关于管理舞弊审计的思考

财务欺诈案件不仅严重损害资本市场的健康发展,使广大投资者蒙受了巨额经济损失,而且降低了审计人员的威信,审计质量遭到空前质疑。通过分析财务欺诈的动因,阐述了舞弊审计的特征以及审计人员在舞弊审计中应该建立审计质量评估体系,强化对会计舞弊的识别与评估等,以期提高对上市公司的审计质量,降低审计风险。     

管理层舞弊、审计失败与现代风险导向审计

对上市公司审计失败经典案例的分析可知,管理层舞弊是审计失败的上市公司的主要特征,而事务所审计失败的主要因素是缺乏对客户业务经营的深入了解及分析性复核运用不够。传统审计方法在发现管理层舞弊方面存在缺陷,而现代风险导向审计是避免审计失败的新型审计方法。     

上市公司审计风险相关问题研究

近年来,国内外财务舞弊事件频发,投资者对审计报告的信任度锐减,外部审计师的诚信受到质疑,因此引发了对审计质量的研究.分析国内外相关上市公司审计风险情况,找出上市公司审计风险的特点,研究影响上市公司审计风险的相关因素,以加强审计人员业务独立性、加强注册会计师审计素质、健全公司内控制机制、改变不合适的审计方法等,这对于上市公司规避审计风险、加强审计质量、保证上市公司平稳运行发展十分必要.     

试论我国CPA审计信誉体系的重建

近年来，“琼民源”“银广厦”等一批上市公司会计造假案件的财露以及近期美国安然、世通案件的冲击，使人们开始对注册会计师的业务能力及职业道德产生了怀疑，中国注册会计师行业面临前所未有的信誉危机。本文认为提高注册会计师审计质量是确保审计信誉的根本，而注册会计师行业内在缺陷和注册会计师系统缺陷是导致CPA审计失败的客观原因，也是主要原因，因此应从克服这两方面缺陷出发，重建我国CPA审计信誉体系。     

证券市场审计质量、盈余管理与信息含量——基于1999～2007年沪深市场的经验数据

我国的注册会计师有能力识别上市公司的重大问题,但审计质量有待提高。上市公司普遍存在盈余管理行为,不同类型审计报告质量存在显著差异,上市公司盈余管理程度越高,CPA出具的审计意见类型越严重。上市公司审计报告具有明显的市场信息含量,审计报告披露前后的超额收益均与盈余管理程度正相关。经营状况恶劣、现金流出现困境、偿债能力不足等,是上市公司被出具非标准审计意见的普遍特征。上市公司资产规模或收入规模越大,CPA审计质量越低。偿债能力越高的公司,CPA审计质量越高。     

财务舞弊与CPA审计对策

财务舞弊案件的大量增加，使CPA审计遭遇信任危机。由于当前公司进行财务舞弊的手段越来越复杂，且呈现高科技性，CPA审计为保持客观、公正和独立，就必须深入剖析舞弊手段，关注舞弊动机，完善审计技术，切实提高查出财务舞弊的能力。     

关于"财务报表审计中对舞弊的考虑"的研究

通过对我国新旧审计准则内容方面的主要变化及与国际审计准则IAS NO.24O(IAASB)的比较,发现新准则在审计执行过程中可能存在风险导向审计缺乏专门的审计理论、比较标准和规范的审计方法,新准则实施的审计成本较高,有限的法律风险会引起CPA道德风险,审计人员风险意识淡薄等问题.我国新舞弊审计准则的改进应该更好地处理与审计风险准则的关系,共享经验,减少资源和成本浪费等.     

论CPA审计失败

审计失败的原因在于会计事务所的中心偏离了审计业务、CPA未能保持应有的职业谨慎以及不容乐观的审计外部环境。审计失败给会计师事务所带来生存危机，更给整个资本市场信用体系雪上加霜。要防止审计失败，会计师事务所应保持其独立性和应有的职业谨慎，加强CPA的职业道德建设，着力提高审计环境质量。     

关联方交易审计风险的识别与评估

近年来,随着市场日趋开放,上市公司财务舞弊的手段越来越多,因而引发的审计案例层出不穷。其中,利用关联方交易进行舞弊的案例数量很大,是重大错报风险的集中地带,也是注册会计师重点关注的对象。亚星化学、紫鑫药业、北生药业等企业关联方交易审计接连出现问题,且经统计有相当比例的关联方交易审计案例出现在近五年。在此大背景下,文章针对企业关联方交易审计风险的识别与评估进行具体的探讨和研究。     

论CPA审计失败

审计失败的原因在于会计事务所的中心偏离了审计业务、CPA未能保持应有的职业谨慎以及不容乐观的审计外部环境.审计失败给会计师事务所带来生存危机,更给整个资本市场信用体系雪上加霜.要防止审计失败,会计师事务所应保持其独立性和应有的职业谨慎,加强CPA的职业道德建设,着力提高审计环境质量.     

