委托代理关系下的会计约束

一、经营者与会计之间的委托代理关系 现代企业理论认为,企业是一系列契约的组合,契约本身反映了一定的委托代理关系。在契约中,委托人赋予代理人一定的权限。同时也规定相应的受托责任。在企业内部一系列契约中,所有者与经营者之间的契约是最高层次的,因而也是最重要的、最关键的。经营者为了更好地履行受托责任,才会签订企业内部的其他契约。因此,要研究经营者与会计之间的委托代理关系,应该首先从所有者与经营者之间的委托代理关系入手。在所有者与经营者之间的契约中,所有者将自己投入企业资产产权的一部分,即占有权、使用权和分配权赋予经营者,自己只保留资产的归属权;同时要求经营者履行资产保值增值的受托经济责任。具体地说,经营者的受托经济责任包括以下几个方面：①财产责任。保证出资者投人资产安全与完整的责任;②经营责任。通过经营,尽量使资产增值的责任;③法律责任。在合法范围内经营的责任;④会计责任。向出资者提供真实报告的责任。由于会计报表本身揭示了资产的保值增值情况和经营情况,故经营者定期向所有者提供会计报表,这样一方面履行了会计责任,另一方面也向所有者反映了财产责任、经营责任和法律责任的履行情况。会计责任的履行旨在解除经营者的受托经济责任...     

会计信息产权博弈及其制度变迁

本文从现代产权学和受托责任观角度揭示会计信息本质,阐述会计信息产权的产生、交易及制度变迁对企业价值产出及分配的影响,由于企业产权结构的不对称分布,造成人力资本所有者与非人力资本所有者对会计信息产权的争夺,会计信息产权制度变迁为人力资本所有者与非人力资本所有者分配企业现实及预期价值提供博弈动力,使会计信息产权制度存在一个持续博弈的变迁过程。通过产权博弈过程内部化和外部管制的双重制度规范,使会计信息产权分配不仅能有效解决会计信息质量问题,而且能解决企业价值分配问题,促使会计信息引导资源的有效配置。     

论“消极会计”的积极意义

关于会计目标，比较有影响的主要有“决策有用观”与“受托责任观”。它们对会计信息的要求不同，这必然导致会计确认、会计计量和会计报告等方面的差异。这些差异主要表现在：首先，会计信息的使用对象不同。受托责任观认为会计信息的使用对象主要是企业现有的投资和债权人，而决策有用观认为会计信息的使用对象主要是各种相关的决策，特别是证券市场的投资。其次，会计信息的报告内容不同。受托责任观认为会计信息的报告内容主要是有关企业经营的受托经营管理责任的历史信息，而决策有用观认为会计信息的报告内容主要与投资的决策相关，特别重视预测企业未来盈利能力和现金流量方面的信息。再次，会计信息的形成基础不同。受托责任观认为会计信息的形成基础应当是“历史成本”和“实现原则”，而决策有用观认为会计信息的形成基础应当是“公允价值”和“相关性原则”，特别强调会计信息的及时性、预测价值和反馈价值。最后，会计信息的报告形式不同。受托责任观认为会计提供的应当是评价企业经营履行受托责任情况所需要的信息，使用如何使用这些信息是他们自己的事，而决策有用观认为会计提供的应当是使用决策所需要的信息，会计应当充分了解信息使用的需要，并按照最有利于其决策的方式报告信息。     

浅谈受托责任与环境会计产生的内在联系

在资源所有权与资源经营管理权相分离的背景之下,受托责任是一个非常重要的概念,它要求资源经营管理当局必须对受托运用管理的资源承担起管理职责,同时妥善地向委托人说明和报告职责的完成情况.企业开展环境会计核算的基本目的,就是向信息使用者也即利益相关者提供有关信息披露主体对其环境受托责任的履行情况和对决策有用的环境会计信息.而正是有关环境会计信息使用者对环境会计信息的需求,推动着企业环境会计的发展.     

