之日起至检查之日止,实际代征税款79万元,未解缴入库,而是全部截留用于本企业发放福利和补充流动资金;另外少代征税款28万元.税务机关对其进行多次税法宣传和责令缴纳,但该公司以种种理由拒不缴纳.2004年11月,税务机关以受托代征人截留挪用税款涉嫌偷税向当地公安部门移送.2005年1月,公安机关在侦查后以不符合移送条件为由,不予立案退回.     

税收征纳双方的义务知多少

根据国家法律规定，税务机关和纳税人都享有一定的权利，同时都有一定的义务。税收征纳双方的义务各有多少 ?笔者将分散于《税收征管法》、《税收征管法实施细则》、《行政处罚法》、《行政复议法》、《国家赔偿法》、《发票管理办法》等法律法规中税收征纳双方的义务整理如下： 　　一、税务机关的义务 　　1纳税辅导义务。税务机关应当采用多种形式，向纳税人广泛宣传和正确贯彻执行国家税收法律法规，使纳税人懂法、守法。 　　2办理税务登记义务。纳税人开业、机构或生产经营发生变化，税务机关应当及时为其办理开业和变更登记手续…     

国家税务总局关于发布《委托代征管理办法》的公告

根据《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则和《巾华人民共和国发票管理办法》的规定，现将国家税务总局制定的《委托代征管理办法》予以发布，自2013年7月1日起施行。特此公告。     

税收委托代征存在的问题及对策

一、委托代征管理手段弱化相对于委托代征的扩大化,税收管理手段却明显弱化。《征管法》赋予税务部门强有力的税收保全及强制措施,不适用代征人。纳税检查和违章处罚也不能针对代征人,代征人游离于税收征管法规之外,成了事实上的法外主体。委托代征与代扣代缴几近相同,对扣缴义务人《征管法》规定了几乎相当于纳税人的详尽条款,从申报、账簿管理到税款缴纳直至法律责任应有尽有。但对代征人的管理,在税收立法上却呈弱化趋势。二、违约责任的淡化1997年,某县地税局委托高速路指挥部代征该县境内施工的营业税。签订了委托代征协议,并发给了委托代征证书,高速路指挥部领取了建筑业发票和完税征。期间双方结报了部分税款,但因高速路建设资金不到位。工程竣工时欠缴代征的税款达300多万元。当时代征人员到地税局请求核销已使用的建筑业发票和完税证,税款挂账处理,地税局以未结算代征税款为由未予受理。此后因工程竣工指挥部撤销,有关人员解散,遂搁置至今。这是一宗真实的案例,也是促使笔者对委托代征刨根问底多方求解的最初动因。众所周知,纳税人、扣缴义务人欠缴税款,甚至纳税担保人未按期缴纳担保的税款,税务机关可采取扣缴、扣押、查封、拍卖、变卖其商品、货物或财产来抵缴税款...     

禁止收过头税禁止有税不收

10月29日，武汉市国税局召开全市国税局工及有关部门负责人会议，认真贯彻中央六中全会精神，加强国税作风建设，大力推进依法治税，进一步完善机构改革，确保完成年初税收计划，努力完成追加的税收任务。会上市国税局局长刘勇禁令：“禁止收过头税，禁止有税不收！”这一禁令，表明国税部门决心真正依法征税，既不允许多收纳税人的税，也不让国家税收流失。     

莫让交通运输业税收征管失控——对漳州市交通运输业税收管征现状的分析

机动车辆的流动性大、分散难管，税务机关对运输车辆没有上路检查权，而交管部门具有年（审）检查、征收规费、上路检查等其他部门无可经拟的职能优势，因此税务机关对运输行业采取了委托交通部门代征的税收征管方式。但是交通部门在有效控管源头的同时也暴露出几个问题：一是多年来一直没有建立营运车辆的登记台帐使主管税务机关对管辖内的运输车辆的底数不清；二是交通部门没有将营运车辆的报停、报废情况报告主管税务机关；三是交通部门没有将营运车辆的欠税情况报告主管税务机关；四是个别营运车辆存在丢税保费，交通部门减征、少征税款的现象。五是交通部门对欠缴交通规费有加收滞纳金，对委托代证的税费则未加收滞纳金，滞罚不到位。六是混淆市、区收入。例如，两个地税局均委托一个交通局代征税款，由于代征单位电脑程序无法辨别市、区两级营运车辆的税收归属和主管税务机关未及时进行澄清等原因，造成收入级次混淆，不利于主管税务机关日常监管。     

