会计师事务所信息与沟通研究

进入21世纪后，美国的安然、世通、朗讯等公司相继爆出财务丑闻，经营失败震动了整个世界经济，投资人对上市公司的财务报告出现空前的信任危机。2002年7月，美国国会通过了萨班斯一奥克斯利法案（简称SOX法案）强调了公司内控的重要性。《萨班斯法案》第404条款的最终细则明确表明COSO内部控制框架作为评估企业内部控制的标准，纽约证交所上市的公司需要按照法案要求，引进COSO内部控制框架，整合现有内部控制，满足法案的要求。     

浅议内部控制审计规范工作

对财务报告的内部控制，其实是对财务报告可靠性要求的延伸。为了保证财务报告的可靠性，许多国家都对财务报告可靠性的内部控制评价及其审计给出了相应的规范。当前，在我国内部控制系统已成为国家监管的一部分，并且其他许多国家的公司治理报告和改革法案也都包含了对内部控制和内部控制报告的建议，世界各国也都加强了对内部控制的重视程度。     

企业内部控制体系建设的分析

2001年年底以来，美国安然、世通、施乐、默克制药等一批公司会计丑闻曝光，2007年，日本三洋公司又曝出了造假会计丑闻，诚信危机震撼着国际社会，使人们对自由经济市场产生质疑。为了挽救投资者信心，避免类似安然事件的出现，美国国会2002年紧急出台了公司改革法案《萨班斯——奥克斯利法案》，该法案以维护广大投资者利益为宗旨，对渎职和造假账的企业主管实行严厉的制裁，对上市公司实行更为严格的监管。目前，中国大陆和香港在美国上市的公司已经开始按照萨奥法案的要求梳理完善自身的内部控制，建立内部控制体系。财政部、国资委也陆续发布文件，要求国有企业建立和完善相关的内部控制制度，增强风险防范能力，以防止由于内部控制不善或不当导致企业巨额损失的现象的出现。建立完善的内部控制会给公司增加管理成本，但建立完善的内部控制制度是公司生存与发展的，必需。     

如何有效开展内部控制审计初探

按照美国《萨奥法案》对在美上市公司的要求,中国越来越多的大型股份公司已全面启动以风险管理为核心的内控体系建设和运行工作,内部控制审计在公司风险治理、经营管理中担当着越来越重要的角色,本文拟从公司内部控制审计开展的方式方法及案例进行分析,以探讨有效开展内部控制审计的模式。     

内部控制经济后果研究文献评述

21世纪初震惊全球的安然和世界通讯财务舞弊案的爆发给全球资本市场投下了一颗重磅炸弹,财务舞弊的出现实则是内部控制漏洞提供了可乘之机,企业内部控制的建设开始被提升到了前所未有的重要地位,催生了美国SOX法案的出台,SOX法案要求公司管理当局对财务报告内部控制进行评价并由注册会计师对管理层对内部控制的自我评价发表意见,强调了对公司内部控制的有效性进行评估.     

美国强制性双重内部控制评价制度的解析与启示

安然丑闻后．美国加强了对上市公司的监管。2002年美国国会发布了《萨班斯——奥克斯利法案》．该法案强制要求公众公司年度报告中包含内部控制报告及其自我评价．并要求注册会计师对管理当局做出的评价出具鉴证报告。由此,美国上市公司内部控制的发展从“标准化的内部控制阶段”进入了“受监控的内部控制”阶段,进入一个管理当局自我评价和外部审计师独立评价的强制性双重评价阶段。本文借助美国公司的内部控制评价报告实例对此强制性双重评价制度做一解析．以期为我国监管机构在上市公司内部控制制度评价的强制性规定方面提供借鉴。     

浅谈遵循萨氏法案建立企业内控制度

萨班斯法案对在美国上市的公司有很强的约束力，它既有实质性的要求，又有改善内部控制环境的员工素质和道德规范要求。实质性的要求，即建立信息披露的控制程序，中国企业由于同时在美国和香港上市，必须满足境外上市公司监管法规的要求，维护投资者的利益和公司诚信。遵循萨班斯法案，就需要建立一套完整的流程。而其关键是要做好基础工作，在对外披露信息文件的形成过程中就建立起一种责任制度，形成行动上的监督。只有建立了这一程序和责任体系才符合萨班斯法案要求。通过履行信息披露程序，最大限度控制会计信息的错误和舞弊行为，提高投资者的投资信心和会计信息的可信度。     

