优化纳税服务 提高纳税遵从度

纳税服务是在税收管理中,税务机关为满足纳税主体履行纳税义务和行使税收权利的需要,为纳税人提供的各项涉税服务,是现代市场经济条件下税务行政的重要组成部分,在税收工作中具有举足轻重的作用。加快转变服务观念,简化办税程序,优化信息服务,提高权益保障服务水平,是进一步提高税收征管水平,提高纳税遵从度的关键。     

推进我国纳税服务体系完善的构思

纳税服务是税务部门在税收征管过程中向纳税人提供的，旨在方便纳税人履行纳税义务和享受纳税权利的各种服务的统称，是缩小征管体制与纳税人现实状况之间差距的有效方法，是对不完善的税收体制的修补。一方面它可以减弱尚待完善的征管体制不足所带来的消极影响；另一方面可以弥补纳税人自身的缺陷，以使其更好地适应现行的税制和征管体制，从而有效地提高纳税人的税法遵从度，促进国家税收政策的贯彻落实。     

论我国纳税人的税法遵从度

近几年,关于提高税收征管效率以及质量的民意越来越高。但在现阶段纳税方面还存在诸多问题,较为突出的问题是纳税人法律观念比较弱,在纳税方面表现不积极,阻碍提高税收征管的质量等。当衡量一个国家和社会经济体系治理的情况时,其中的一个重要指标就是纳税人的税法遵从度,其税法遵从度的高低直接反映了纳税人义务和权利之间的辩证关系,因此,提高纳税人税法遵从度势在必行。文章通过分析我国纳税人税法遵从度不高及其产生的深层原因,从而对完善相关制度提出建议。     

对税收稽查工作的探讨

稽查检查是税收征收管理工作的重要内容,是税务机关以国家税收法律、行政法规和税收征收管理制度为依据,对纳税人履行纳税义务情况进行的审核监督活动。通过检查可以发现纳税人是否真正按照税收法律、法规履行了纳税义务,对有逃避履行纳税义务的行为进行纠正和处罚,促使纳税人依法履行纳税义务,通过检查还可以发现税收征收管理工作中的漏洞和不足,     

我国纳税人权利保护的现状及其完善对策

世界上多数国家特别是经济发达国家,都有一套比较成熟的纳税人权利保护方法.在普遍以法律形式规定纳税义务的同时,也细致地规定了纳税人享有的权利.在我国,虽然现今近对于税法的研究如火如荼,但是对纳税人权利的保护是从近些年才开始为人们所重视.长期以来,人们对纳税人问题的研究往往局限于纳税人的税收负担和履行纳税义务等方面,忽视了对纳税人权利的研究,一直在税收实践中形成了根深蒂固的"纳税人只有纳税义务"的税收意识,严重地制约了依法治税的进程.     

论公共产品提供与税收遵从的互动

在对税收遵从的研究中．除了研究纳税人一方和税务部门一方以外,对政府和税务部门有所区分．研究政府行为对税收遵从的实际影响．具有重要的理论和实践意义。政府通过运用税务部门筹集的收入同时合并其他收入来履行职能．满足社会的公共需要。实现政府的特定政策目标。政府征税的初衷和依据在于满足公共需要．公民纳税是为了消费政府提供的公共物品．享受政府营造的良好社会秩序和环境．这也是税收存在的前提。总体上看。政府履行职能的情况不仅关乎社会秩序和环境,关乎政府形象．也关乎纳税人地位、纳税人权利受尊重和保护的程度等等．反过来它们会影响纳税人对政府的评价和对政府的信任．最终将作用于纳税人的税收遵从决策。     