关于国有企业会计信息失真及完善国有企业会计监督的几点思考——来自于一个大中型企业关于会计信息的调查分析

会计信息是社会经济有效运行的重要基础,而真实性是对会计信息质量最基本的要求,社会经济的有效运行要求会计信息能够与它所反映的客观事实相符。而近年来我国的会计信息失真问题已经到了严重的地步。企业会计监督是一个社会广泛讨论并普遍关注的问题。现代企业所有权和经营权的分离,形成企业中客观存在的两个控制主题,即企业所有者和受托经营者。双元控制主题间的利益不一致、信息不对称,是造成现实中我国企业会计信息失真的主要原因,这已成为我国现代企业健康发展的严重障碍。会计信息失真的手段很多,会计信息失真的原因也比较复杂,既有企业的主观因素,也有社会性的客观因素;既有金钱上的利益驱动,也有企业内部管理的不完善;既有现行制度自身存在的缺陷,也有管理人员、会计人员素质偏低等多方面的原因。国有企业会计监督以及监督机制也存在问题,解决这些问题的对策是建立会计信息公开披露制度、完善国有企业会计监督机制、明确政府监管部门的职责以及完善现有的会计制度和会计准则体系等其他手段。     

会计信息产权的逻辑思考

会计信息作为一种准公共物品,具有外部性,会计信息产权界定就是这种外部性的内在化过程。不同经济发展时期、不同企业组织形态,会计信息具有不同的产权归属。现有产权制度安排并不能完全解决会计信息市场的低效以及供求不平衡等问题,差别信息披露产权模式在一定程度上作了适当的改进,更加顺应会计信息准公共物品的特性。会计作为一个信息系统,其目的是为利益相关者提供对其决策有用的信息。会计信息作为一种特殊的商品,在不同的经济发展时期表现出不同的产权归属,而且在其从私人物品向公共物品的角色转换过程中,产权关系也变得更加错综复杂。会计信息产权的合理界定有助于规范会计行为和会计信息市场,会计信息产权的制度安排不但影响企业本身的经济效率,而且影响整个社会的经济效率,对会计信息产权制度安排的研究有着重要的理论和现实意义。一、产权与外部性产权是指针对特定财产的所有权,具体包括占有权、使用权、收益权、分配权。也就是说,产权是一系列关于财产的权利的集合,包括原始产权和派生产权,是一个权利束。外部性是私人成本与社会成本、私人收益与社会收益不一致所造成的私人净收益不等于社会净收益的状况,包括正的外部性和负的外部性,即外部经济与外部不经济。外部性与产权...     

我国钢铁类上市公司环境会计信息披露问题研究

粗放式经济增长方式使我国的环境问题日益突出。在我国现阶段,保护环境、提高企业可持续发展的任务刻不容缓。为了保证这一任务顺利实施,需要企业如实披露环境会计信息,履行环境受托责任,发挥其治理环境污染的主导性作用。本文以我国钢铁类上市公司为研究对象,对其环境会计信息披露现状进行统计分析,针对存在的问题,提出相应的改进建议。     

从会计本质谈会计委派制

本文在认识会计的本质——委托责任的基础上，就现代“受托责任”下的会计地位和立场了作了系统分析，从而得出会计委派制不能从根本上解决会计信息失真的问题的结论，并就此作了进一步的论证。     

试论会计信息强制披露的利与弊

会计信息披露有着十分重要的意义，会计信息强制披露非常必要。但强制披露会计信息有利也有弊，其优势表现在可以减少管理当局机会主义和有限理性所造成的无效率，实现会计政策的标准化，提供进行公司治理和科学决策的前提条件；其弊端则在于可积增加成本负担，而且“泄密”会影响信息使用者的经济决策。因此，应辩证地理解会计信息强制披露，科学把握“实质性”信息的概念，做到适度披露会计信息。     

上市公司环境会计信息披露的目标导向：现状评析与质量改进

环境会计信息披露目标是沟通环境会计系统与现实会计环境的桥梁,是连接环境会计理论与环境信息披露实践的纽带,它关系到环境会计准则基本理论框架的构建以及未来环境会计实务的拓展。本文通过对受托责任目标导向与决策有用目标导向的冲突与融合进行了系统分析,确立了我国上市公司环境信息披露的目标导向应采用融合的观点。围绕这一目标,本文论述了目前我国上市公司环境会计信息披露的问题及其改进措施。     

健全国有企业资产保值增值的监督机制

国企改革总体状况不理想.传统企业产权制度与治理机制,尤其是国企中所有者对经营者的监督机制存在缺陷.必须把国有资产的权力与责任紧密结合;企业改制核心是建立所有者与经理人员相互制衡机制;完善国有产权经济代理中的监督机制.     

