试论重大错报风险、审计风险、检查风险与重要性

在审计财务报表过程中,重大错报风险是审计风险产生和存在的根源。也是审计人员寻觅、判断的对象,而在评估审计风险时,又以重要性水平作为确认、界定重大错报风险的尺度。因此,厘清重大错报风险、审计风险、检查风险与重要性等审计术语之间的区别和联系,是审计人员必备知识和技能的基础。本文以新的审计准则和修订后的审计准则指南的相关规范为依据,结合具体的审计实务,分析研究重大错报风险、审计风险、检查风险与重要性。     

审计风险的变化

新修订的国际审计准则200号《财务报表审计的目标和一般原则》已于2004年12月正式实施,在此准则中审计风险被定义为"当财务报表存在重大错报而审计人员发表不适当审计意见的可能性"。审计风险是重大错报风险和检查风险的综合风险,即审计风险=重大错报风险×检查风险。而在旧准则中,审计风险是固有风险、控制风险和检查风险的综合风险,改变后的审计风险模型让审计人员从更高的层次上把握重大错报风险。在审计过程中,审计师需要实施审计程序以评估重大错报风险,并依据重大错报风险的评估水平确定并实施进一步的审计程序,以便把检查风险降低到一个可以接受的低水平。     

试论审计风险和审计重要性的关系

在审计理论和实务中，审计风险和审计重要性是紧密相连、不可分割的两个概的财务报表没有适当修正审计意见的风险。”我国《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》将审计风险定义为：“审计风险，是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。”以上三个定义，虽然界定范围有所不同，如国际审计准则界定的误报为实质上，而我国独立审计准则界定为重大，另外美国审计准则界定所发表不恰当审计意见为无意行为，而非有意为之，但是对审计风险基本涵义的表述是一致的，即审计风险是指审计人员对存…     

现代风险导向下审计风险对审计证据的影响探究

现代风险导向下的独立审计实务中,注册会计师应先根据可接受的审计风险和评估的重大错报风险设计审计程序,收集审计证据。评价审计结果时,再将实际面临的的审计风险水平与既定的审计风险水平相比较,并根据比较的结果实施不同的应对措施。     

浅谈审计风险与审计成本之间的均衡

在审计理论和实务中,审计风险的概念主要有"意见不当"和"蒙受损失"两大观点。从审计结论与审计后果关系的角度来看,研究审计风险的目的,是在保证审计质量的前提下,将审计风险控制在可以接受的范围内,同时控制审计成本。     

浅析计算机审计下审计风险的控制

在信息技术条件下，被审计单位计算机会计信息系统风险加大，无论是以电算化会计信息系统为审计对象，还是利用计算机进行审计，审计人员都要想方设法将计算机审计风险控制在可接受的水平内。     

刍议会计师事务所审计计划阶段的风险管理

现代风险导向审计一般采用"二因素"审计风险模型,其重要特点是工作重心前移,即在审计计划阶段,合理确定重大错报风险,估计检查风险可接受的最大水平,从而制定合理的审计策略。因此审计计划阶段是审计风险管理的最重要阶段。本文设计了重大错报风险的评估流程,并结合风险管理理论提出了审计计划阶段的风险管理策略。     

谈谈重要性与审计风险的关系

目前，很多审计教材中都指出重要性与审计风险之间存在反向关系。然而，重要性原则作为审计理论与实务中的一个重要原则涉及到多种重要性水平。对重要性、重要性原则及多种重要性水平不加区分，笼统认为重要性与审计风险存在反向关系，似乎有些欠妥，且易在学习和工作中产生误解。本文试对有关重要性要领进行界定，进而分析其与审计风险的关系。一、有关重要性概念的界定1.重要性。我国《独立审计准则第10号—审计重要性》第二条将重要性定义为：“被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定的环境下可能影响会计报表使用者…     

高校建设项目风险导向审计理论与应用探析

一、建设项目风险导向审计基本理论审计风险是指内部审计人员未能发现被审计单位经营活动及内部控制中存在重大差异或缺陷而做出不恰当审计结论的可能性。审计风险模型为:审计风险=重大差异或缺陷风险×检查风险(一)现代风险导向审计的内涵现代风险导向审计理论上是指审计师通过对被审计单位进行风险职业判断,评价被审计单位风险控制,确定剩余风险,执行追加审计程序,从而将剩余风险降低到可接受水平的一种审计方法。     