从税收遵从成本谈税收成本的最小化

税收成本指税收制度运行过程中发生的不包括税款在内的一切费用。税收成本由税收经济成本、税收管理成本和税收遵从成本三部分组成。税收作为政府调节经济的手段之一,其经济成本不言自明,而降低税收管理成本、提高征税效率早已成为税制改革的重点。相比之下,税收遵从成本并不是对政府税款收入的直接扣减,也不像税收管理成本那样显而易见。随着近年来纳税人权利运动的兴起,税收遵从成本开始引起广泛关注,税收遵从成本是否适度,将直接影响纳税人的积极性和纳税效率。因此,要实现税收成本最小化目标,税收遵从成本不容忽视。一、税收遵从成本的…     

从降低纳税遵从成本的角度看我国税收服务的取向

我们知道,偷逃漏税是一种纳税不遵从的表现。绝大多数的纳税人都知道应该依法纳税,但他们仍然想尽办法偷逃税款,这只能说明他们的纳税遵从度低。纳税意识不高只是纳税遵从度低的一个原因,更重要的是纳税人的“负担”过重。我们从经验数据中知道,我国的总体及平均实际税负并不算高,那为什么还说纳税人税收“负担”过高呢?其实这是因为我们在计算纳税人的税收负担时,忽略了作为纳税人税收负担很重     

浅析纳税成本问题

纳税成本是纳税人（包括企业和个人）为履行纳义务所承受的负担或代价,它与征管成本和税收社会成本,都是一定时期税收成本的重要组成内容。纳税成本一般包括直接纳税成本和间接纳税成本。直接纳税成本是指纳税人为履行纳税义务而付出的人力、财力和物力,如设专人填写纳税申报表,按规定时间到国库缴税,学习税法,了解有关纳税规定,配合税务专员开展纳税检查等。直接纳税成本通常可以通过估算纳税人履行纳税义务平均报酬率来确定。如果采用专家供理纳税事务的,则可按其实际支付的费用额作为纳税的直接成本。间接的纳税成本是指纳人在履行纳税义务过程中所随的精神负担、心理压力等。由于间接纳税成本反映为纳税人精神上、心理上的负担,因此它与税制的公平性、心理上的负担,因此它与税制的公平性,税负的适度性和税收政策的普及性有很紧密的关系。税制越公平,纳税人的心理便越容易平衡。税收负担若在纳税人的随能力之内,其心理压力偏低;而税收政策普及程度越高,纳税人对税收的恐惧性便越少。     

纳税人的权利和义务

税收是一种财政收入形式。在税收关系中,权利义务相伴相随。税收的主体分为课征主体和缴纳主体。税收是国家提供公共产品的成本费用,因此,征税主体只能是国家,而不是其它主体。缴纳主体即纳税人,是税法中规定的享有权利和承担义务的当事人。国家的征税权利应伴有相应义务,纳税人的纳税义务应伴有相应权利。税收应体现国家与纳税人权利与义务的统一,特别是纳税人的权利与义务应当对等。     

税收管理员综合素质对纳税遵从的影响

一、什么是纳税遵从纳税遵从,又称税收遵从,是指纳税义务人遵照税收法令及税收政策,向国家正确计算缴纳应缴纳的各项税收,并服从税务部门及税务执法人员符合法律规范的管理行为。包含有及时申报、准确申报、按时缴纳三个基本要求,反之,纳税人不申报、不及     

论分劈法在增值税业务中的应用

在市场经济条件下,减轻企业税负是提高企业竞争力的一个重要手段,如何在国家税收政策允许范围内合理筹划企业税收结构,使企业税负最轻,成为目前企业面临的关键问题之一,由此产生了企业如何筹划纳税问题.纳税人作为纳税义务的主体,在遵守税法,履行自己的纳税义务的同时,也应当享有相应的权利.     

