非正常购置的固定资产计税成本、计税折旧与纳税调整

企业通过债务重组，非现金交易等非正常购置方式取得的固定资产，按会计制度规定的入账价值(账面初始成本)、折旧额与按税法规定确认的计税成本、允许扣除折旧额一般都不相同，导致税法与会计相关损益(所得)确认方面存在时间性差异，这就引发了从开始计提折旧到固定资产处置或报废时的一系列纳税调整和确认、转回递延税款的会计处理。     

固定资产入账金额确定及比较分析

2006年2月15日财政部出台了一项基本会计准则和38项具体会计准则,就新准则而言,企业有些来源的固定资产入账金额确定方法与《企业会计制度》相比有了较大的变化;2008年1月1日新企业所得税法及其实施条例正式施行,就     

分期付款购买固定资产入账价值探讨

<正>企业外部购买的固定资产一般是以历史成本入账。但是,《固定资产准则》规定采用分期付款购买的固定资产具有融资性质,不能以各期所支付价款之和作为其入账成本,需以各期折现后的金额之和作为其入账成本。在实际工作中,分期付款销货合同中并没有约定相关的利率,由于折现率的确定较为复杂并存在诸多不确定性,《固定资产准则》也未加以明确。如何确定固定资产入账价值和未确认融资费用?本文就此做一探讨。     

估价入账固定资产的税务处理

《企业会计制度》和《企业会计准则——固定资产》规定,企业所建造的固定资产已达到预定可使用状态,但尚未办理竣工决算的,应当自达到预定可使用状态之日起,根据工程概算、造价或者工程实际成本等,按暂估价值转入固定资产成本,待办理竣工决算手续后再作调整。达到预定可使用状态应当计提折旧的固定资产,在年度内办理竣工决算手续的,按照实际成本调整原来的暂估价值,并调整已计提的折旧额,作为调整当月的成本、费用处理。如果在年度内尚未办理竣工决算的,应当按照估计价值暂估入账,并计提折旧;待办理了竣工决算手续后,再按照实际成本调整原来…     

分期付款购买固定资产入账价值探讨

<正>企业外部购买的固定资产一般是以历史成本入账。但是,《固定资产准则》规定采用分期付款购买的固定资产具有融资性质,不能以各期所支付价款之和作为其入账成本,需以各期折现后的金额之和作为其入账成本。在实际工作中,分期付款销货合同中并没有约定相关的利率,由于折现率的确定较为复杂并存在诸多不确定性,《固定资产准则》也未加以明确。如何确定固定资产入账价值和未确认融资费用?本文就此做一探讨。     

股权投资的会计成本与计税成本差异

财政部颁布的《企业会计准则--投资》及相关指南,对企业投资业务的会计核算作了具体规定.国家税务总局也颁布了《企业所得税税前扣除办法》及《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(以下简称"《股权投资通知》"),对企业股权投资中涉及所得税问题作了明确规定.     

建立税收会计制度准确核算计税所得和计税成本

一、会计利润与计税所得差异的主要内容 会计利润与计税所得出现的差异按照其产生的原因及其性质,可分为两类,一类是永久性差异,一类是时间性差异.     

建立税收会计制度准确核算计税所得和计税成本

一、会计利润与计税所得差异的主要内容会计利润与计税所得出现的差异按照其产生的原因及其性质,可分为两类,一类是永久性差异,一类是时间性差异。(一)永久性差异。这类差异是指某一会计期间,由于会计核算制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同,所产生的税前会计利润与     

新会计制度下固定资产入账价值的会计处理

固定资产是企业最重要的资产之一，新会计制度关于入账价值的会计处理尚待改进和完善之处。本文从三个方面阐述外商投资企业购入的国产设备的入账价值，自行建造的固定资产的入账价值，以及固定资产使用期间的后续支出的入账价值的会计处理。     

谈房地产土地增值税与所得税计税成本的差异

随着我国房地产税制改革的不断深入,房地产企业的财务人员对企业土地增值税与所得税计税成本的扣除项目经常发生混淆,有必要对两种税在扣除项目上的计税差异进行分析.本文从房地产企业缴纳的企业所得税和土地增值税计税成本在减扣除项目方面的差异方面,对其计税成本差异进行探讨.     

谈房地产土地增值税与所得税计税成本的差异

随着我国房地产税制改革的不断深入,房地产企业的财务人员对企业土地增值税与所得税计税成本的扣除项目经常发生混淆,有必要对两种税在扣除项目上的计税差异进行分析。本文从房地产企业缴纳的企业所得税和土地增值税计税成本在减扣除项目方面的差异方面,对其计税成本差异进行探讨。     

长期股权投资的计税成本具有稳定性

由于税法与会计制度确认损益的口径不同,因此造成了长期股权投资的计税成本与会计成本存在差异. 例一:2002年1月2日,A公司以使用过的设备换入B公司300万普通股(准备长期持有),每股面值1元,占B公司普通股的20%,B公司所有者权益为1600万元.     

浅谈中小企业自行建造固定资产入账价值确定存在的问题

固定资产是企业重要的资产之一,企业固定资产取得方式不同,其入账价值的确定也不相同,本文探讨实务中对自行建造固定资产(不同资金来源)入账价值确定时存在的问题.     

固定资产计税方法变化对出口退(免)增值税的影响分析

一、固定资产计税方法变化对出口退(免)增值税计算的影响依据财税[2012]39号《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(以下简称《政策的通知》)第五条第(一)项的计算公式,生产企业出口货物劳务在计算增值税免抵退税时,应当通过比较"当期期末留抵税额"与"当期免抵退税额"两者的大小来计算确定"当期应退税额"、"当期免抵税额",如果当期期末留抵税额≤当期免抵退税额,则当期应退税额=当期期末留抵     

对“固定资产”暂估入账及账务处理的探讨

<正>新企业会计准则讲解(以下简称讲解)将企业自行建造固定资产分为自营建造和出包建造两种方式。随着我国市场经济不断发展和深入,目前,除施工企业外,其他行业的企业很少采用自营方式建造固定资产,即使有也多为小型土木建筑工程。所以本文只探讨出包建造方式下固定资产已达到预定可使用状态     

计税基础的理论分析

通过对国际会计准则和我国会计准则中计税基础的定义进行研究,笔者认为,我国会计准则中对资产和负债计税基础的定义不够严谨,从而给实务工作者和注册会计师考试考生带来较大的障碍。本文从基础的理论推导入手,对会计准则中的定义进行探讨,试图给出一个关于计税基础更严谨和合理的定义,然后再举例对该定义如何使用进行说明。