政策

国家税务总局公布网络发票管理办法国家税务总局近日公布了《网络发票管理办法》,自4月1日起施行。网络发票是指纳税人通过互联网、使用税务机关提供(或认可)的网络发票开具系统开具的普通发票。     

税总明确开具车船税完税证明相关工作

国家税务总局发布《关于做好开具车船税完税证明相关工作的通知》,方便车船税纳税人办理涉税事项,切实减轻纳税人负担。
　　通知称,《国家税务总局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》（国家税务总局公告2016年第51号,以下简称《公告》）明确了保险机构代收车船税应在开具的增值税发票备注栏中注明相关信息,该发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。为把这项措施落实到位,方便车船税纳税人办理涉税事项,切实减轻纳税人负担,各级地方税务机关要做好相关工作。     

解疑释惑

最近有企业来询问关于丢失增值税专业发票如何退税的问题。根据《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》(国税发[2006]156号) 第二十八条规定的允许抵扣的丢失抵扣联的已开具增值税专用发票,按以下办法实施。1 . 外贸企业丢失已开具增值税专用发票发票联和抵扣联的,在增值税专用发票认证相符后,可凭增值税专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》,经购买方主管税务机关审核同意后,向主管出口退税的税务机关申报出口退税。     

浅议税务机关代开发票

发票在财务监督中发挥着至关重要的作用,《中华人民共和国发票管理办法》规定,不符合规定的发票不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收.合法、有效的发票是会计核算与监督的重要凭证,也是税务机关控制税源、保障国家税收收入最为有效的方法之一.税务机关代开发票解决了开具发票覆盖面不全面的问题,即满足了不符合印制、领购发票的单位和个人无法开具发票的现实需要.但是,在现实的经济业务中由于监督机制不健全和审核把关不严,对经济事项发生的真实性缺乏有效的监督,使得某些单位利用代开发票途径进行不法行为成为可能.本文通过对税务机关代开发票现状和后果进行分析,提出了应对代开发票管理漏洞的几点对策.     

浅议税务机关代开发票

发票在财务监督中发挥着至关重要的作用,《中华人民共和国发票管理办法》规定,不符合规定的发票不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收。合法、有效的发票是会计核算与监督的重要凭证,也是税务机关控制税源、保障国家税收收入最为有效的方法之一。税务机关代开发票解决了开具发票覆盖面不全面的问题,即满足了不符合印制、领购发票的单位和个人无法开具发票的现实需要。但是,在现实的经济业务中由于监督机制不健全和审核把关不严,对经济事项发生的真实性缺乏有效的监督,使得某些单位利用代开发票途径进行不法行为成为可能。本文通过对税务机关代开发票现状和后果进行分析,提出了应对代开发票管理漏洞的几点对策。     

取得虚开发票的罪与罚

所谓虚开发票,新的发票管理办法规定了几种情形:为自己或他人开具的与实际业务经营情况不相符的发票;介绍他人开具的与其实际业务经营情况不相符的发票;让他人为自己开具的二语实际业务经营情况不相符的发票。关于取得虚开发票问题,税企争议较为突出,集中体现在三个方面:一是纳税人取得虚开发票可否在企业所得税前扣除?二是税务机关对纳税人取得虚开发票如何处理和处罚?三是税务机关对纳税人取得虚开发票的处理、处罚是否应区分善意取得和恶意取得?针对上述问题,本文从企业所得税法立法精神、相关条文和陆续出台的规范性文件的规定出发,结合新的发票管理办法、刑法的规定,分析取得虚开发票所得税前扣除、违法处罚和追究法律责任等问题,剖析取得虚开发票的罪与罚。     

中国商界近期热点要闻

网络发票并非针对电子商务征税 据《北京商报》4月3日报道,随着4月1日《网络发票管理办法》正式实施,有关网络发票为“对电商征税”作准备的担忧上升。国家税务总局相关负责人表示,网络发票是规范发票使用和税收征管、防控发票类违法犯罪的手段,并非针对网络购物和电子商务征税。     

取得虚开发票的罪与罚

所谓虚开发票,新的发票管理办法规定了几种情形:为自己或他人开具的与实际业务经营情况不相符的发票;介绍他人开具的与其实际业务经营情况不相符的发票;让他人为自己开具的二语实际业务经营情况不相符的发票.关于取得虚开发票问题,税企争议较为突出,集中体现在三个方面:一是纳税人取得虚开发票可否在企业所得税前扣除?二是税务机关对纳税人取得虚开发票如何处理和处罚?三是税务机关对纳税人取得虚开发票的处理、处罚是否应区分善意取得和恶意取得?针对上述问题,本文从企业所得税法立法精神、相关条文和陆续出台的规范性文件的规定出发,结合新的发票管理办法、刑法的规定,分析取得虚开发票所得税前扣除、违法处罚和追究法律责任等问题,剖析取得虚开发票的罪与罚.     

