合并报表会计的国际比较

当代会计趋向两个方向发展,即国家化和国际化.国家化是指会计作为一种特定社会环境下产生的经济管理活动,其理论与实务明显地体现出国家特色,表现为不同国家之间的会计差异.国际化是指随着国际经济交往的扩展和深化,客观上要求各国在会计业务处理上尽量采用国际通行办法,建立标准化、可比性的国际会计.合并报表是西方国家公司集团和国际性跨国公司提供财务信息的主要形式,根本目的在于视公司集团为“独立的经济实体”单独揭示其某一时点上或某一时期的财务状况和经营成果的全貌.本文应用会计与环境之间关系的基本原理,试对合并报表会计的国家差异作出解释,并概述合并报表会计国际协调的若干进展.基本原理:会计与环境之间的关系会计是一门社会科学,它的建立和发展离不开社会环境.社会环境包括每个国家的社会制度、政治、经济、法律、文化教育以及地理位置等方面.会计既是在特定的社会中产生的,必然服务于特定的社会,不断适应社会变革的需要,并且在社会变革中起作用.每个国家制订的会计理论、方法,一般均应符合各自特定的社会环境.     

简介合并报表中的所得税会计

一、所得税会计原理简述所得税会计是用来处理纳税收益与会计收益间的差异对企业财务状况、经营成果影响的一种会计程序,以全面地反映纳税收益与会计收益间差异的来龙去脉,提供决策有用的会计信息．纳税收益与会计收益间的差异分为永久性差异和暂时性差异,暂时性差异包括时间性差异和其他暂时性差异。所得税会计对永久性差异一般不在法务上专门处理,而主要对暂时差异作出处理。对暂时性差异的会计处理方法,从国际上看有应付仅江法、递延法和债务法。我国国内所得税会计准则征求它见月中,提倡的是损益表布务法．下面我们就以根益表债务…     

合并报表对会计主体理论的拓展：兼与杨飞熊同志商榷

合并报表对会计主体理论的拓展——兼与杨飞熊同志商榷○西南财经大学王瑜金伊《上海会计》１９９６年３期登载了杨飞熊同志《合并报表对会计主体理论的挑战》一文（以下简称杨文），笔者读后颇受启发，但认为该文有些论点值得商榷。杨文的观点是，合并报表的出现，动摇了...     

浅议企业合并报表

合并会计报表是随着企业集团蓬勃兴起而产生的。它最早出现于美国。第一次世界大战期间,美国在税法中强制规定母子公司合并纳税,使得大部分控股公司开始编制合并会计报表。我国也在1995年2月,由财政部颁发了《合并会计的提行规定》,它明确了我国企业集团编制合并报表的目的、范围、内容和程序等,借鉴了国际会计准则的一些方法,体现了与国际会计惯例接轨的思想。     

谈谈“下推会计”在合并报表中的运用

谈谈「下推会计」在合并报表中的运用浙江会计师事务所傅芳芳章晓洪在国外,“下推会计”在一定条件下是允许应用的。例如美国证券交易委员会（ＳＥＣ）允许被并购子公司的资产和负债在其单独财务报表中,按代表母公司投资成本的公允价值反映。美国证券交易委员会要求,当...     

超额亏损在合并报表中的会计处理

超额亏损是指所有者权益为负数 ,即通常所说的资不抵债。在通常情况下 ,所有者权益为负数的公司都将被终止经营 ,破产清算。且这类子公司失去了合并的必要性 ,不应纳入合并报表 ,但是还存在着一些能够持续经营的子公司。例如我国上市公司中的大量的ST、PT公司 ,由于这些子公司对于公司及其关联企业来讲可能是重要的原材料供应商、经销商或具有“壳资源” ,这些公司经营能够达成债务重组协议 ,并不会被要求清算偿债。这类资不抵债但能够持续经营的子公司应纳入合并报表。一、现行超额亏损在合并报表中会计处理的规定1 国际会计准则的规定第…     

浅议超额亏损在合并报表中的会计处理

2002年年报和2003年半年报中，超额亏损成为一些上市公司调节利润的新型“武器”。如何合理地对超额亏损进行会计处理和恰当地披露是一个亟待解决的问题。我国应在合并利润分配表中“年初未分配利润”项目上设置“加：当年未确认投资损失”，反映子公司当年发生的超额亏损或在资不抵债期间报告的净利润但仍未被投资者确认的部分，作为合并净利润的加(或减)项。同时，母公司还应在会计报表附注中对未确认投资损失产生的原因、金额作详细披露。     

合并价差会计处理探析

合并价差是为了简化合并会计报表的编制而设立的一个特殊项目。在会计实务中 ,由于合并价差的含义不太明确 ,很多会计人员不管什么原因 ,只要长期投资与所拥有的子公司所有者权益或者应付债券不一致 ,就将其差额列入合并价差 ,从而影响了合并会计报表的可理解性和会计信息的有用性。本文就合并价差的会计处理方法作以下分析和探讨。一、合并价差的内容1、合并价差是对子公司权益性资本投资抵销时所形成的差额。这种差异包括以下三种情况 :一是子公司净资产的公允价值与账面价值之间的差额中属于因公司拥有的部分 (简称差异 ) ,其计算公式为…     

合并报表抵销分录的会计处理

企业合并有时需将集团视为一个整体，要对相关内部交易进行抵销并消除其对报表中相关会计数据的影响。因而在编制合并会计报表时，要把交易后的资产还原到交易前的状态。这是因为实质上这种内部交易在企业集团财务报表的使用者看来，仅仅是一种转账游戏，只能以账面价值进行。笔者将这种理解内部交易的方法称为还原法。其抵销分录可分为仅对当期合并会计报表产生影响的内部交易事项和既对当期又对以后各期产生影响的内部交易事项。处理这两种交易事项的实质是：第一，假设这些交易从未发生，     

合并报表会计研究

自上世纪九十年代起,企业合并的浪潮就席卷了世界各地,对世界经济的发展与进步产生了巨大的影响,对当代会计的成熟与发展也提出了新一轮挑战,对合并会计报表的理论与实务的进步产生了巨大的推动作用。     

从合并范围看合并报表理论的选择

着新一轮企业合并浪潮的掀起，集团公司已成为现代经济实体的主要表现形式。积极探索合并会计报表理论，推动合并实务的发展，解决合并过程中出现的问题，成为当前会计所面临的重大挑战。作为财务会计三大难题之一，合并会计报表理论再次成为讨论的热点问题，并最终形成了所有者论、主体论和母公司论三种合并理论。然而，任何理论的创立都必须有一定的概念依据。合并理论的建立必须要尊重“控制”这一经济实质。本文在对控制作为确定合并范围的基本依据进行论述的基础上，通过对三种合并理论进行分析比较，提出主体论能够更好地反映控制这一…     

浅议合并报表的合并理论

浅议合并报表的合并理论○宁夏大学王宏随着我国市场经济改革的不断深入,产权交易日趋活跃。在“抓大放小”的思想指导下,企业间的兼并与收购活动形成高潮,促使企业集团不断涌现、成长。拥有众多子公司的集团公司,仅用各子公司的会计报表已不能满足集团管理层、股东及...