我国环境税收制度建设的理论基础与政策措施

本文对推进我国环境税收制度建设过程中的难点问题——环境税收制度的理论基础、税收政策的设计框架进行了深入研究,提出以下思路:应选择多维度的复合理论基础;税收政策设计中应平衡约束性环境税收手段和激励性手段的关系;环境税的征收应坚持中性原则。     

推进绿色税收体系建设的路径

(一)健全绿色税收法规体系,绿化改造现行税收政策目前绿色税收体系主要包括八大税种,其中由于耕地占用税绿色税收中占比低,环保税又属于新征收税种,不进行具体分析。1.资源税改革。一是扩大征税范围。新资源税法规定水资源试点征收资源税,在此基础上应将森林资源、草原资源等纳入资源税试点征收范围。二是完善责任追究与处罚规定。新资源税应当增加资源税违法行为处罚规定。三是进一步明确税率。新资源税法规定了各资源浮动税率的上下限,给予地方政府较大权利,同时应根据地方实际对不同地区税率的上下限进行区别规定。     

我国绿色税收研究

随着我国经济的不断发展,产生了越来越严重的环境问题,这不仅会对经济的可持续发展产生不利的影响,绿色税收这一概念也随之产生。本文探讨了绿色税收产生的原因及其涵义、我国绿色税收的税收政策、我国目前绿色税收政策存在的不足及解决措施。     

OECD成员国环境税收发展趋势及经验借鉴

在共同应对气候变化的要求下,经济合作与发展组织（OECD）成员国围绕碳中和目标,以减碳为主线,完善环境税收政策,主要体现在碳税改革以及对能源和化学污染物的税收调整。但是受到政策目标的影响,OECD成员国之间的环境税收政策存在预期与实践之间的差异。我国应吸取和借鉴OECD成员国环境税收改革经验,构建特征明显的绿色税收体系,以扩大征税范围加强环境税收绿色减排作用,以低碳为中心提升环境税收的碳达峰碳中和效应,试点“负环境税”提高绿色转型灵活性,为推进绿色、低碳、循环经济体系的高质量发展提供必要的税收政策支持。     

电子商务课税的原则、问题和对策

网络技术的进一步发展 ,使电子商务成为现代企业经营的一种大趋势 ,与此同时 ,电子商务对传统的税收征管体系也带来了很大冲击。本文将从电子商务课税应遵循的原则 ,现阶段存在的主要问题 ,以及相应对策三个方面 ,发表一点粗浅的看法。一、电子商务课税的原则随着电子商务的发展 ,当今的商业交易已经跨越了传统的地理界限 ,但是 ,税收必须由特定的国家主体来征收。１９９６年１１月 ,美国财政部发表了题为《全球电子商务选择性的税收政策》的报告 ,认为税收中性原则应是处理电子商务税收政策的基本指导原则 ,不能由于征税而使电子商务产生扭…     

中国绿色税收指数研究

税收是促进环境保护和资源节约的重要工具，尤其是绿色税收能够更直接地发挥绿色发展调节作用。本文以习近平生态文明思想为指导，对我国2018—2021年绿色税收指数进行计算与分析，结果显示：全国绿色税收指数在0.121～0.132 3之间变动，总体呈上升趋势；我国行政区域绿色税收指数呈现“西北、东北和西南较高，中南、华东和华北较低”的分布格局，省级区域绿色税收指数呈现“从沿海向内陆递增”的现象；我国第一产业、第二产业、第三产业绿色税收指数具有不同的分布特征。在此基础上，本文从扩大绿色税收征收范围、调整法定税额标准、增强税收优惠力度、开征其他绿色税种、建立环境保护资金专用机制等方面提出完善我国绿色税收体系的相关建议。     

财政部、国家税务总局关于第29届奥运会补充税收政策的通知（2006年9月30日 财税[2006]128号）

经国务院批准，现对《财政部国家税务总局海关总署关于第29届奥运会税收政策问题的通知》（财税[2003]10号）补充税收政策如下： 一、对北京第13届残疾人奥运会（以下简称北京残奥会）实行以下税收优惠政策     

