设立一般产品消费税替代增值税部分份额的理由

在增值税的份额中,划出一部分一般产品消费税,归消费地政府所有.设立一般产品消费税征收上可以减少偷税行为,可以区分企业与消费者纳税责任,可以减少当地的财富流失.     

对我国现行增值税制的改革设想

增值税的课税对象是商品和劳务,它属于商品课税中一般消费税性质的税种,是在营业税的基础上,为避免多阶段、阶梯式重复课税的弊端改革而成的。它对商品在其生产流转过程中,按各个阶段实现的增值额分阶段征收。从生产到零售各个阶段实现的增加价值总额,也就等于最终销售的价值总额,分阶段征收与最终一次征收的税是一样的。增值税与其他对商品课税的税种相同,也属于间接税。在采取价内税的计税方法下,增值税与一般销售税或个别销售税相同,可以通过提高商品的价格将税负最终转嫁给消费者;在采取价外税的计税方法下,企业在发货票上将…     

中国增值税、消费税的现状改革与发展（续）

增值税是间接消费税,也是中国税收的主要税种。中国增值税以销售发票作为征收依据并不科学,以零售环节不开发票避税,或网上商店销售避税最为突出,零售不开票造成偷税现象严重,导致税收管理困难、税收成本过高等等。研究增值税征收模式改革具体方案,从17%增值税中分出一部分累计到最终环节,作为零售环节直接税征收。并且采用成本固定税率方式及增值税专用发票减税方式,可以防止偷税,解决网上商店征税等问题。     

构建增值税隐瞒销售偷税的监控体系

税制改革之初，增值税偷税的手法主要集中在利用增值税专用发票骗抵税款上。随着金税工程的不断完善，偷税手法逐渐转移到隐瞒销售上。具有隐瞒销售行为的企业不但面广，而且申报的销售额占实际销售额的比重普遍偏低。企业隐瞒销售行为，导致了税款的大量流失。必须采取有力的措施，遏制企业隐瞒销售行为。     

消费税征收环节后移对企业的影响——来自股票市场的初步证据

采用事件研究方法,本文通过观察股票市场对"消费税征收从生产环节后移至批发/零售环节"的改革方案的反应,为消费税征收环节后移对企业的影响提供了初步证据。结果表明,相比未缴纳消费税的企业,缴纳消费税的企业在[-1,1]事件窗口期的股票市值下降了约0.8%。这与消费税征收环节后移会提高消费税税基,降低消费者需求,负面影响企业业绩的预期一致。进一步,消费税征收环节后移对消费税缴纳比例较高、产品需求价格弹性较大、所销售的消费品采用从价定率和复合计税方法(相较于从量定额计税方法)的企业影响程度更大。此外,本文还识别了消费税征收环节后移之后潜在的消费税纳税义务人,发现这些企业的股票市值也在显著下降。本文结论有两点启示:(1)消费税征收环节后移的同时可以适度且差异化地降低消费税税率;(2)消费税征收环节的后移会改变行业内的市场结构,加剧行业分化。     

现行增值税会计核算之有益探讨

一、增值税的概念和特征（一）概念增值税是以商品价值中的增值额为课税依据所征收的一种税。是由法国财政部官员法里斯·劳拉首先提出并实行后被世界许多国家采用的一种新课税制度。在我国增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,以其货物销售或提供劳务的增值额和进口货物金额为征税对象而征收的一种流转税。因为增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值征税,所以叫做“增值税”。     

增值税转型的具体措施

1.尽快建立以消费型增值税为主体,充分运用二级商品税制调节功能的税制结构。(1)扩大消费税的征收范围,对高档消费品和高档消费行     

中国消费税职能定位及改革策略研究

基于消费税多重职能冲突和调控作用有限,应在中国整体税制改革框架下重新定位消费税职能,平衡筹集财政收入职能与调节职能,考虑消费税与其他税种的统筹协调,并在此基础上考虑中国消费税改革问题.首先,适时将具备条件的过度消费会危害健康的商品、奢侈商品以及严重影响环境的高耗能、高污染、资源性商品及消费行为纳入消费税征收范围.其次,优化消费税税率水平和税率结构,确定税率水平和结构合理性的评价标准,适度提高未能充分发挥调节职能的应税消费品税率,适当调整消费税税率结构.再次,从改革消费税征收环节看,应依据是否具备在批发或零售环节征收选择适合征收环节后移的消费税品目,并考虑消费税征收环节后移关于消费税征收范围扩大的影响,进而关注征收环节改革后的税收征管效率和税负连锁变化.最后,基于消费税职能定位的收入归属改革,应关注消费税收入共享后将出现的新的省际失衡,警惕消费税收入共享可能带来的负面影响,并从财政体制框架予以完善.     