简析内部控制五要素

内部控制制度是现代管理的一个重要组成部分,是单位内部各种形式控制的总称。2000年,美国政府颁布的《萨班斯一奥克斯利》法案对企业加强内部控制产生了广泛而深刻的影响。国内关于内部控制管理的法规也在不断完善和进步,国内新的《会计法》、《内部会计控制规范》对公司内部会计监督提出了明确的要求,建立健全有效的内部控制体系,是建立现代企业制度的内在要求,是提升管理效率的必然要求。     

内部控制审计研究

引言 健全有效的内部控制可以合理保证企业经营效率与效果、财务报表的可靠性以及对相关法律法规的遵循。但是在二十一世纪初,美国等国家爆发安然、世通等一系列数额惊人的财务舞弊案件,对资本市场产生极大震动,其根本原因之一是内部控制失效导致的。美国为整顿资本市场秩序,重树社会公众对资本市场的信心,于2002年颁布了《萨班斯-奥克斯利法案》,该法案要求管理层对财务报告内部控制的评价报告随定期报告一同对外披露,同时要求公司内部控制必须经注册会计师审计。内部控制审计这一新型业务的开展将会对提高财务报告信息质量产生深远影响,这也正是本文研究内部控制审计问题的价值所在。     

财务报告内部控制评价模型及在我国应用面临的挑战

财务丑闻案层出不穷，其原因已经成为学术界关注的焦点，其中最重要的一点就是企业内部控制失败。因此，2002年7月Sarbanes-Oxley法案首次明确提出对“财务报告内部控制”的有效性进行审计，但是，该条款并没有详细给出相应的评价方法和途径，故建立一种科学、有效的财务报告内部控制评价模型有助于公众公司进一步落实Sarbanes-Oxley法案中的相关内容。本文提出的财务报告内部控制评价模型是对内部控制目标、控制程序、控制风险及会计报表认定目标、COSO报告中内部控制五大要素之间关系的一种描述和评价，它为财务报告内部控制程序提供了详细的记录，增加了财务报告内部控制评价的可行性，有助于企业把握内部控制中的风险，抓住关键内部控制程序、提高内部控制效率。当然，由于我国内部控制的理论和实践起步相对较晚，因此在近期内广泛应用该模型还存在一定的障碍，相关的法律和制度建设有待于进一步完善。     

财务报告内部控制自我评价报告的强制披露

为了确保财务报告的可靠性和准确性,美国萨班斯法案第404节首次提出了对财务报告内部控制评价进行强制披露和审核的要求.但这一制度的执行情况并不理想,很多人质疑内部控制强制披露要求给公司造成了过高的执行成本,并损害了公司竞争力.财务报告内部控制评价执行机制的缺失,有效的披露根本无从谈起,必须通过执行机制的完善去促进财务报告内部控制评价报告的有效披露.     

完善企业内部控制建设的讨论

全球性会计丑闻的频频暴光,充分暴露出在公司治理环境中内部控制的失败,于是引发了国内外理论界关于内部控制理论的讨论。文章通过解读《萨班斯—奥克斯利法案》(以下简称《SOX法案》),分析我国企业内部控制的局限,提出建立完善内部控制体系的改进措施。     

遵循404条款探析

SOX法案404条款的规定对我国上市公司在内部控制制度的建设有着重要的影响。文章对404条款的背景及内容予以介绍,强调了强化内部控制的重要性,并提出应对建议;同时结合中铝矿业公司遵循404条款强化内部控制的具体措施,进一步阐释了建立健全内部控制,对确保公司信息的真实完整、促进公司良性发展具有深远的意义。     

