纳税筹划系列之五：“零税采购量”与“零税销售点”及其运用

对于增值税一般纳税人来说，应纳增值税额取决于纳税期销项税额与进项税额的对比即“纳税期应纳增值税=纳税期销项税额-纳税期进项税额”；作为一个变量，它与销项税额或进项税额之间并无独立的线性数量关系，在任一纳税期的任何应税收入水平上，总存在一个使当期应纳增值税为零的扣税项目采购量，笔称之为“零税采购量”；在任一纳税期的任何采购规模上，也同样存在一个使当期应纳增值税为零的应税收入水平，笔称之为“零税销售点”。     

改革增值税抵扣办法的可行措施

改革增值税抵扣办法的可行措施黄福增值税暂行条例规定：企业应纳税额一当期销项税额一当期进项税额。但是，在实际工作中，１．由于某种原因，在当期进项税额大于当期销项税额时，其不足扣除的部分可结转下期继续抵扣，致使企业当期不必纳税；２．由于企业进货不能取得专...     

企业增值税审计的重点

增值税审计一般应遵循增值税的计税规律以确定审查环节，重点审查征税范围、销售额与销项税额、进项税额的结转与进项税额转出、应纳税额与出口货物退（免）税。下面仅对增值税中的销售额与销项税额、进项税额抵扣时限与进项税额结转、转出的审计重点加以阐述。     

应纳增值税 缘何出负数

近日，我们对某企业审计时，发现该企业１９９９年度连续好几个月销项税额小于进项税额，这一现象引起了审计组成员高度警觉。我们初步分析，该厂属机械加工企业，其产品在市场销售良好，不可能没有增值。是进项税额多进了，还是销项税额少计了？是当期购入原材料多，还是产成品大量积压所致？税务部门为什么没审查出来问题呢？带着这些疑问，审计组决定对此项目进一步深查。首先，运用复算法，审查销项税额。看当期产品销售收入和其它业务收入与适用税率相乘是否与当期销项税额一致，结果分毫不差。其次，运用审阅法、抽查法审查进项税额，…     

增值税审计应注意的四个环节

新税制实施后,增值税作为流转税的核心,其构成要素发生了重大变化。因此,对其审计的重点也将随新税制实施而改变。搞好增值税审计,要重点抓好以下几个环节。 一是对销售额的审查。销售额的真实与否,是正确计算应纳增值税额的必要前提。根据新税制规定,应纳增值税额为当期销项税额扣除当期进项税额后的余额,当期销项税额为销售额和适用税率的乘积。可见,如     

计算增值税应重视“当期”的时间限定

《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，一般纳税人缴纳增值税的期限为一个月。在税制上称为“当期”。其计算公式是：当期应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额。只有在纳税期限内实际发生的销项税额和进项税额，才是法定的当期进项税额和当期销项税额。税法对销售实现时间（增值税纳税义务发生时间）有如下规定：一、按取得货款方式和报关时间：１．销售货物或者应税劳务，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；２．进口货物为报关进口的当天。二、按销售结算方式的不同：１．采取直接收款方式销售货物，均为收到销售款或取得索取…     

企业偷漏增值税的审计切入点

我们在企业审计中，发现部分企业从局部利益出发，采用少计销项税额、多计进项税额以及销项税额滞后入帐、进项税额提前入帐的手法、偷逃、漏缴增值税。针对这种情况，审计人员必须把握企业偷漏增值税的相关环节，找准切入点。     

增值税抵扣办法的思考

增值税抵扣办法的思考黄福增值税暂行条例规定：企业应纳税额一当期销项税额一当期进项税额；但在实际工作中会出现：１．当本期进项税额大于本期销项税额时，其不足扣除的部分可结转下期继续抵扣，企业本期不必交纳增值税；２．由于企业进货不能取得专用发票、一些本来应...     

企业增值税审计的重点

增值税审计一般应遵循增值税的计税规律确定审查环节,重点审查征税范围、销售额与销项税额、进项税额的结转与进项税额转出、应纳税额与出口货物退(免)税.     

企业销售结算方式的选择与增值税纳税筹划

增值税作为流转税种,其应纳税额是以销售收入为依据计算确定的。根据会计准则的规定,销售方式不同,对收入的确认时间也有所不同。本文就销售结算方式的选择问题进行探讨,阐述企业应该如何选择最优的销售方案,合理进行增值税纳税筹划,为企业创造更多的经济效益。增值税当期应纳税额为本期销项税额减去当期进项税额之差。企业要进行税收筹划,首先就是要推迟纳税时间:一方面可设法推迟销售额的实现,另一方面可提高进项税额抵扣。销售结算     

如何理解《工业统计报表制度》中的应交增值税指标

在《工业统计报表制度》工业企业财务状况表中有本年应交增值税指标。根据国家统计局有关制度规定,本年应交增值税（305）是指当期销项税额低扣当期进项税额后的余额,本年应交增值税≥销项税额＋出口退税＋进项税额出数－进项税额。     