浅议违法开具发票的定性与处罚

在经济社会里,税务机关和纳税人的博弈一直没有停止过。一些纳税人趋利心理较重,置国家法律于不顾,以身试法,铤而走险,利用开具发票实施违法活动,把税务机关当成银行,视发票为人民币,大量违法开具发票,获取开票"手续费",严重冲击了正常的税收征管秩序。     

浅议中国石油辽宁锦州销售分公司的发票管理

发票管理在现代企业中的地位越来越重要,为加强发票的管理工作,防范风险、堵塞漏洞,确保发票开具的合法性、真实性、安全性,防范发票虚开行为,根据根据《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则、《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》以及上级公司的相关要求,结合中石油的实际情况来进行发票管理。本文所称发票是指中国石油天然气股份有限公司辽宁锦州销售分公司(以下简称锦州公司)辽宁省商品销售发票(以下简称卷筒发票)、普通二联发票、普通五联发票和增值税专用发票(以下简称增值税发票)。     

新营业税管理办法的变化及对施工企业的影响

自2006年10月1日起,税务机关执行国家税务总局印发的《不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办法》.因暂行办法较原规定办法有了重大变化.对建筑施工企业影响重大.笔者重点对变化和影响进行阐述。     

普通发票防伪解决方案

发票作为我国税收征管的重要凭证,关系到国家财政的稳定收入和正常的经济发展,同时与我们的日常经营、生活息息相关。所谓发票是指在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中,记载业务往来内容,开具、收取的收付款凭证。发票做为财务收支的合法凭证,它既是纳税人进行会计核算的原始凭证,也是税务机关计算和征收税款的一个直接依据,更是税务稽查的重要依据,因此采用什么方法能够一方面鼓励消费者索要发票达到每一笔交易的真实记录,另一方面如何提升发票本身防伪技术,防止不法分子假冒变造发票进行偷逃税收已成为我国税务管理部门面临的需迫切解决的问题。我国目前的发票主要分为两大类,即增值税专用发票和普通发票,增值税专用发票由于纳入金税工程防伪税控系统,在增值税专用发票上造假的机会相对减少。据国家税务总局的不完全统计,全国税务机关每年向纳税人发放的普通发票在150亿到200亿之间,面对如此庞大的发票额度违法分子将注意力转向管理比较薄弱的各种普通发票上,2003年全国税务部门总计立案查处税款在100万元以上的单位违法案件3044起,2003年全国共检查纳税人150余万户,查补收入总额359.1亿元。     

国家税务总局出台国、地税发票衔接政策

日前,国家税务总局发布《关于进一步加强营改增后国税、地税发票管理衔接工作的通知》,对于营改增后,地税存量发票、已发放发票的使用期限以及缴销、衔接问题做了明确的规范. 地税存量发票管理 根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)以及《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局2016年第26号)规定,2016年5月1日起,地税机关不再向试点纳税人发放发票.     

擅自销毁发票存根 被罚一千

<正> 编辑同志:我是一位经营建材的个体工商户,由于1998年度我店生意很好,开具发票较多,发票存根联保管麻烦。2000年1月初我将我店1998年开具的部分发票存根联销毁了。今年3月份。税务机关工作人员到我店检查近年纳税情况,以我销毁了1998年的部分发票存根联为     

新营业税管理办法的变化及对施工企业的影响

自2006年10月1日起，税务机关执行国家税务总局印发的《不动产，建筑业营业税目管理及发票使用管理暂行办法》，因暂行办法较原规定办法有了重大变化，对建筑施工企业影响重大，笔者重点对变化和影响进行阐述。[编者按]     

