新固定资产加速折旧政策效用研究

国务院常务会议要求加快落实完善固定资产加速折旧政策,通过减轻税负,加快企业设备更新、科技研发创新,扩大制造业投资等措施,促进产业升级和经济持续稳定增长。固定资产加速折旧政策是指企业所得税法规定的实行缩短折旧年限、提高折旧率的政策。通过对新旧固定资产加速折旧政策的对比分析得出结论：新政策效应会在企业固定资产核算、折现、会计利润和中远期政策效应等方面产生深远影响。     

全国增值税转型方案探讨

在全国实施增值税转型改革的转型方案应体现以下几点精神:固定资产进项税额应实行全额抵扣;存量固定资产的进项税额不予抵扣;不应单独对存量固定资产辅以加速折旧的补偿措施;允许抵扣进项税额的固定资产的范围,应与东北地区的试点保持一致;尽快在全国实施增值税转型改革.     

5000元是这样省下来的

根据我国会计制度的规定,用于固定资产的投资不能抵扣经营利润,而只能按期提取折旧。这样,投资者不仅要在前期投入较大数额的资金,而且在生产中只能按规定抵扣。选择租赁不失为一个好办法     

固定资产加速折旧政策缓解了企业避税吗？

合理的税收优惠政策能够减轻企业税负痛感,有利于提高企业生产效率和投资能力,减少企业避税行为。本文基于2009年—2018年中国上市企业数据,运用双重差分法分析固定资产加速折旧政策对企业避税的影响。研究结果显示：固定资产加速折旧政策可以缓解企业避税行为,该结论在经过稳健性检验后仍然成立。进一步通过机制分析发现,固定资产加速折旧政策会通过降低企业内部融资约束和加强外部税收征管力度来缓解企业避税。异质性分析表明该政策对于民营企业、高固定资产企业和处于行政等级较低地区企业的避税行为具有更加显著的抑制作用。本文不仅为进一步完善固定资产加速折旧政策、破解我国企业避税难题提供新的视角,也为新发展阶段利用减税降费政策深化供给侧结构性改革提供政策借鉴。     

折旧会计制度浅探

折旧会计既是一个重要的资产价值管理问题,又是一个出租或经营管理而持有,即通过提供未来服务而获得未来经重要的财务、会计和税务问题,因而其一直备受会计理论界济利益;②可供企业长期使用;③具有可衡量的未来经济利和实务界的关注。本文从折旧会计的本质、折旧计算方法、益;④是一种实体。折旧费用会计处理的模式选择等三个方面来分析折旧会计(3)企业的本质。从市场经济的参与主体来看,企业是在制度,并提出相应的改进建议。社会分工的条件下,直接组合生产要素从事生产经营或服务一、折旧会计理论的分析的经济组织,是一个独立核算、自主经营、自负盈亏,以营利为折旧会计处理模式是折旧会计理论的直接表现形式。折目的的经济实体。依据现代企业理论,企业的本质是企业主体旧会计理论应该解决折旧的本质、折旧计算方法和折旧费用之间的一组契约,企业主体是在企业投入人力资本和非人力会计处理的模式选择等问题。资本的利益相关者。折旧费用的会计处理不同将直接影响各1.折旧的本质。理解折旧本质必须全面考虑产品的价值产权主体的经济利益。构成、固定资产的属性、企业的本质和固定资产及其折旧的(4)固定资产及其折旧的报告目标。固定资产及其折旧都报告目标等方面的问题。是会计报表...     

增值税转型与辽宁省投资质量——基于固定资产抵扣税款情况的分析

从2004年东北老工业基地税收优惠政策先行试点,到2009年增值税转型改革全面实施,辽宁省成为增值税改革的亲历者和受益者。2009年-2012年,辽宁省企业共申报固定资产抵扣税款577.55亿元,折合投资3974.93亿元。本文从固定资产抵扣税款指标入手,反映、分析辽宁省投资状况,探讨投资中存在的质量问题,提出加强和优化辽宁省投资的建议。     

