论不动产税制结构优化

健全的税制既包括每一个税种税制要素的合理设计,也包括税制中主体税种和辅助税种的合理搭配.以不动产税为主体的财产税不同于流转税和所得税,不动产税经历的两大环节--保有和流转环节的税收功能有所不同,因而必须处理好不动产税保有税类和流转税类的合理搭配.     

国际视野下的我国税制结构优化:现状、走向与路径

尽管发达国家和发展中国家的所得税制自20世纪80年代以来几乎都在向"低税率、宽税基、简税制"的方向改革,但至今两者的税制结构分别以直接税(尤其是所得税)和间接税为主体的格局仍未改变;人均国民收入越高,直接税占税收收入的比重越大的规律没有改变.我国以间接税为主体的税制结构体现了发展中国家税制的典型特点.面对我国已进入中等偏下收入国家行列而贫富差距拉大的现状,我国税制结构到了该提高直接税比重,从而向直接税和间接税齐头并进的双主体税制逼近的时候了.     

公平、效率与我国税制改革

公平与效率原则是衡量一国税制好坏的重要标准,但是公平与效率存在着矛盾统一的关系,从税制结构分析;不同税种体现公平与效率的侧重点不同,我国现行以增值税为主体的税制结构不能很好地兼顾公平与效率原则,需进一步调整和完善。     

我国城市居民房地产税制设计偏好:现状、差异与政策启示

房地摘要产税是直接面向居民征收的财产税,因此,在推进房地产税改革和设计税制的过程中,需要考虑居民对房地产税制设计的偏好.本文的调查显示:关于征税方案,当前我国居民比较偏好于"只对符合条件的豪宅、别墅、经营性用房进行征税";关于税率与免征面积,当前我国居民比较偏好于"低税率"和"高免征面积"的税制设计;关于开征时间,当前我国居民比较偏好于在未来十年内开征房地产税.此外,不同收入水平、教育水平、住房面积、房产数量和还贷压力的居民在房地产税制设计偏好方面存在显著的差异性.在当前推进房地产税改革的背景下,结合中国居民房地产税制设计偏好的现状,本文提出了有针对性的政策建议.     

优化税制促进和谐社会建设

税收是国家调节经济、社会发展的重要杠杆,和谐社会的建设呼唤和谐的治税思想、和谐的税收制度。在中国经济社会发展的关键时期,税收也面临新的形势和任务。更新观念、创新税制,是促进经济可持续发展,社会和谐进步的需要。     

试析我国企业并购税制的变迁及运行模式取向

我国企业的市场化并购活动尽管起步晚,却发展迅猛,呈逐年走高之势。以2013年前11个月的并购交易为例,并购交易量为1 015宗,已披露的并购交易金额为726.23亿美元,较2012年同期分别上涨23.8%和65.8%。①但我国企业并购的税制发展历程表明,与市场化并购相匹配的税制②演进发展路径尚不清晰,因此,需要借鉴发达国家并购税制的经验模式,探求与我国政治经济发展阶段相适应的税制变迁及运行模式。     

应对数字经济发展的税制改革取向

党的二十大报告提出了“加快发展数字经济,促进数字经济和实体经济深度融合,打造具有国际竞争力的数字产业集群”的战略部署。我国现行税收制度制约了数字经济在税收领域的价值创造潜力,加剧了征税主体所处地区之间税收利益分配失衡,影响税收制度的公平性。为了积极应对数字经济发展给税收制度带来的冲击,本文基于数字经济的特征,结合现代国家治理对数字经济税制改革的要求,提出了准确界定数字经济活动纳税主体、明确数字经济业务课税对象及税目税率、合理划分数字经济下征税主体间税收管辖权、根据税源的变动情况完善主要税种、适时考虑征收新型税种、提升税收制度的公平性等建议,以期更好地推动数字经济发展。     

优化税制与税收征管的关系

税收征管是保证税制有效运行的手段,税制的目标有赖于税收征管来实现.在既定的约束条件下,税制优化设计应尽量选择信息限制程度较低及税基较易监测的税种、应尽量使税制简化和完善分税制.在税收征管方面则要建立健全税收法律体系,加大税务稽查力度,改善依法治税的社会环境.     

