“营改增”税制改革适应了经济转型的需要

2012年的“营改增”,速度快,范围广,在中国改革开放以来的历次税制改革中都较为罕见。自1954年法国首先开征增值税后,增值税的税收中性、消除重复征税和宽税基等优越性逐渐被许多国家认可。目前世界上有100多个国家和地区开征增值税。我国也于1979年引入增值税,首先在上海、柳州对机器机械和农业机具等货物类试行。     

增值税征税范围的国际比较与思考

本文通过对国际上实施增值税国家的增值税征税范围的比较分析 ,指出我国现行增值税在征税范围上存在的对于农业和劳务处理方面的问题。提出借鉴外国增值税转型经验改革我国增值税制在征税范围上的规定 ,以完善我国增值税制度     

增值税会计处理方法的改进与设计

增值税是对在我国境内销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人,就其取得货物的销售额、进口货物金额、应税劳务销售额计算税款,并实现税款抵扣制的一种流转税。我国从1980年起,先后对机器机械、农业农具、自行车、电风扇等部分行业和产品试行增值税。1994年税制改革后普遍征收增值税,并采取了价外征税形式。     

“营改增”有望在“十二五”全面推开

为进一步解决货物和劳务税制中的重复征税问题,完善税收制度,支持现代服务业发展,我国从2012年1月1日开始,在上海的部分行业开展深化增值税制度改革试点,逐步地将目前征收营业税的行业改为征收增值税。日前,财政部税政司副司长郑建新接受本刊记者采访,就部分地区和行业营业税改征增值税试点工作进行解读。     

“营改增”对建安企业的影响及应对

目前,我国的税法制度实行的是增值税和营业税并行,分别适用于不同的应税项目。建筑安装企业属于营业税的征税范围,但建筑业的上游行业,如建筑材料,施工设备,修理修配等都属于增值税应税范围,导致增值税在建筑业抵扣链断裂,加重下游企业的税负。实行“营改增”,是进一步健全和科学发展税收制度的必然,有利于消除重复征税,降低企业的税收成本。国家税务总局局长在今年1月工作会议上披露了重要信息“：今年要力争将营改增范围,扩大到建筑业和房地产业,金融保险业生活类服务业,力争全面完成营改增任务。”这意味着2015年将是税制改革关键的一年。建筑安装行业由缴纳营业税改为缴纳增值税,既有积极的影响也面临着巨大的挑战。如何应对税制改革过程中遇到的新问题,是建安企业目前的重要课题。     

增值税的国际比较与借鉴

现行增值税制度的改革,是我国加入世贸组织进行税收制度改革的重要内容之一,中国自实行增值税以来已取得明显成效,但与西方发达国家的增值税相比,尚存在着较大差异。本文着重分析了征税类型、征税范围、税率结构和小规模纳税人等方面的国际差异,并根据这几个方面,借鉴了其他国家的经验,提出了完善我国增值税制度的措施,主要是实现征税类型的转变,拓宽征税范围,简并税率,均衡税负等等。     

增值税转型对企业影响的理论分析

增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,就其取得货物或应税劳务销售额以及进口货物金额计算税款,并实行税款抵扣的一种流转税。增值税有着只对增值额进行征税,实行价外计税;能够避免重复征税,体现税负公平的特点。一、增值税的类型各国的增值税都是以法定增值额为课税对象的,法定增值额又是根据销售额扣除购进商品成本之后的差额确定的。对购进商品成本,各国都界定了具体范围,可称之为法定扣     

浅议关于增值税的若干问题

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。中央从2009年1月1日起实行增值税转型改革,完善了我国的税制,简化了征税管理的环节,提高了税收征管效率,本文简要阐述了增值税的产生与发展,重点分析了增值税的实施现状及存在的问题并提出了相应的完善措施。     

1994年以来我国重要税制改革一览

1994年税制改革 1994年税制改革,又称为“分税制”改革,是新中国成立以来规模最大、范围最广、内容最深刻、力度最强的一次税制改革。主要内容是：第一,全面改革了货物和劳务税制,实行了以比较规范的增值税为主体,消费税、营业税并行,内外统一的货物和劳务税制。第二,改革了企业所得税制,     

正确区分增值税和营业税的征收范围

增值税和营业税是我国流转税中的主要税种，它们的征收范围从理论上来讲划分是很清楚的。增值税的征税对象是有形动产，包括其生产、批发、零售和进口四个环节，此外，还包括加工和修理修配劳务。营业税的征税范围主要是针对各种劳务，另外还包括不予计征增值税的无形资产和不动产的销售行为。增值税和营业税的征税范围虽然都有对劳务征税的内容，但其征收对象是不同的，     

探析营业税改增值税对企业的影响

为了更好地解决我国货物和劳务税制中的重复征税问题,完善税收制度,促进各产业的融合与优化升级,国务院决定自2012年1月1日起试点推行增值税改革,在上海交通运输业和部分现代服务业等开展营业税改增值税试点。文章结合我国营业税改增值税的最新政策,从改革的相关背景和政策、重要性和必要性、所面临的问题及其对策等三大方面展开分析,旨在更直接地了解这次税改对企业产生的影响。     

税收改革若干问题探研

税制改革就是要根据。简税制、宽税基、低税率、严征管。的原则，建立一个比较完善、适应社会主义市场经济的税制。简税制，但不是简单化。我们认为简化税制的结果大概有10来种主要税种，就能解决问题。宽税基就是要根据经济发展需要来确定，该宽则宽，该窄则窄。比如像增值税、营业税、所得税这样的税种，它的征税范围一定要宽，增值税对所有的货物征税，营业税对所有的劳务征收，     