实务中如何处理发票与收入确认条件的关系

发票既是记录企业的经济活动的载体和最基本的会计原始凭证,又是税务机关控制税源,征收税款的重要依据,税法规定了发票开具时限和纳税义务发生时间,企业会计准则明确了收入的确认条件,实务中企业对外开具的发票与企业收入之间的联系是怎样的？会计人员能否仅仅依据对外开具发票的金额记录销售收入情况呢？如果不能,会计人员又将怎样正确核算收入的确认和计量,正确计算应交税金呢？本文从销售商品的业务角度尝试回答以上问题。     

创新发票管理手段 降低内部控制风险

随着"营改增"的推进实施,2014年4月30日开始,国家税务总局和财务部联合发布《关于将电信业纳入营业税改征增值。税试点的通知》,明确将电信行业纳入"营改增"试点范围,按照规定所有的通信公司从12月1日起正式启用国家税务总局监制的通用打印发票,之前对外提供的所有地税发票停止使用,国税发票上线使用后,在管理和使用过程中遇到了亟需解决的不少问题,比如营改增以后存在诸如下面问题,一是国税通用发票仅有一联,发票一经使用发票联便转移到客户手中,我们没有可记账的底联进行稽核检查。二是集团统付业务又需要打印离线发票,在离线发票的使用过程中容易出现被挪用套打的潜在风险等问题,三是社会渠道网点作为公司中坚营销力量,没有发票的直接申领和开具权限,为了提升自己的经营业绩,一些渠道商会有意识地规避这个缺陷,从而有可能通过不法途径套取发票,发票管理风险不仅仅局限于以上几个方面,只要有管理活动和财务业务活动,就必然存在管理风险和业务使用风险,因此为了为降低发票管理和使用过程中存在的风险,创新发票管理手段成为内部控制的当务之急。本文所阐述的发票,主要是指增值税纳税企业对外提供的增值税微机发票。     

对增值税税务稽查的纳税判断

随着国家“金税”系统的建立,防伪税控系统的日趋完善,企业通过计算机开具增值税专用发票越来越普及,并且增值税抵扣联要定期报税务机关稽核认定,企业要想多抵扣进项税额已难上加难。但是,还是有不法分子钻空子。今年4月20日,国家税务总局稽查局通报了9起涉税违法案件,分别是：“黑津冀”系列虚开发票案、“晋鲁”虚开发票偷税案、广东省十八宝医药保健品有限公司偷税案、湖南省“1．13”制贩假发票假完税证案、江西金盛皮衣有限公司虚开增值税专用发票案、河南省“7．02”虚开发票案、浙江省临海市翔诚饰品有限公司骗税案、浙江省温州市陈伟良等人虚开倒卖运输发票案、湖南长沙三兆实业开发有限公司涉税案。从查处的情况可以看出,企业偷漏增值税的一般做法是：加大进项税额抵扣；隐报瞒报计税的销项税额。因此,在增值税的税务稽核上,要重点放在对企业计税的销项税额上,防止因税务稽核不力造成国家增值税税款的流失。     

对增值税税务稽查的纳税判断

随着国家“金税”系统的建立，防伪税控系统的日趋完善，企业通过计算机开具增值税专用发票越来越普及，并且增值税抵扣联要定期报税务机关稽核认定，企业要想多抵扣进项税额已难上加难。但是，还是有不法分子钻空子。今年4月20日，国家税务总局稽查局通报了9起涉税违法案件，分别是：“黑津冀”系列虚开发票案、“晋鲁”虚开发票偷税案、广东省十八宝医药保健品有限公司偷税案、湖南省“1．13”制贩假发票假完税证案、江西金盛皮衣有限公司虚开增值税专用发票案、河南省“7．02”虚开发票案、浙江省临海市翔诚饰品有限公司骗税案、浙江省温州市陈伟良等人虚开倒卖运输发票案、湖南长沙三兆实业开发有限公司涉税案。从查处的情况可以看出，企业偷漏增值税的一般做法是：加大进项税额抵扣：隐报瞒报计税的销项税额。因此，在增值税的税务稽核上，要重点放在对企业计税的销项税额上，防止因税务稽核不力造成国家增值税税款的流失。[编者按]     

新《发票管理办法实施细则》颁布

<正>为进一步加强发票管理,近日,国家税务总局发布《发票管理办法实施细则》(国家税务总局令第25号),自2011年2月1日起执行。《发票管理办法实施细则》共分七章三十八条,分