生产型增值税向消费型增值税转变的解释

增值税是对商品生产、销售或提供劳务过程中实现的增值额征收的一种税.由于它克服了重复征税的弊端,所以被其他国家相继采用,逐步成为一个国际性的重要税种.我国1994年税制改革时实行的生产型增值税,目前我国又提出要适时把生产型增值税向消费型增值税转变.为什么要做这样的转变?我们谨试图从以下角度作一粗浅的解释.……     

增值税的纳税筹划

增值税是对商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。在征收过程中实行税款抵扣制度,因此增值税的纳税筹划成为了企业财务管理的一项重要内容,也成为企业理财活动的一个重要组成部分。     

增值税的类型及其选择

一、增值税的类型及各国的选择增值税是以法定增值额为征税对象征收的一种税。所谓法定增值额是针对理论增值额而言的,从理论上说,增值额是指企业或个人在生产经营过程中新创造的那部分价值,它相当于商品价值(C+V+M)扣除在生产上消耗掉的生产资料的转移价值(C)之后的余额(V+M),它主要包括工资、利润、利息、租金和其他属于增值性的费用。作为理论上的增值额,凡是属于生产资料转移价值的因素,都应该作为扣除项目,从商品价值中扣除。但是在实际运用时,由于各国国情各异,所以各国税法上规定的扣除项目不同,增值税的内容也不同,即用于计税的…     

燃油税开征，何以不采用增值税摸式

燃油税税费改革14年磨一剑,2009年1月1日正式实施,正应了那句话“好事多磨”。简单地从生产环节单边征收消费税,不能从根本上解决由于取消养路费等几项地方性行政收费而引起的中央与地方、部门与部门、工业与农业等一系列矛盾。只有从燃油税的征收环节和征收方式两方面同时考虑,才能够解决燃油税当前实施的困难。增值税作为一个成熟的征税体系,将会为这些矛盾提供解决的方案。     

增值税转型对固定资产会计处理的影响

生产型增值税政策下,企业取得固定资产时发生的增值税计入固定资产成本,销售使用过的固定资产按4%的征收率计算税额后再减半征收增值税;消费型增值税政策下,企业取得固定资产时发生的增值税单独计入＂应交税费———应交增值税（进项税额）＂,并允许从销项税额中抵扣,销售使用过的固定资产则要根据不同情况进行会计处理。增值税转型使固定资产的会计处理发生了变化,对企业的财务报告也产生了影响。     

虚开增值税专用发票罪的处罚

增值税是对纳税人生产经营活动的增值额征收的一种税。增值额是指纳税人从事生产经营活动在购入的货物或取得的劳务价值基础上新增加的价值额。实行增值税的国家,对增值额征税大都是通过以本环节的销售税金扣除上一道环节的进项税金间接实现的。 增值税专用发票是专供一般纳税人使用的一种专门发票。 虚开增值税专用发票罪,是指违反国家发票管理法规,为他人虚开、     

理性看待增值税扩围改革

当今,增值税扩围改革的呼声很高。该文认为,增值税是市场经济和社会文明高度发达的产物,将增值税征收范围覆盖至整个商品与劳务的流转环节是必然趋势,但在当前我国经济发展水平和征管条件的制约下,进行增值税扩围改革,时机尚不成熟,有许多问题和难点值得进一步探讨和解决。     

试论我国增值税起征点

增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。在我国,增值税收入占全部税收收入的60%以上,是征收金额最大、征收范围最广的税种,其对经济发展和企业行为具有重要影响。增值税起征点,作为增值税减免税的一种形式,一直以来都是增值税最优设计考虑的重要方面。2011年我国出台了《营业税改征增值税试点方案》,标志着增值税改革的深化,今后增值税对于调节经济将发挥举足轻重的作用。因此,重新审视增值税起征点的设置,     

浅析加油站增值税管理的风险及应对

近年来,税务机关在强化加油站增值税管理、打击加油站企业偷税及发票虚开等方面采取了一系列措施,取得了一定成效。但是"营改增"以来,交通运输等企业纳入增值税征收范围,油品抵扣受众面不断扩大,加油站增值税管理面临一些新的问题。本文以笔者调查的某地加油站为例,就加油站增值税管理方面存在的几种风险进行了分析,并提出了具体的防范建议。     

商场促销模式对增值税的影响

近年来随着人们物质生活水平的提高,越来越多的人选择到大商场去消费。特别是节假日期间,各商场往往会采取打折、赠送物品等促销方式来吸引顾客,刺激消费者的购物欲望,增加销售收入。商场销售产品务必会产生税收,增值税作为我国第一大税种,在商场的税负中占着举足轻重的地位,本文就商品促销产品时不同的促销模式对商场增值税的征收产生何种影响予以探讨。     

销售商品收入与增值税应税销售额的差异分析

从会计准则对企业销售商品收入的界定和税法对增值税应税销售额的界定的差异入手,通过比较几种销售商品方式下会计与税法的不同处理规定,分析销售商品收入与增值税应税销售额的差异.     

浅谈如何实行全面的增值税管理

增值税是以商品生产和流通中各环节的增值额为课税对象的税种，在我围目前的税收总量中，其份额已经占到了，50％左右，足我国现行税制中的主体税种，也是各国广泛征收的一个税种。增值税最大的优点就是“道道课税、税不重征”，适应专业化的牛产。实行全面的增值税管理须做到：