任务不确定性、工作控制与内部创业行为关系研究——工作繁荣的中介效应和心理资本的调节效应

员工内部创业行为是成就和保持公司创业的基础。基于工作要求-资源理论,构建以工作繁荣为中介变量、心理资本为调节变量的任务不确定性、工作控制与员工内部创业行为关系模型。实证研究结果表明：任务不确定性、工作控制对员工内部创业行为有显著正向影响;工作繁荣在工作控制与员工内部创业行为之间起部分中介作用;心理资本对工作控制与员工内部创业行为间关系有正向调节效应,员工心理资本水平越高,工作控制对其内部创业行为直接影响越大。这对企业正确认识任务不确定性、工作控制对员工心理和工作行为的影响,有效利用这两个工作特征因素促进员工内部创业具有重要指导意义。     

我国企业内部控制的现状与对策

2006年被称为中国内部控制年。财政部正紧锣密鼓地制定内部控制规范，国资委也将在年内发布《中央企业内部控制管理暂行办法》和《中央企业内部控制评价暂行办法》，证监会所属的上海证券交易所出台了堪称中国版《萨班斯——奥克斯利法案》的《上市公司内部控制指引》。凡此种种，标志着政府有关部门巳由大力提倡内部控制建设向要求明确、细化规定层面转变。内部控制是在长期的社会经济活动实践中产生和发展起来的，只要人类社会活动中需要管理，我们就离不开控制。内部控制的有效与否，直接关系到一个企业的兴衰成败。     

浅议内部审计在加强企业内部控制的重要性

前言 美国国会于二零零二年七月三十日通过了<萨班斯-奥克斯利法案>,强化了对上市公司的监管.该法案素以条款严苛而著称,其中的404条款要求所有在美国上市的企业,公司管理层每年需就财务报告内部控制出具评估报告,并要求独立外部审计师对管理层的报告发表声明,其内容包括建立和维护有效内部控制的责任声明、内部控制评估标准、管理层评估结论和外部审计师意见等,是此法案中最难操作、最复杂、耗费成本最高的一项条款.     

财务舞弊中存在的内部控制问题--对世界通信公司财务舞弊案之剖析

世界通信公司曾作为美国第二大长途电话公司，创造了美国资本市场有史以来规模最大的财务舞弊事件。通过对“线路成本”的调整，利用会计造假虚构了近110亿美元的利润。从其破产的案例中可以看出，世界通信公司治理机制的不完善，内部控制受到了极大的忽视，这也是造成世界通信巨大的财务舞弊最主要的原因。之后提出的《塞班斯法案》，要求建立企业财务报告的可靠性，运用真实可靠的会计信息加强对公司的内部控制和风险管理。因此，本文将通过分析世界通信财务舞弊的原因，以及对于防范企业财务舞弊强化内部控制的重要性。     

《萨班斯-奥克斯利法案》对中国会计审计的影响研究

2002年，为应对安然等一系列财务丑闻事件，重新树立起投资者对美国资本市场的信心，美国国会通过了《萨班斯-奥克斯利法案》。该法案不仅对美国资本市场产生重大影响，也大大影响了中国日本等国家，在世界引起巨大反响。2006年7月15日，我国企业内部控制标准委员会经国务院批准正式成立，拉起了中国版“萨班斯法案”的序幕。本文重点研究了“SOX法案”及其对中国的影响和启示，展现了此法案出台后中国的一系列措施及改变，揭示了我国会计审计的现状及不足并提出了建议，特别强调了管理层的责任性、内部审计的独立性和内部控制的有效性，保证财务报告的质量和注册会计师的独立性，增强政府监督与行业自律相结合，合理有效全面地进行会计信息透明度建设。     

论内部控制规范的必要性

近年来，随着对SOX法案和COSO报告的解读深入，以及受一系列公司丑闻的影响，理论界加强了对内部控制的研究。财政部也先后发布了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》和货币资金、采购与付款、销售与收款、工程项目、对外投资、担保等6项具体控制规范，并印发了多项征求意见稿。     

我国企业内部控制探悉——基于SOX法案的启示

安然事件揭示了现代企业管理的无奈——内部控制的失效,它直接导致了SOX法案的诞生。本文首先对SOX法案的主要内容及其影响进行了介绍,然后结合国外内部控制成功的实例对我国企业内部控制提出了建议。