产权性质、会计-税收差异与审计收费——来自中国A股上市公司的经验证据

］通过考察注册会计师对审计服务定价时是否考虑会计利润与应纳税所得额之间差异（以下简称“会计-税收差异”）所包含的财务信息,研究发现会计-税收差异与审计收费显著正相关。进一步区分产权性质后发现,对于国有控股上市公司来说,会计-税收差异与审计收费正相关,但这种相关性并不显著;而对于民营上市公司来说,会计-税收差异与审计收费显著正相关。研究结果表明,会计-税收差异会影响注册会计师对审计风险的判断,进而通过增加审计程序来降低审计风险,提高审计收费。且在审计定价时,对于不同产权性质的公司,注册会计师差别对待了会计-税收差异中所包含的信息。     

注册会计师忙碌会影响审计意见吗？——来自A股上市公司签字注册会计师有限注意力的证据

以2013—2015年A股上市公司为研究对象,探究注册会计师忙碌程度对其审计判断的影响,实证研究结果表明,签字注册会计师越忙碌,越有可能出具标准审计意见。进一步考虑签字注册会计师个人特征的研究表明,性别和年龄特征会显著影响注意力分散效应。研究结论有助于转制后会计师事务所建立健全内部组织结构,对于政府相关职能部门规范注册会计师的审计行为亦有着一定的政策启示意义。     

上市公司2007年财务报表非标审计意见分析

2007年上市公司财务报表审计意见是注册会计师运用新审计准则对上市公司按照新会计准则编制的财务报表发表的第一个年度审计意见。本文在分析2007年上市公司年报审计意见总体情况的基础上,分别从非标意见发布者（会计师事务所）、非标意见具体内容以及非标意见上市公司类型等方面分析了非标审计意见分布,对解决注册会计师审计中存在的问题、提高审计质量、防范审计风险提供参考都具有重要意义。     

上市公司2007年财务报表非标审计意见分析

2007年上市公司财务报表审计意见是注册会计师运用新审计准则对上市公司按照新会计准则编制的财务报表发表的第一个年度审计意见。本文在分析2007年上市公司年报审计意见总体情况的基础上,分别从非标意见发布者(会计师事务所)、非标意见具体内容以及非标意见上市公司类型等方面分析了非标审计意见分布,对解决注册会计师审计中存在的问题、提高审计质量、防范审计风险提供参考都具有重要意义。     

上市公司财务重述与会计师事务所变更——以山东江泉实业有限公司为例

本文分析了上市公司发生财务重述与会计师事务所变更的关系。通过山东江泉实业有限公司的案例,发现公司重述后的财务报表存在较高的盈余管理程度,此时公司管理层更关注会计师事务所能否出具令其满意的审计意见,而非事务所的声誉。此外,事务所可能提高可接受的风险程度以避免市场份额的减少,因此也降低了对声誉的维护。同时,通过研究重述后会计师事务所市场份额的变动情况发现,财务重述并未对事务所的声誉产生实质性影响,说明事务所声誉机制未得到有效施行。     

上市公司2006年财务报表审计意见研究

本文对2006年我国1456家上市公司财务报表审计中出具的非标准审计意见审计报告进行了研究,结果发现：公司可持续经营能力存在的重大不确定性;会计师事务所和注册会计师规避审计风险;投资者和社会公众对高质量审计报告的需求增加;完善资本市场的要求。在此基础上提出了完善上市公司审计报告的措施：充分考虑审计报告意见的类型,增加否定意见审计报告;提高审计报告的撰写水平;持续的关注审计风险：重视审计报告日后的重大期后事项．     

数字化转型对企业审计风险的影响研究

制造业企业是实体经济的主体,数字化转型是制造业实现动能转换的重要途径,同时也会增加审计环境的复杂性,进而影响注册会计师审计时所面临的风险。以2017—2021年制造业上市公司为样本,研究企业数字化转型对审计风险的影响,结果表明：(1)制造业企业的数字化转型程度可以显著降低注册会计师审计时承担的风险,且结果具有稳健性;(2)会计师事务所的胜任能力在数字化转型程度对审计风险的影响过程存在差异性,只有国际“四大”事务所面对数字化转型程度不同的制造业企业时不存在审计风险的差异。     

上市公司财务重述对审计费用的影响

上市公司财务重述不仅会给股民、监管部门、投资机构等信息使用者造成困惑,而且会增加审计服务提供方的工作成本并使其面临各种审计风险,从而对发生财务重述的上市公司提高审计服务定价、收取更多费用.     