我国税制改革的人本取向问题研究

我国1994年分税制改革已经走过了20个年头。新时期的税制改革,如何加强税收对经济社会活动的调控作用,既凸显税收的人本导向性,又体现税收应有的公平性,是我国税制改革中必须考量的重点。本文基于全面深化改革"以促进社会公平正义、增进人民福祉为出发点和落脚点"的指导思想,结合当前我国税制改革现状和未来趋势,提出了人本取向视角下我国税制改革的措施建议。     

能源税制的国际比较及启示

介绍、比较了世界各国对能源课税,保护环境、节约能源的情况,分析了近年来发达国家能源税制改革的新趋势。指出随着我国能源消费的剧增和对进口能源的依赖加重,节能和环保方面的税收政策应受到普遍重视,应借鉴国外经验,完善我国的能源税制。     

我国现行个人所得税法存在的问题及改进建议

个人所得税是对个人取得各项应税所得征收的一种税。我国目前的个人所得税法存在的问题无论是从税收公平还是效率角度来讲,都有悖于这两个原则。因此,我国个人所得税法的改进,应该综合考虑各方面因素,从公平和效率原则入手,结合实际,对存在问题所依托的制度进行调整,使个人所得税更好地为促进我国经济发展服务。     

可持续发展与环境税收制度的完善

为实现我国经济的可持续发展，针对目前我国的环境状况，在现行税制中有关环境保护税收措施不到位的情况下，必须借鉴国外的经验，尽快建立和完善我国环境税收制度。其基本思路是：在进一步完善现行环境保护税收措施的基础上，尽快研究开征环境保护税，使其作为环境税收制度的主体税种，构建起一套科学、完整的环境税收体系。     

浅析个人所得税法存在的问题

个人所得税法关系到每个人的切身利益,我国现行的个人所得税法在实际操作中存在诸多问题,例如:分项征税带来的征税问题;重复征收个人所得税和企业所得税问题;个人申报带来的税负公平问题;税源监控问题;纳税人的权利问题等。对这些问题的存在症结进行分析,有助于个人所得税改革的实践操作和确定改革方向。     

我国信托税制基本问题刍论

信托制度成为不少企业避税的工具,但我国的信托税收缺乏专门法律规定,只能适用普通税法,这导致了包括重复征税,纳税主体不明确等系列问题。同时我国对于证券投资基金单独的税收优惠使得证券投资基金的税收与其他信托的税收处于非常不公平的境地。文章提出几点建议,以期对我国信托税制的构建有所帮助。     

税收执法中存在的问题及对策

公民的纳税意识淡薄、地方行政干预严重、税收征管改革滞后、税收执法人为软化、执法人员素质不高等严重影响税收执法的顺利进行.严格税收执法,维护税收秩序需要加大税法宣传力度,消除行政干预,加强部门合作,加快税收征管改革步伐,加强税收执法的内部制约,进一步提高执法人员的素质.     

环境保护税、环境责任与企业价值

在生态优先、绿色发展的背景下,环境保护税对企业的环境行为和经济效益产生了重要影响。本文以 2012—2020年中国沪深 A 股工业上市公司为研究样本,对环境保护税、环境责任与企业价值之间的关系进行研究。实证结果表明:环境保护税会对企业价值造成影响,呈现先促进、后抑制的“倒U型”关系;环境保护税会降低企业环境责任履行程度,表现为“税收负效应”;环境责任在环境保护税与企业价值的关系中起到了中介作用,但这种中介作用表现为遮掩效应。通过异质性分析,发现非国有企业、重污染企业中环境保护税对企业价值的“倒U型”影响显著,而在国有企业、非重污染企业中不显著。上述结果表明环境保护税政策仍需进一步改进,以促进企业承担环境责任,实现企业可持续发展。     

湖南分税制:存在的问题和改进建议

健全湖南分税制财政体制是1994年改革的继续和深化,也是目前政治、经济和社会形势发展变化的客观要求.本文通过分析湖南分税制运行存在的问题,尝试从整合经济资源、改进行政和财政体制、理顺地方各级政府间相互关系和加强管理等方面提出现阶段完善湖南分税制的建议.     

税法基本原则的基本问题研究

税法基本原则的确定、结构和功能,是税法基本原则的基本问题,而这正是我国的税法理论研究没有从逻辑上回答的问题.税法基本原则的确定,应依据税法的价值和调整对象,而不能以因证果;税法的基本原则只能是税收法定原则、税收公平原则和税收效率原则,这三项性质各异、相互冲突的基本原则实际作为三个数轴,构成了一个具有稳定结构的整体:税法的立体坐标系.这一坐标系在税法的整体运行中具有统摄、评价和限制等重要的功能.     

财税法学方法论刍议

近年来，财税法学在中国取得了飞速发展，其学科地位逐渐获得广大学术界的认同，并且同相邻学科进行了很好的沟通和交流。但是在取得蓬勃发展的同时还存在着不少发展的限制，比如财税法学方法论问题。一方面，传统的法条主义研究方式虽受到了严峻挑战，但近年来法条主义又开拓出新的天地；另一方面，新兴的法学研究方式如法经济学、法社会学方式还没有成熟起来。在这种情况下，财税法学人该如何在方法论上走出一条自己的研究之路值得我们深思。