服务中国式现代化的绿色税制优化研究

绿色税制是服务中国式现代化的重要制度保障,有助于高效提供绿色公共物品、鼓励技术创新发展、推进人与自然和谐共生。面对我国现行绿色税制存在的对生态环境保护和气候治理的调控作用有限、对绿色创新的优惠力度不足、服务人民的内涵体现仍需强化等问题,本文建议强化绿色税制对减污降碳的调控作用、加大对绿色创新的税收优惠力度、完善应对农业面源污染的税收政策。     

中国期货市场的税收问题刍议

期货市场在交易对象、交易目的、盈亏结果和保证金制度上都具有特殊性。我国期货市场税收政策应坚持税负从轻原则;不宜对期货交易征收流转税;可适时开征期货交易行为税;对套期保值交易所得予以轻税鼓励;浮动盈亏不课征所得税。     

年税制：税收管理创新的一把“金钥匙”

一、年税制征收模式的提出 所谓年税制征收模式（以下简称为年税制），是指税务机关按照税法的规定，在加强信息化、专业化、精细化和科学化管理的基础I-，对符合税法规定纳税主体的个体税收纳税人。改变过去按月征收的模式。按年度实行税款一次性集中征收的新税收征管制度。从现实性来看，我们提出年税制征收模式的指导思想是：     

对股票股利征收个人所得税的思考

股票股利（ＳｔｏｃｋＤｉｖｉｄｅｎｄｓ）是股份制公司分派利润的一种主要形式 ,俗称红股、送股。我国对这种股利分配的税收政策是 :股份制企业以股票形式向股东个人支付红利 ,应以派发红股的票面金额为收入额 ,按２０ %的比例征收个人所得税 ;企业获得的股票股利并入企业所得总额 ,征收企业所得税 ;对上市公司所持有的国家股、法人股的股利不征税。笔者对股票股利开征个人所得税的现实状况 ,引发了如下几点思考。１．税制本身存在着税收歧视 ,违背了税收公平原则。对相同性质的股利所得 ,不同的主体采用不同的税收政策。这种做法有悖于我…     

澳门税制评价

澳门税收的治税思想是：分散税源原则;税收公平;同一税源不重复征税原则;适时调节经济原则。澳门的宏观税负很低。澳门地区有１７个税种,一般分为直接税和间接税。直接税包括各种专利税、纯利税、职业税、营业税、军火税、遗产与赠与税、物业转移税,间接税包括消费税、印花税、旅游税、彩池税。澳门的基本税收政策是实行单一的地域管辖权,其税收优惠主要体现在促进制造业的发展上。     

能源财税政策成本效益绿色分析

能源财税政策成本效益绿色分析法在考虑时间变化因素后,用现价进行对比分析,通过对能源财税政策实施过程中包括经济、社会、环境成本在内的未来全部成本与效益的现价折算来分析。国家应采取具体财税政策的激励或限制措施保障各个方面的利益,具体包括补贴政策、低息(贴息)贷款政策及税收政策,其中税收政策包括对清洁能源与可再生能源实施税收优惠政策和对非清洁能源与非可再生能源实施强制性税收政策。     

助力实现碳达峰碳中和的税收政策优化探索

当前,绿色低碳发展已成为国际共识。党的二十大报告指出,“积极稳妥推进碳达峰碳中和”。作为国家治理的基础和重要支柱,税收在推进绿色低碳发展中意义重大。我国现行税收政策在助力碳减排方面发挥了重要作用,但是相关税收政策在助力实现碳达峰碳中和的目标上仍存有不足。例如,我国当前推动能源清洁低碳高效利用的税收政策激励作用较弱,且尚未出台专门针对绿色低碳技术研发和应用的税收优惠政策。为此,我国应当加快构建激励能源清洁低碳高效利用、产业优化升级的税收支持体系,加强推进绿色低碳技术研发应用和提高生态系统碳汇能力的税收支持力度,助力实现碳达峰碳中和。     