纳税人税收遵从行为研究

现代税收管理理论将纳税义务人行为方式分为税收遵从与税收不遵从两类。税收遵从分为防卫性遵从、制度性遵从、自我服务性遵从、习惯性遵从、忠诚性遵从、社会性遵从、代理性遵从和懒惰性遵从八类。税收不遵从又分为程序性不遵从、无知性小遵从、懒惰性不遵从、自私性不遵从、象征性不堪从、社会性不遵从、代理性不遵从和习惯性不遵从八类。本文从纳税人遵从行为的影响因素出发，就如何提高纳税人遵从意识谈一些浅见。     

纳税遵从度评估模型实证研究

在税收征管理论和实践中,纳税遵从度能够反映纳税人自觉纳税的意愿,特别是客观评价税收法规执行的有效性以及评估税收流失的规模,已经成为衡量税收征纳双方关系和谐与否的重要标志。建立科学的纳税遵从度评估模型有利于税务机关找到影响税收征缴入库的诸多因素,也有利于提高税收征管的整体质效水平。文章以计量经济学中的随机前沿分析(Stochastic Frontier Analysis,SFA)为理论基础,详细分析SFA在纳税遵从度评估中的应用,创造性地提出了一种新的纳税遵从度计算方法及其影响因素的排序算法,进而构建了一个面向某市餐饮业面板数据的评估模型并进行了实际测算,完成了纳税遵从度的实证研究,进而结合税收征管改革提出政策建议。     

保护纳税人的合法权益 大力推进依法治税

纳税人是缴纳税款的主体，依法纳税是其应尽义务。但权利与义务向来是对等的，纳税人在依法纳税的同时，也应享有相应的权利，由于长期以来在税收征管活动中只注重纳税人的义务，不注重纳税人的权利，加之有关法律(主要是《征管法》)对纳税人权利的享有和保护不明确、不完备、不得     

国际税收避免双重征税问题——A国K项目利息所得预提税案例浅析

国际双重征税是国际税务关系中核心问题之一,作为国家主权的体现,一国政府有权对本国居民以及在本国从事经济活动的纳税主体进行征税,而后者的经营还须在企业居民国履行纳税义务,因此国际双重征税体制使得同一跨国纳税人的同一纳税客体在同一时期被两个国家征税,直接损害了跨国纳税人的经济利益,挫伤了其对外投资积极性,阻碍了世界经济和社会的发展。因此通过国与国之间达成的双边或多边避免双重征税的国际税收协定成为调整国际税收主客体关系的主要依据,既通过税收协定约定,税收来源国和跨境企业居民国之间对跨国纳税人应纳税款进行公平、合理的分配。     

税收扣缴义务人的权利和责任

按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则规定，扣缴义务人(包括代扣代缴义务人和代收代缴义务人)应该按照税务机关授权，对纳税人与扣缴义务人发生交易或服务事项时的纳税义务，严格履行代扣代缴税款或代收代缴税款的义务，纳税人不得拒绝和刁难扣缴义务人，否则，扣缴义务人可以向主管税务机关汇报处理。     

资本运作、纳税遵从度及税制建设

资本运作是我国经济资源配置的重要途径,也是税收管理和服务的重要领域。资本运作领域存在税收制度不健全、税收监管能力薄弱等因素,不利于提高纳税人的纳税遵从度。而加快税收立法、提高税务人员的业务素质、建立有效的税源监控系统和加强对财税中介机构的管理是提升资本运作领域纳税遵从度的有效措施。     

加强依法治税 切实维护纳税人的合法权益

依法治税，是指依照法律治理税收，表现为政府依法征税和纳税人依法纳税两个方面。具体来说，依法治税要求税务机关和纳税义务人都应当按照税收法律、行政法规的规定处理税收事务。     

基于政府角度：和谐征纳关系的构建

税收征纳关系是否和谐，既关系到国家税收收入的稳定，又关系到纳税人的纳税合作心理、权利及利益，因此，建立和谐的税收征纳关系尤为重要。从政府的角度看，通过保障纳税人权利、增加纳税激励、优化纳税服务、增加预算约束等方面营造和谐的税收征纳关系，有利于提高纳税人的纳税意识，从而保证国家税收收入的稳定。