CFO兼任审计委员会委员影响财务重述吗？

审计委员会和CFO处于监督和被监督的地位，然而鲜有文献对CFO兼任审计委员会委员的影响进行深入研究。以2010—2020年全部A股上市公司为研究样本，探究CFO兼任审计委员会委员对财务重述的影响。研究发现，CFO兼任审计委员会委员导致了财务重述的增加，但是会计师事务所规模、审计委员会勤勉度以及内部控制可以削弱CFO兼任对财务重述的影响。进一步研究发现，CFO兼任审计委员会委员年限与财务重述正相关，CFO过度自信在这一正相关关系中发挥部分中介效应。     

分析性复核在审计实务中的运用

一、分析性复核方法的含义 分析性复核是指注册会计师通过绝对数或比率与相关非财务信息、财务信息进行比较,发现会计报表重大差异的审计方法。注册会计师审计的目的是对被审计单位的会计报表在所有重大方面是否遵循合法性、公允性、一贯性发表审计意见。注册会计师作为独立的外部人员对被审计单位进行审计,在信息上与被审计单位管理当局存在严重的不对称,处于明显的弱势。注册会计师若仅仅局限于具体的账簿,通过具体的实质性测试来发现重大的错弊,往往是事倍功半。但若注册会计师多作一些比较、分析,对会计报表的整体与各会计要素的合理性总体上进行把握,往往能很快发现重大错弊的端倪,从而大大提高审计的效率与效果,降低审计风险。在审计实务中,经常会出现注册会计师严格按照审计程序审计,但一些重大的问题未发现的情况,即用常理性的知识就可判断出报表的错假,而注册会计师却未发现的重大错报,其部分原因就是缺乏对分析性复核方法的正确运用,如琼民源事件等。正确运用分析性复核方法对于注册会计师提高审计效率,降低审计风险具有重要的意义。     

风险导向对审计意见的影响

由于公司的审计风险与公司的财务欺诈风险和经营失败风险相关,而财务欺诈和经营失败又往往能通过公司的财务状况体现出来。那么,风险导向审计是否会促使注册会计师在出具审计意见时更多考虑公司的财务状况?具体而言,在审计工作中发现公司财务状况恶化时,注册会计师为了降低审计风险、维护本人及会计师事务所的利益,是否有可能出具非标准无保留意见并且根据公司财务状况恶化的程度来选择非标准无保留意见的类型?本文采用1997~2001年期间我国上市公司的数据。在剔除了缺失的数据之后,本文共获得4229个样本观察值,其中标准无保留意见组有3579个…     

民间审计如何规避审计风险

注册会计师未能发现会计报表中存在重大错报或漏报而发表无保留审计意见，给会计师事务所带来很大风险，注册会计师行业也经受诚信考验。民间审计为何规避审计风险，是很值得探讨的问题。笔认为可从以下方面着手。     

上市公司独立审计质量研究——基于非经常性损益的盈余管理

本文选取2011年至2012沪市上市公司为样本,对非经常性损益的盈余管理与审计意见的相互关系进行了研究。结果发现：注册会计师对于盈余管理是具有判别能力的,并能给出自己相应的整合意见,但注册会计师对上市公司的盈余管理行为并没有足够的重视,注册会计师对公司盈余管理行为的监督作用不明显。     

注册会计师审计风险防范与控制

随着商品经济的产生和发展,注册会计师审计逐步成为重要的经济监督实体。注册会计师审计是一门风险大、责任大的职业,但现实中我国相当数量的注册会计师风险意识依然淡薄,我国会计师事务所在经营体制上尚存在一定的缺陷,加上近年来中国上市公司的财务舞弊案层出不穷,注册会计师面临的审计风险很大。为最大限度的降低审计风险,急需对注册会计师审计风险和规避策略进行更深入的研究。本文根据不同的审计风险级别采取不同的审计措施,对于合理配置审计资源,提高审计效率,降低审计人员风险,提高审计质量有一定的现实意义。     

企业投融资期限错配与审计师风险应对北大核心

随着去杠杆化宏观政策的实施,企业投融资期限错配带来的负面效应日益凸显,作为重要外部监督力量的审计师,对企业相关风险作出合理的判断并采取有效的应对措施,对于稳定经济环境具有重要意义。以2010~2017年我国A股上市公司为初始样本,研究上市公司投融资期限错配状态对审计师风险应对行为的影响。结果发现:对于存在投融资期限错配的上市公司,审计师会投入更多的审计精力、收取更高的异常审计费用、更大可能出具非清洁的审计意见,且投融资期限错配程度越严重,审计师的上述风险应对措施越明显。进一步研究发现,是否对投融资期限错配公司出具非清洁的审计意见还会受到企业的产权性质、现金持有水平以及会计师事务所类型的影响。研究结果表明,审计师能够将企业投融资期限错配引发的风险纳入审计决策过程中,并采取合适的措施应对相关风险。     