工业企业偷漏增值税应引起重视

柳河县审计局在对工业企业审计中,发现企业偷漏增值税问题严重。其主要手法如下：（１）企业存货非正常损失抵扣的进项税额未作转出处理,尤其是在企业转制时,报废、报损原材料、低值易耗品、包装物、半成品、产成、不等额度较大,期初进项税额和购入时抵扣的进项税额不作转出处理,偷漏增值税。（２）用于专项工程和购入固定资产的进项税额不能抵扣销项税额,已抵扣的未作进项税额转出处理,偷漏增值税,（３）销货不及时入帐,推迟增值税纳税期．长期挂帐不作销售处理,偷漏增值税。（４）其他的零星销售货物,边角余翻新销售等列入营业…     

增值税纳税检查账务调整方法浅析

一、增值税纳税检查税务调整运用的会计账户对增值税检查时,查处的调增或调减增值税税额,应通过应交税费——增值税检查调整专户进行核算。该账户专门核算在增值税检查中查出的以前各期应补、应退的增值税税额,借方登记检查调减的销项税额、检查调增的进项税额,贷方登记检查调增的销项税额、检查调减的进项税额、检查调增的进项税额转出及检查调增的小规模纳税企业应交增值税税额,余额可能在贷方,也可能在     

应加强对新旧增值税税制衔接过程中有关问题的审计

增值税是流转税中的一个主要税种,也是这次税制改革的重点。1994年1月1日起实施的《中华人民共和国增值税暂行条例》在征税范围、税率、计税依据和纳税时间等方面较旧税制有了较大的改革。通过审计发现,新旧增值税税制衔接过程中存有不少同题,部分单位借新旧税制衔接之际,纳税避多就少、漏缴税款情况突出。审计时应加强对以下几点的审查。1.审查"已征税款"的真实性、合规性。这里所说的"已征税款"是指1994年年初应税项目的存货中已支付的按规定计算应予抵消销项税额的期初进项税额。审计时,要紧密联系"待摊费用——期初进项税额"和     

运用账目核对法审查企业增值税额转出核算不实的问题

增值税一般纳税人企业增值税销项税额及进项税额转出核算不实的较多，情况较为复杂。对此项业务的审计，要求检查人员必须了解有关政策和企业经营情况以及增值税会计核算的方法，才能检查发现企业偷税的问题。本介绍运用账目核对法对企业销项税额及进项税额转出核算不实的检查方法，供参考。     

有关增值税计税方面存在问题的分析

随着1993年底国家进行的大规模税制改革，增值税在国家税收收入中的统治地位正日益加强．我国现行的增值税暂行条例规定，“纳税人销售货物或提供劳务，应纳税税额为当期销项税额扣除当期进项税额”。正是由于这种税款抵扣制度的存在，某些企业便通过两种比较直接的途径，即尽可能地少记销项税额和多记进项税额，     

企业增值税审计方法谈

国务院颁布的新增值税条例已于1994年开始实施,同旧增值税条例相比,其在纳税征管、计税方法、会计处理等方面均有重大变动。现就企业增值税如何审计谈几点体会。一、审查企业增值税申报表的正确性。一是核对上下期之间期初期末余额是否衔接一致;二是复核表内有关项目计算是否正确,相关数据是否勾稽;三是核对表内项目与应交增值税各明细帐本期余额是否相等。二、根据应交增值税额审查分析本期应交增值税的完善情况。可参照下述公式查核:当期销项税额一当期进项税额≈已交增值税额(相应考虑上期末余额的影响)。三、一般企业出口业务不多,可根据产品销售收入明细帐逐笔检查出口退税是否都已入帐。如果出口退税未计入应交税金帐户的贷方,则预示多抵扣进项增值税额,少交增值税。四、审查专用发票的领用、保管和使用情况。主要     

进项税额相关问题的分析

纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额为进项税额。它与销售方收取的销项税额相对应。中华人民共和国增值税暂行条例规定除小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额外，纳税人销售货物或者提供应税劳务（以下简称销售货物或者应税劳务），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额，当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。     

对增值税“进项大于销项”现象的分析

新税制实施八年多,进项税额大于销项税额的现象愈来愈具有普遍性。 关于“进项大于销项” 现行增值税规定,一般纳税人销售货物或者应税劳务的应纳税额的计算是先计算当期销项税额,然后再通过计算的销项税额抵扣当期的进项税额。计算公式:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足抵扣部分可以结转下期继续抵扣,即形成“进项大于销项”。     

浅谈增值税的审计

今年对财税、金融、计划、投资、外汇等一系列体制进行重大改革。在这一系列改革中,财税改革又是中心环节,而增值税的改革被列为核心内容。与原增值税相比,一是扩大了征税范围,包括生产、批发、零售、进口商品及加工,修理修配各个行业;二是严格实行价税分流的抵扣制度,即以不含增值税的价格为计税依据;三是彻底简併税率,即采用一档基本税率（17％）和二档低税率（13%）的模式。由于增值税是以商品流通和服务各个环节的增值因素为征税对象的一种流转税,因此国家制定了严格的管理办法和核算制度与之相适应,这些改革对增值税的审计提出了新的要求。目前我国是实行税款抵扣的办法来实现对增值额的征税,即应纳税额为当期销项税额扣减当期进项税额后的余额.因此,增值税审计的重点应是进、销税额和与之相适应的管理和核算过程。一、进项税额的审计。进项税额是企业购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额。根据增值税暂行条例规定,企业可以从销项税额中抵扣的进项税额,仅限于企业为了生产应税产品（增值税）,接受应税（增值税）劳务,或者为销售而购进商品所支付的增值税,而不是企业所支付的全部增值税额。“应交税金——应交增