试论审计风险的特征

审计风险是指在特定的主客观环境下,在特定的时期、空间内,由于CPA对会计信息中存在严重错报漏报和公允表达的情况下,发表不恰当的审计意见所引起的并给审计主体带来审计失败的现实损失和潜在损失。审计风险具有客观性与普遍性、隐蔽性与可控性、偶然性和时间的随意性、必然性、超然的全过程性以及可转换性、利害双重性等特征。     

常见会计舞弊的种类及其审计对策

近年来,会计舞弊越来越趋向复杂化和隐蔽化,给审计工作带来很大困难,为了提高审计工作质量,规避和降低审计风险,应当深入探索会计舞弊的特征规律、表现形态及常用方法,只有这样才能尽快发现、鉴别和揭穿会计舞弊。     

风险导向审计模式的演进

2006年2月15日中国财政部正式发布了48项CPA执业准则,这标志着适应我国市场经济发展要求,与国际准则全面、实质趋同的CPA审计等执业准则体系正式建立。中国CPA审计实务将由传统风险导向审计向现代风险导向审计转变。本文从审计模式演进的角度论述了风险导向审计产生的原因,说明了风险导向审计模式突破了传统审计模式的局限,以期说明我国引入现代风险导向审计模式的必要性。     

论我国CPA审计职业道德缺失与监管机制重构

本文分析了我国目前CPA行业审计职业道德缺失的原因,即CPA独立审计不独立,审计失信成本低,审计舞弊起诉难,审计违规处罚轻,审计环境污染重。并提出重构CPA审计市场监管机制的设想,即完善政府监管机制和行业自我监督机制,从制度上规范CPA审计职业道德行为。     

审计的职业谨慎性浅析

近年来，上市公司财务舞弊案件被频频曝光，反映了企业舞弊的严重程度，同时将为其审计的会计师事务所及注册会计师也推向了尴尬的境地。是什么原因造成如此多的审计失败案件呢?美国执业会计师协会下属的审计准则委员会指出，会计师事务所在审计中存在十大审计缺失是审计失败的主要原因。十大审计缺失中包括未很好地尽到职业关注、未     

CPA审计监督弱化的原因及对策分析

CPA审计是上市公司社会监督体系的重要组成部分,担负着鉴证上市公司财务信息是否真实公允的责任.一系列上市公司信息造假案的发生使人们对CPA行业的公信力产生了质疑.造成CPA审计监督弱化的原因是多方面的,应强化上市公司的审计监督,除了追究CPA的责任,对上市公司自身也应该加以整治.     

经济依赖性,真的损害审计质量吗?——来自中国证券市场的初步证据

来源于客户的收入是否会产生经济依赖性,进而损害CPA独立性和审计质量呢?我们通过研究公司出现首次净亏损时CPA的表现,没有发现来自单个客户的收入影响CPA独立性的证据,相反,CPA可能更加谨慎,投入更多的审计资源,以降低审计风险。此外,我们发现CPA任期可能对审计质量产生负面影响,而CPA变更对审计质量的负面影响并不明显,客户的风险程度是CPA出具审计意见时非常关注的事项。     

财务舞弊公司的审计风险能识别吗——会计师事务所和上市公司治理的双重因素

以2000~2009年涉及财务舞弊的上市公司为样本,在定义并衡量审计风险识别的基础上,检验了会计师事务所的特征和上市公司治理状况对审计风险识别的影响。在进行单方面因素考察时,只有公司治理因素对审计风险恰当识别有显著影响,其中,国有控股性质、两职合一分别与审计风险恰当识别负相关和正相关;在进行综合考察时,公司治理因素对审计风险识别的影响效果会在一定程度上发生变化。     

试审计风险的特征

审计风险是指在特定的主客观环境下，在特定的时期、空间内，由于CPA对会计信息中存在严重错报漏报和公允表达的情况下，发表不恰当的审计意见所引起的并给审计主体带来审计失败的现实损失和潜在损失。审计风险具有客观性与普遍性、隐蔽性与可控性、偶然性和时间的随意性、必然性、超然的全过程性以及可转换性、利害双重性等特征。     

论我国CPA审计职业道德缺失与监管机制重构

分析中国目前CPA行业审计职业道德缺失的原因，即CPA独立审计不独立，审计失信成本低，审计舞弊起诉难，审计违规处罚轻，审计环境污染重，提出重构CPA审计市场监管机制的设想，即完善政府监管机制和行业自我监督机制，从制度上规范CPA审计职业道德行为。