营改增:金融业的机遇与挑战

金融是现代经济的核心。金融业营改增,涉及国家财政政策与货币政策之间的合理衔接,意义重大。营改增试点以来,金融业营改增方案一直备受社会各方面关注。一、营改增改革的背景1994年我国实行财税体制改革,建立了增值税和营业税并存的流转税制度。对货物销售和加工修理修配劳务征收增值税,对提供劳务、销售不动产和转让无形资产征收营业税。税制改革初期,增值税和营业税并存的制度,在有效组织收入、促进经济发展等方面发挥了十     

增值税征收范围与免税范围探讨

从税制原理上看,增值税征收范围应覆盖所有商品和劳务。然而,出于公平、技术、成本等原因,开征增值税的国家普遍对部分商品或服务免征增值税。EU、OECD国家的增值税实践为其他各国的增值税改革提供了重要启示,在借鉴这些国家的成熟经验及结合我国实际情况的基础上,建议我国未来增值税征收范围与免税范围的总体目标为覆盖所有商品和劳务并尽量减少免税项目。     

透过营业税改增值税对我国税收制度改革的探析

自从成功加入WTO以来,中国企业逐渐融入经济全球化的贸易圈,市场化、国际化、社会分工化、货物与劳务界限的模糊化、非货物经济交易在市场中变得越来越重要。在这种背景下,中国政府早先划分增值税和营业税的依据、标准和条件与中国社会主义经济发展速度和现状逐渐脱轨,增值税和营业税并存的弊端逐渐突出,两税并存不仅在国内市场有碍税制的公平而且影响企业在国外的竞争力。研究税制改革已经迫在眉睫,营业税与增值税合并是大势所趋,文章从营业税和增值税的征收范围、征税方式等进行思考,从两税合并的思路探析中国税收制度的改革方向。     

增值税及营业税两税合并问题研究

自1994年实行税制改革以来,我国逐步形成了对销售货物和加工、修理以及进出口所产生的增值额征收增值税,对其他劳务、无形资产以及不动产等征收营业税的税务格局,纵观多年来中国经济的发展,该种税制模式在一定时期内是与我国的经济发展水平及税收管理水平相适应的,在一定程度上刺激了我国经济的发展。但随着我国经济体制改革的不断深入,经济市场化和经济全球化的程度不断提高,新经济形态的不断出现,当前经济体中货物和劳务的界限日趋模糊,增值税和营业税在征收对象、税率结构以及对基础经济个体的影响上所暴露的问题日益突出。因而,为使我国的税收体制能更好地适应我国经济的发展,研究并改革增值税、营业税两税的增收对象和范围,实现两税合并,成为当前我国税制改革的当务之急。     

基于不同性质业务的我国保险业增值税制度设计研究

保险业新国十条的贯彻落实需要包括税收政策在内的系列制度支持与保障。现行营业税税制存在税基过宽、重复征税和税负偏重等问题,制约着我国现代保险服务业的快速发展。我国应以"营改增"为契机,借鉴国际经验,设计基于不同性质业务的保险业增值税制度,围绕免税范围、抵扣项目和税率水平等方面强化税制的激励效果,为加快发展现代保险服务业营造良好的税制环境。"营改增"后,对免征营业税的保险业务改为免征增值税,以保持税收优惠政策的连续性;将具有准公共物品属性的保险业务纳入免税范围,发挥免税政策对责任保险等业务发展的激励作用;以财产保险为主的非免税业务实行抵扣型增值税税制,以达到抵扣链条完整和税负稳中有降的效果;对保险中介业务收入实行简易型增值税税制,通过简化税制、降低税负推动保险产业内部分工的深化和产业体系的壮大。     

“营改增”背景下混合销售行为税务处理方法的变化

正一、混合销售行为的税收意义混合销售行为是税法上的一个特定概念,它是指一项销售行为既涉及增值税应税货物又涉及非增值税(即营业税)应税劳务(指属于营业税征税范围的劳务活动),并且所涉及的应税货物和应税劳务是为了完成同一项经济业务而发生的,二者在业务链条上处于前后接力式的一条龙式服务,存在着紧密相连的从属关系或者因果关系。由于在同一项销售行为中混合着两类性质不同的经营项目(一类是货物,一类是劳务),而且这两种不同的经营项目属于不同     

“营改增”对建安企业的影响及应对

目前,我国的税法制度实行的是增值税和营业税并行,分别适用于不同的应税项目。建筑安装企业属于营业税的征税范围,但建筑业的上游行业,如建筑材料,施工设备,修理修配等都属于增值税应税范围,导致增值税在建筑业抵扣链断裂,加重下游企业的税负。实行“营改增”,是进一步健全和科学发展税收制度的必然,有利于消除重复征税,降低企业的税收成本。国家税务总局局长在今年1月工作会议上披露了重要信息“：今年要力争将营改增范围,扩大到建筑业和房地产业,金融保险业生活类服务业,力争全面完成营改增任务。”这意味着2015年将是税制改革关键的一年。建筑安装行业由缴纳营业税改为缴纳增值税,既有积极的影响也面临着巨大的挑战。如何应对税制改革过程中遇到的新问题,是建安企业目前的重要课题。     

浅析营业税改增值税的影响及对策

随着我国市经济持续快速发展,原有税制中营业税与增值税并行这一税收模式的弊端也日渐凸显.为了解决货物和劳务税种存在的重复征税的问题,进一步完善税收制度,促进第三产业快速发展,我国从2012年1月1日起,在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点,逐步地将目前征收营业税的行业改为征收增值税.本文从营业税改增值税政策出台的背景及其具体内容出发,了解这一税收政策的改变对企业的影响,并通过分析该政策在实施过程中存在的问题为进一步推进营业税改增值税提出合理化建议.