加强征管协作 代征地方税费

安徽省铜陵市国家税务局从2013年5月1日开始,向在国税部门申请代开发票的临时纳税人以及超定额补税的个体工商户代征地方税费。通过国税局和地税局这种征管协作,最大限度地堵塞税收漏洞,有效地增加了地方政府可用财力。     

浅议国税部门“三代”税款手续费审核

代扣代缴、代收代缴和委托代征．（以下简称“三代”）税款手续费是财政部为促进税收征管、节省征管成本、方便税款缴纳采取的一项收入保障措施，也是给“三代”单位和个人付出劳务的必要报酬，对于强化税收征管和方便纳税人发挥着重要作用。国税部门“三代”税款手续费纳入预算管理后，财政部授权专员办对其“三代”税款手续费收支情况进行审核并签署审核意见。专员办如何认真落实财政部赋予的工作职责，并作为业务工作机制建设的重要内容做好做实，以保障此项政策的贯彻实施，本人结合工作实际谈点粗浅看法。     

网吧税收，武汉地税局撒开控管之网

近两年，随着信息产业的蓬勃兴起，武汉市网吧业如雨后春笋般发展。这既带来了新税源，又给税收征管带来了新课题。面对网吧业的迅猛发展，武汉市地方税务局积极探索税收控管有效途径，本着“边征管、边总结、边完善”的原则，不断改进其税收征管办法和措施，逐步由直接分散征管走向委托集中代征，最终形成了税务部门督导、电信公司代征、公安机关协助的税收控管方式，使网吧行业税收控管取得突破性进展。截止今年8月31日，已征管正式注册登记网吧634家及经营用电脑3万多台；正式实施该办法的7月份一个月，就代征574家网吧地方各税43．78万元，为去年11月至今年6月底月均征税7．26万元的6倍，为去年1至10月月均征收税的41倍。     

完善我国税权划分的基本思路

本文认为,解决税收立法行政化的问题,应切实按照《立法法》的要求规范我国税收授权立法;解决征税主体征管权交叉的问题,应优化税务机构设置;解决税收收益权划分不规范的问题,应确立地方政府的税收权益主体地位。     

“小票”作出大文章

个体税收面宽、点多、影响大．税收额度确定难，历来是税收征管的“鸡肋”。近年来．湖北老河口市国税局在全国率先实行“发票参数定税法”．以个体纳税人实际开具票销售额为核定税额的基数，科学核定个体纳税人的税额。改革后，该市个体纳税户达到起征户数由原来286户增加到735户．年增加税收170万元。     

修订我国《税收征管法》保护纳税人权利

现行《税收征管法》更多地强调了征税机关的征税权力,而较少关注纳税人权利,纳税人的权利与义务是不对等的。从纳税人权利本位出发,《税收征管法》的修订,应遵循征纳双方平等的理念,更加注重税法的公平价值,加强依法治税,保障纳税人的权利,构建一个完整的纳税人权利体系。     

武汉纳税信用筹级评定全面铺开

在武汉市税收宣传月活动如火如荼进行之际，从四月十二日召开的“武汉市国税局、武汉市地税局贯彻《纳税信用等级评定管理办法》暨新闻通气会”上获悉，市国税局、市地税局决定从即日起，在全市开展纳税信用等级评定管理工作。开展这项活动旨在贯彻落实国家税务总局《纳税信用等级评定管理试行办法》，加强全市税收信用体系建设，增强纳税人依法纳税意识，引导和鼓励纳税人依法诚信纳税，保护纳税人合法权益。     

规范执法 促进管理 深入开展专项督察

安徽省国家税务局将执法督察与纳税服务、评估、稽查作为税收风险管理的重要应对举措,纳入征管改革顶层设计,组织开展对风险集中的注销登记、代开发票、委托代征和一般纳税人资格认定等四类执法行为进行专项执法督察,取得了成效。充分做好准备。筛选疑点。以可能存在的问题为导向,设计52个分析指标,从近三年的税收征管软件、防伪税控、税收执法管理信息系统等应用软件数据中,筛选出一般纳税人资格认定疑点2123条、注销登记疑点18097条、发票代开疑点91100条，分市、分项固定为指向清晰的工作任务。制定方案。