浅议审计现场风险管理

审计现场管理是对现场的审计人员、审计行为、审计过程及其结果进行组织、控制、协调和检查的一种审计管理活动。实施审计现场管理的总体目标是确保审计工作任务的顺利完成。在当前风险导向审计模式下,要加强对审计现场的风险管理,主要是解决如何在提高审计质量的同时有效地降低审计风险,把审计风险控制在可以接受的水平。     

基于模糊层次分析法的审计风险评价模型研究

在风险导向型审计模式下,执行审计程序的关键是对审计风险进行合理的评价。对于任何一个审计项目,审计人员在计划阶段,往往要预先确定审计风险水平,如果审计风险水平超过了可以接受的风险水平,注册会计师可以拒绝接受审计业务。这时,审计风险水平的合理评估就显的很重要。可以接受的审计风险水平到底是多少社     

试论审计风险及风险控制

审计风险是一个非常重要的概念。在审计理论中,审计风险与审计重要性和审计证据等概念密切相关;在审计实务中,审计风险是审计人员在制定审计计划、执行审计程序、出具审计报告等阶段必须加以考虑的一个重要因素。本文就审计风险概念及控制风险的途径作以下论述。     

试论审计风险

审计风险是一个非常重要的概念.在审计理论中,审计风险与审计重要性和审计证据等概念密切相关;在审计实务中,审计风险是审计人员在制定审计计划、执行审计程序、出具审计报告等阶段必须时时加以考虑的一个重要因素.     

基于动态评估过程技术的风险导向审计

风险导向审计是以审计风险评价为中心的审计程序,其内在思想是任何审计业务都必须将审计风险控制在可接受的风险水平内。国际会计师联合会(IFAC)下属的国际审计和鉴证准则委员会(IAASB)适时地对原有的准则作了一系列的重大修订(IAASB,2005):引入了重大错报风险的概念,将审计风险模型重构为审计风险=重大错报风险×检查风险,进一步明确了审计风险与报表总体及账户余额(认定层次)之间的联系。与原有的审计模式相     

审计风险理论走向社会审计实务进程中的障碍

审计风险理论是审计理论中的重要组成部分，其在审计实务中的应用状况，反映了一个国家审计的实务水平。经过多年的审计理论建设，审计风险理论的研究在我国已取得了一定的进展，但在我国社会审计实务中，审计风险理论却没有得到应有的应用．我国审计风险理论走向社会审计实务进程中的障碍主要来自以下几个方面。     

工程结算审计风险的辨识与对策选择

一、工程结算审计风险与审计对象的界定 （一）工程结算审计风险的界定及特点 工程结算审计风险就是审计人员在实施工程项目结算审计后,对工程结算存在重大错审或漏审,表达不恰当审计意见,从而影响工程结算真实、准确的可能性。这种风险理论上称之为纯粹风险．其主要来源于审计对象的错误和舞弊及审计主体的工作失误．是客观存在和主观运作共同作用的结果。     

浅谈经济责任审计风险的成因与防范

经济责任审计风险是指审计对象中存在重大缺陷,审计机关或审计人员因做出错误审计结论,发表不当的审计意见而导致其承担相关责任的可能性。审计人员只有认真分析、恰当评价,才能规避风险,使审计风险降到可接受的低水平。     

谈审计风险

审计风险是一个非常重要的概念。在审计理论中，审计风险与审计重要性和审计证据等概念密切相关。在审计实务中，审计风险是审计人员在制定审计计划、执行审计程序、出具审计报告等阶段中必须时时加以考虑的一个重要因素。笔者在此对审计风险概念作以下论述，以供参考。     

会计报表审计风险的防范与控制

审计风险是客观存在不以人们的意志为转移的。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。固有风险和控制风险是注册会计师无法改变的。但注册会计师可以对被审计单位的固有风险和控制风险做出评估，将检查风险和审计风险降低至可接受的水平。如果注册会计师不能遵循审计准则。不能保持职业谨慎态度和充分考虑审计风险。就有可能审计失败。     

谈“七步法”规范审理工作

一是全员履职。将审计实施全过程纳入审理范围,加强监督检查、防范审计风险、保证审计质量,是审计机关和全体审计人员共同的责任。《国家审计准则》的有关章节就审计项目实施各环节的工作已经做出了明确规定,并对相关部门和审计人员各自应当履行的职责与应当承担的责任给予了明确界定。只有审计组每个成员认真履行审计职责,才能为全面提高审计质量打好基础。