电子商务税收问题探讨

电子商务对现行税制的挑战是：难以确认纳税义务人和征税对象，难以确定课税对象的性质；对税收征管带来了困难，对国家税收管辖权的概念带来冲击，国际上对电子商务征税问题的主张是：免税、遵循现行税制；开征新税，我国制订电子商务税收政策的思路和建议是：近期免税，长期应保持税收中性原则，以现行税制为基础的原则；制定加强电子商务的征管措施；加强国际税收合作；完善国际税收协定。     

证券投资基金课税分析

完善我国投资基金的税收政策可从以下几个方面入手避免“双重课税”,实行税收归集抵免制;对基金的各类所得尽快实行统一税率,加强政策的可操作性,等等。     

绿色税收助力经济高质量发展的思考——基于江西省的调查北大核心

绿色税收在助力经济发展和生态文明建设中发挥着重要作用。国家税务总局江西省税务局和江西财经大学联合调研组基于针对江西省的调查,从绿色税收促进绿色GDP稳步增长、产业结构优化升级、能源结构调整、企业低碳环保发展、公众绿色出行、生态环境改善方面,梳理了新时代以来绿色税收助力江西经济高质量发展的情况,剖析了绿色税收服务经济高质量发展面临的主要困难和压力,如调控能力还需进一步增强、绿色税收共治机制还需进一步健全、绿色税收导向作用还需进一步加强等,并从持续优化绿色税收政策体系、不断优化多元治理长效机制、积极构建激励约束联动机制等方面提出绿色税收服务经济高质量发展的对策与建议。     

汇缴纳税企业就地监管存在问题及完善思路

从1995年起,对经国家税务总局批准的金融、保险、邮政、电信、电力等特殊行业企业,由总机构或规定的纳税人统一汇总缴纳企业所得税。这一办法执行以来,为强化汇总纳税企业所得税的征收管理,加强监督和检查,提高基层征管机构的管理积极性,保证税收政策的贯彻执行和税款及时入库,保障汇缴工作的顺利进行,起到了积极的作用。但是在汇缴成员企业所得税监管工作中仍存在一些问题,造成监督管理工作落实不到位,管理偏松,监管不力,税收流失,没有纳入正常的税收征管轨道,直接影响到企业所得税税收政策的正确执行和税收征管质量。一、存在的问题1.汇缴成员企业和单位的上一级主管部门或单位,只重视经济指标的完成效果,资金的管理调度,费用支出的控制,而忽视企业财务会计制度和税收征收管理制度的执行。有的系统实行以地市级为一级核算单位,取消县市级的财务核算,实行财务核算一体化,资金统一集中调控使用,费用支出报帐制,擅自改变企业的财务核算级次和纳税地点监管层次,逃避税收监督检查。2.汇缴成员企业和单位税收政策纳税观念不强,只重视日常会计核算是否符合会计制度和财务制度,而忽视税收政策规定的执行。对企业财务会计处理与税收政策法规规定及国家统一的财务制度规定不一...     

浅析绿色税收体系的构建

全球性环境保护问题,越来越引起各国的高度关注和重视。为实现可持续发展的战略目标,我国应学习和借鉴西方发达国家环保税收政策,调整我国现行税制中的相关税种,构建保护资源与环境的绿色税收体系,以促进我国经济、环境与社会的可持续发展。     

宏观经济调控中的税收杠杆运用

税收是国家调控宏观经济的主要杠杆之一,其机制是通过各税种的组合、税种中分布的税收政策导向和税收征管体制形成的内在合力自动作用于经济的功能。优良的税收杠杆机制同时具备足够的制度刚性与政策灵活性,有利于应对当前我国经济运行中的两难局面。本文认为,要使我国税收杠杆在国家宏观经济调控中发挥应有作用,必须建立累进税率所得税制和优良的宽税基消费型增值税制;资源税、消费税应实行从量计征为主、从价计征为辅方针;提高个人所得税费用扣除额,限制民营资本避税;运用税收政策对房地产市场实行分而治之、有保有控的治理策略。