新会计准则:产权观抑或契约观

本文以2007年新施行的会计准则为依托,认为我国现阶段"所有者缺位"的产权制度缺失是导致新会计准则采取受托责任观、信息质量首先要求真实可靠的制度根源,而具体准则是实现会计目标、体现信息质量特征的制度安排.     

论我国企业社会责任会计信息的披露

从企业社会责任会计的信息披露现况入手,阐述了我国现阶段企业社会责任会计信息披露中存在的问题,并进行相关的分析,最后,结合我国实际情况,对完善我国企业社会责任会计信息披露问题提出如下建议:建立与完善有关的立法工作;完善技术措施;提高企业内部社会责任意识;建立企业社会责任会计的监督机制。     

会计信息与经营者报酬激励机制研究

会计信息向信息使用者提供有利于决策的可靠、相关的会计类信息。经营者报酬激励机制作为经营者治理机制的重要组成部分,会计信息也充当着信息提供者和监督管理的重要角色。唯独把握好会计信息与经营者报酬激励机制的最佳结合点,方能保障激励机制的有效实行,达到经营者预期的目标,从而得到更好的会计信息,形成良性循环,最大限度的保障所有者的盈利和企业的可持续发展。     

积极建立有效的国企治理结构

现阶段严重影响国企法人治理结构建立和运作的主要原因 :政企难分 ,“改制不转制” ;企业内部权力重叠 ,相互掣肘 ;“内部人控制失控”的现象严重 ;对经营者没有建立起有效的选拔激励机制。完善国企法人治理结构需要 :确保所有者在位 ;确保董事会履行其受托责任 ;确保董事会对高层经理人员的监督 ;对经理人员要有足够的硬约束与激励机制。     

会计社会责任探究

企业社会责任成为诸多专家学者的研究焦点,企业作为经济活动的载体,承担着社会责任,会计在披露企业社会责任中扮演着越来越重要的角色,会计人员提供的会计信息质量,直接关系到相关利益者的经济利益以及社会资源的有效配置。基于此种原因,本文着重探讨会计社会责任的一些基本问题。     

论现代企业制度下财务管理的目标及实现

在现代企业制度下,企业是以“股东财富最大化”或“企业价值最大化”作为其财务管理目标。然而,现代企业制度的最大特点是所有权与经营权的分离,企业的经营、发展,企业价值的实现,要通过经营者的努力经营才得以实现。而经营者与企业所有者的目标并不一致。企业的所有者要实现其财务目标：企业价值最大化。必须要正确处理好所有者与经营者、债权人之间的关系,特别是所有者与经营者之间的关系。     

基于可持续发展的企业绿色会计实施及信息披露

20世纪90年代绿色会计在我国兴起,但发展较为缓慢,企业绿色会计并未得到广泛实施,且信息披露程度与质量较低。实施企业绿色会计具有其必要性,本文在我国环境污染问题严重、企业社会责任、国家和公众的要求三方面对其进行说明。企业披露绿色会计信息最为常见的方式是将其整合进原有的财务会计报表,并在报表附注中进行说明,在招股说明书中亦会披露。较少企业设置绿色会计信息独立报告,但随着环保意识的增强,设置绿色会计信息独立报告的企业有逐渐增加的趋势。     

基于产权视角的会计主体观

在我国现行的会计教科书中,会计主体或被定义为会计服务的特定对象,或被定义为会计确认、计量和报告的空间范围,这样的定义与会计主体的本质特征是相背离的。从会计演进的历史过程看,会计信息的强制披露制度是会计主体观念产生的根本动因,会计主体的本质是会计核算和报告的产权范围。网络环境下的企业空间范围虽然具有虚拟性,但产权范围却是明晰的,根据产权范围界定会计主体仍然具有可行性。会计报告主体是从会计主体概念衍生出来的概念,从产权视角分析,会计报告主体与会计主体都是由管理当局受托责任对应资产的产权边界决定的。     

经济效益审计的职能

经济效益审计的职能高桂珍（河北地质学院）审计是在财产所有权与经营管理权相分离以及多层次经营管理分权体制下所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生和发展起来的．由于两权分离，经济责任关系的确定，财产所有者对受天管理或经营者委派专职机构人员对其所...