上市公司审计委托模式的重新思考

上市公司欺诈和注册会计师审计失败是目前证券市场关注的热点。注册会计师独立性受阻是审计失败的重要根源,而现行的审计委托模式是造成注册会计师独立性受损的根本原因。本文分析了现行审计委托模式的缺陷,并结合我国实际,提出由中国证监会设立审计委员会统一管理上市公司会计报表审计,替代上市公司委托审计,向上市公司收取审计费用并支付给会计师事务所。通过建立一种新的审计委托模式以提高注册会计师审计独立性。     

上市公司审计委托关系的重构——加强审计独立性的路径

本文首先分析了我国上市公司现行审计委托模式的缺陷,指出由上市公司直接委托会计师事务所审计的现行审计委托模式容易造成审计独立性缺失。然后结合我国实际,提出实行在中国证监会下设立审计委员会统一管理上市公司财务报表审计的新的审计委托模式。通过重构上市公司审计委托关系,增强注册会计师审计独立性。     

构建新的注册会计师审计委托模式的思考

近几年,我国上市公司财务造假案屡屡发生,为其出具审计报告的会计师事务所和注册会计师因审计失败受到有关部门的严厉处罚.注册会计师审计失败的原因有很多,如:注册会计师职业道德低下、审计方法落后、专业素质差等,但最主要的原因就是注册会计师缺乏应有的独立性,而独立性缺乏的根本原因在于审计委托模式存在缺陷.     

关于审计独立性的思考

近年来国内外财务丑闻频发不止,独立审计面临空前的诚信危机。究其原因,除注册会计师专业胜任能力有限、注册会计师违规成本过低、注册会计师执业道德水准有待提高等因素外,现行审计委托模式的缺陷对独立性的影响也是重要原因。传统的三方审计委托关系发展到今天,实质上已经蜕化成了两方审计委托关系,严重地影响了审计的独立性。关于如何弥补现行审计委托模式的缺陷,重塑审计委托关系,加强独立审计的独立性,本文提出了由证监会作为审计委托人的解决办法。     

基于利益相关者的上市公司审计委托模式的重构

在审计失败屡屡发生的情况下,增强注册会计师独立性是提高审计质量的根本途径。新颁布的审计准则对三方关系定义为构建新的审计模式提供了现实依据。现行审计委托模式下管理者作为审计委托人和被审计人的角色冲突,导致注册会计师无法进行客观公正的执业。本文从利益相关者角度出发重构了我国上市公司审计委托模式,使得影响独立性的审计委托权问题和审计收费问题得以解决。为完善我国内、外部公司治理提供了现实思路。     

“社会团体招标”审计委托模式的构建

本文分析了政府招标审计委托模式的优点和缺点,并结合我国实际情况提出构建以社会团体为核心、以独立专家为依托的新审计委托模式———社会团体招标审计委托模式,以期提高注册会计师的审计独立性。     

再论注册会计师审计的独立性—“双安事件”的启示

一、独立性--注册会计师审计的灵魂 注册会计师尽管接受委托单位的委托执行业务,而且要向委托单位收取费用,但注册会计师所承担的却是对于整个社会公众的责任这就决定了注册会计师必须与委托单位和外部组织之间保持一种超然独立的关系,即注册会计师审计应具有独立性.     

论我国公司委托注册会计师审计的制度完善

目前，审计委托权由公司经营者行使是造成注册会计师无法保持应有的独立性，从而导致独立审计失败的重要原因之一．而我国由国有企业改制的国有控股公司（以下简称公司）的内部治理结构上的缺陷又是造成经理层与董事会高度重合、审计委托权实际上由被审计人的经理层行使从而导致审计失败的根本原因。本文根据美国罗伯特·K·莫茨和埃及侯赛因·A·夏拉夫合著的《审计理论结构》中提出的独立性原则得出：要维护注册会计师在审计关系中的独立性并真正做到由完全独立于公司经营者的机构行使审计委托权，有必要从公司外部引进独立的“第四方”作为审计委托人。从短期看，由国有资产监督管理委员会或证券监督管理委员会行使审计委托权不失为当前审计委托模式的现实选择：从长远来看，以保险公司作为“第四方”的财务报表保险制度则应成为我国市场经济体制下独立审计委托模式的最佳选择。     

初探独立审计的独立性

独立审计又称民间审计、社会审计,我国新近出台的《独立审计准则》正式定名为独立审计。审计独立性的重要作用,几乎为举世所公认。独立审计顾名思意,其独立性更为重要。这个问题是值得研究的。一、理论上独立审计的独立性(一)独立性原则的内涵独立原则的要求有两层含义,即实质上的独立与形式上的独立。所谓实质上的独立,要求注册会计师与委托单位之间必须实实在在地毫无利害关系。所谓形式上的独立,是对第三者而言的,注册会计师必须在第三者面前呈现一种独立于委托单位的身份,即在他人看来注册会计师是独立的。(二)独立性原则的重要性注册会计师尽管接受委托单位的委托执行业     

现行独立审计委托模式的新探索

独立性是独立审计(又称注册会计师审计)的灵魂，是保证审计质量的关键所在。现行独立审计委托模式理论上是可行的，但与我国现实的状况不符，影响了独立审计的独立性．从而极大程度上降低了独立审计的可信性和权威性。为了解决这一问题，我们应该改变独立审计的委托模式，只有这样才能使独立审计的独立性得到最大程度的保证，从而使独立审计的审计信息真正能为信息使用者信赖。     