新《证券法》实施对审计质量的影响

以客户操纵性应计利润的绝对值作为审计质量的度量指标,采用熵平衡+双重差分模型研究发现：在新《证券法》实施后,会计师事务所的审计质量更高,但并不影响公司季度盈余管理;新《证券法》实施后注册会计师更倾向出具非标审计意见,审计意见激进度得到改善,并且出具非标审计意见的准确性提高。进一步研究发现：新《证券法》对审计质量的促进效应在高风险、增发新股、内部控制存在缺陷的公司以及非四大会计师事务所中更大,在新备案会计师事务所进入的行业较小;新《证券法》实施后,会计师事务所的审计收费显著提高。本文的研究表明,新《证券法》没有影响上市公司对审计前财务报告质量的关注,但增加了注册会计师审计风险敏感性,提高了审计质量,新备案会计师事务所加剧了审计市场竞争,导致新《证券法》的审计治理效应被部分抑制,这对于监管政策制定、会计师事务所治理具有参考意义。     

会计师事务所规模、签字注册会计师任期与审计质量

本文以2004—2011年沪深两市所有发布所有年度报告重述公告的上市公司为研究对象,探讨会计师事务所规模、签字注册会计师任期与审计质量的关系。结果表明：大规模会计师事务所能够抑制签字注册会计师任期延长对审计独立性产生的负面影响;在小规模会计师事务所中,签字注册会计师任期对审计的独立性产生影响,审计质量随签字注册会计师任期的延长而下降。     

接受关联担保与审计收费——基于违规风险和过度负债的机制检验

以2007—2019年深沪A股上市公司为研究样本,实证检验上市公司接受关联担保对审计收费、审计意见的影响。研究发现,上市公司接受关联担保行为显著提高了审计收费以及被出具非标准审计意见的概率,并且担保规模越大,审计收费越高,被出具非标准审计意见的概率越大。从作用机制来看,违规风险与过度负债在关联担保影响审计收费的过程中具有中介传导作用。进一步研究表明,接受关联担保的上市公司在以后年度被财务重述的概率增加。此外,分析师跟踪具有外部监督作用,关联担保对审计收费的影响在分析师跟踪较多时不显著。     

试论破产预测模型在审计评估中的应用

最近，中国证监会下发了《关于上市公司2000年年度报告披露工作有关问题的通知》（以下简称《通知》），《通知》规定：“上市公司被出具有非标准无保留意见审计报告，注册会计师应在审计报告完成十日内，分别向中国证监会，证券交易所就有关情况作出书面,产明审计意见涉及事项对报告期内公司财务状况和经营成果的影响，”毫无疑问，该通知的发布将对注册会计师职业界产生重大影响，一方面，证券监管部门更加注重发挥注册会计师在上市公司监督中的作用，注册会计师的地位显提高，另一方面，审计风险进一步加大，主要表现在，首行,于财务报表的功能性缺陷，已不能满足与企业有利害关系的团体或个人的需要，因而客观上要求超然独立的注册会计师能够提供有预测性，能反映企业真实价值的3住处，并且报表人希望能早期得到诸如企业陷入财务困境或破产的警告，《通知》的发布，无疑让报使用人尤其是对会计知识知之甚少的广大中小投资较为往更加重视和信赖注册会计师的审计意见，倘若报表反不实，而注册会计师又未能披露，以致报表使用人根据错误信息抉择而受损，注册会计师将会面临诉讼，会计职业受到威胁，其次，独立审计具准则第7号审计报告的规定笼统而模糊，不能提供有实际意义的指导，济册会计师往往很难在保留意见和否定意见间做出抉择，但最后部会偏向于保留意见，这种审计意见归类错误的概率为50％，由此带来信誉的丧失却无形的且不可计量，最后，我国注册会计师在形成审计意见时，往往更多地依赖审计经验而不是规范的定量分析方法，审计意见归类错误的风险很大，不仅造成当前或潜在的客户的丧失，而且有诉讼的风险鉴于此，有必要在审计评估中引入破产预测模型，完善审计方法，提高审计人中的评估能力，进而降低审计风险，本拟对国外几种主要的破产预测模型进行比较分析，并对进模型提出建议，以期有于破产预测模型在我国审计评估实务中的推广应用。     

审计任期与审计独立性——持续经营审计意见的经验研究

以注册会计师是否因财务方面存在可能导致公司持续经营能力问题的事项或情况对上市公司出具持续经营审计意见作为审计独立性的衡量指标,分别从签字注册会计师任期与会计师事务所任期两个角度具体考察了审计任期与审计独立性之间的关系。结果发现,无论是注册会计师任期,还是事务所任期,审计任期越长,审计独立性就越低。这为我国已实施的签字注册会计师强制轮换政策的合理性提供了经验支持。