论审计独立性的影响因素及对策

简要分析了公司治理结构和审计委托模式,会计师事务所的组织形式,会计师事务所的规模,非审计服务的提供,注册会计师个人素质,事后惩罚机制的缺乏对注册会计师审计独立性的影响,并提出了相应对策。     

注册会计师审计独立性刍议：需求状况和供方选择分析

独立性是注册会计师审计获得社会公众信赖的基础，同时也是审计质量的保证，被称之为注册会计师审计的灵魂。但近年来不断爆发的上市公司和会计师事务所造假丑闻，暴露出我国注册会计师审计独立性缺失状况严重。本文通过对审计独立性的需求状况和供方选择两方面的分析，旨在找出造成我国注册会计师审计独立性缺失的根本原因。     

浅析注册会计师审计的独立性

审计按主体的不同可划分为政府审计，内部审计和注册会计师审计。其中最主要，也是日常的审计工作中业务量最大的便是注册会计师审计。注册会计师审计又称独立审计或民间审计。在《独立审计基本准则》中，对其含义曾有明确阐述：“注册会计师审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及相关资料进行独立审查并发表意见。”在这里从其名称到定义我门不难体会，独立性原则是注册会计师审计的一个最基本的性质。是注册会计师在履行职责时所应遵循的基本原则。一但注册会计师审计的独立性遭到破坏，将会影响到整个审计工作尤其是…     

我国上市公司财务报表审计委托模式初探

高质量的审计离不开合理的审计委托模式,而现行由管理层进行审计委托造成的审计悖论显然影响到了注册会计师的独立性,降低了审计质量.文章对国内外学者提出的一系列新型审计委托模式进行对比分析,在综合考虑我国具体经济环境的基础上选出了较为适合我国国情的审计委托模式,并提出了相应的改进意见,对于进一步完善我国上市公司审计委托模式具有借鉴意义.     

关于我国注册会计师独立性问题的探讨

汪册会计师的独立性是指注册会计师执行审计业务时，应当在实质上和形式上独立于委托单位和其它机构．实质上独立要求注册会计师与委托单位之间必须实实在在毫无利害关系，以保证执业时的客观、公正．形式上独立，是对第三者而言的。汪册会计师必须在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份．由此可见，独立性是注册会计师做好审计业务，达到审计目标的基本条件。从目前注册会计师从事的业务来看，可分为两类：一是审计业务，起鉴证职能，并对社会公众承担一定法律责任，包括各种目的的审计；二是咨询和服务业务，只提供服务，如管理咨询…     

审计产品经济属性、委托制与独立性缺失治理

注册会计师审计制度是资本市场的基本制度。本文运用公共经济学理论分析发现，资本市场上的基本审计产品是纯公共产品。在现行审计委托制下，由对财务报告的可靠性、完整性负责的一方委托注册会计师，导致审计独立性缺失，使得审计质量主要依赖于注册会计师的职业道德，审计报告成为“信用品”。对此，本文提出两项治理措施：一是建立由审计产品的使用者购买注册会计师审计产品的使用者委托制；二是在审计署设立“公众利益实体审计司”，采用授权委托制，由政府购买注册会计师审计产品，为社会公众提供基本的审计公共服务。     

证券市场审计独立性探析

1998年3月8日，重庆会计师事务所对重庆渝港钛白粉有限公司年报的财务报告部分出具了否定意见审计报告。这是我国证券市场有关上市公司的首份否定意见审计报告。此报告一出，立即在中国证券市场上引起震动。面对严重虚假的会计信息，注册会计师勇敢地说“不”，改变了以往迁就上市公司管理部门而签发清一色“无保留意见”审计报告的局面，这标志着汪册会计师社会责任意识的加强和中国注册会计师独立性的加强。一、证券市场审计的独立性（一）独立性是会计师事务所及注册会计师的灵魂。尽管注册会计师是接受委托单位委托执行业务且向其收取费…     

浅析审计的独立性

近年来,我国注册会计师审计造假的丑闻频频曝光,使得社会公众对注册会计师的审计独立性产生了严重怀疑。文章结合我国审计独立性的现状,分析了影响注册会计师独立性的主要因素,提出增强审计独立性的对策。     

注册会计师独立性:行为约束与核心价值

本文从行为约束与核心价值两方面阐述了注册会计师的独立性内涵,指出了产生注册会计师独立性风险的直接经济利益、潜在雇佣、审计收费、亲密关系以及非审计服务等外部环境因素,会计师疑难问题判断、审计测试风险、重要性判断等注册会计师的主观判断因素。结合中国注册会计师独立性的现实背景,提出了加强会计师事务所的企业文化建设、健全会计师事务所的内部控制、改进业务委托方式、实行强制性更换制度、审计业务和咨询业务相分离等独立性风险的防范措施。     

基于审计市场需求视角的审计独立性缺失分析

审计市场的需求状况直接影响到注册会计师审计独立性的高低,本文从我国审计市场的需求方角度,对具有较高独立性的注册会计师审计服务的需求状况进行了分析,探讨我国审计市场注册会计师审计独立性缺失的原因。