关于固定资产折旧方法分析

随着我国社会经济不断进步，企业之间的竞争日益加剧，企业之间的竞争已经从来的外在因素，逐渐转变成内部之间对比竞争。作为其中之一重要的竞争因素，财务方面对企业经济发展起到不可忽视的作用。对于企业资产如何通过有效的方法进行合理再利用，将生产经营资本随着固定资产的使用而逐渐转移到产品成本上，实现企业固定资产的折旧利用，从而实现企业生产经营活动的简单化模式。本文通过从常用的固定资产折旧方法、影响固定资产折旧使用因素等方面进行分析企业如何对固定资产折旧方式进行合理选择，从而促进企业实现经济效益的最大化。     

对企业固定资产折旧计算的探讨

<正> 随着科学技术的突飞猛进,大量的机器设备、运输设备等生产资料,由于自然磨损和技术的进步都将逐渐被淘汰掉,而折旧则是固定资产投资收回的主要方式.因此,固定资产折旧这个问题就越来越突出的表现出来.采用折旧的方法不同,直接影响投资回收的速度.早些收回有利于资本的保全,从而加速固定资产更新改造,使企业蓬勃发展.在我国,固定资产折旧的计算最常用的是平均年限法,虽然简便易行,各年产品成本负担也很均衡,     

谈固定资产折旧方法对所得税的影响

固定资产计提折旧的方法有年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、牟数总和法。根据不同折旧方法下应纳所得税额的不同，企业应当选择适当的固定资产折旧方法，在不违反税法的前提下尽可能降低税负。实现经济利益最大化。     

固定资产折旧方法新探

一、现有折旧方法之不足 现有的固定资产折旧方法按照前后期折旧费用的变化性质可分为直线法、工作量法、加速折旧法、减速折旧法等，其中，加速折旧法又包括年数总和法、双倍余额递减法、余额递减法和递减折旧率法。目前，我国企业根据固定资产所含经济利益的预期实现方式选择折旧方法。可选择的折旧方法包括直线法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。     

税收对私人投资效应的理论分析

本集中分析公司所得税的投资效应,公司税对投资的影响,主要是通过对折旧的影响来实现的。为了刺激企业的投资意愿,政府常通过提高折旧值来影响投资,方法一般有加速折旧、初始折扣、税收抵免,此外还可以给企业提供资本扣除。至于政府具体选择哪些来刺激投资,则取决于多方面因素的考虑。     

5000元是这样省下来的

根据我国会计制度的规定,用于固定资产的投资不能抵扣经营利润,而只能按期提取折旧。这样,投资者不仅要在前期投入较大数额的资金,而且在生产中只能按规定抵扣。选择租赁不失为一个好办法 从纳税筹划的角度来看,承租人可以在经营活动中,以支付租金的方式冲减其经营利润,减少税基,从而减少纳税额,并为其今后继续从事其他各种经营活动奠定基础。     

经济“新常态”下民企海外投资阻碍因素与对策研究——基于2010～2014年经验数据

自中国经济进入新常态以来,民营企业加大国际经济布局。在其对外投资实践中,民营企业遭遇了政治因素、经济因素、文化因素与社会责任四方面阻碍。具体应对措施中,民企通过地域选择与获取政府支持降低政治阻碍;选择宏观经济稳定地区、加大市场资金获取以及联合投资等降低经济阻碍;通过循序渐进战略与依靠官方渠道或社会资源降低文化阻碍;以提高企业社会责任标准国际化,重视相关利益方降低社会责任阻碍。因此建议建立民企海外利益保障机制,鼓励民企参与政策制定,完善尽职调查以及提高对新的相关利益方的重视。     

固定资产折旧方法新探

一、现有折旧方法之不足现有的固定资产折旧方法按照前后期折旧费用的变化性质可分为直线法、工作量法、加速折旧法、减速折旧法等,其中,加速折旧法又包括年数总和法、双倍余额递减法、余额递减法和递减折旧率法。目前,我国企业根据固定资产所含经济利益的预期实现方式选择折旧方法,可选择的折旧方法包括直线法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。笔者认为,我国现有的折旧方法存在以下不足:1.直线法。若固定资产各期负荷程度大体相同,采用直线法则比较合理;若固定资产各期负荷程度不同,采用直线法则不能反映固定资产的实际使用情况,提取的折旧与固定资产的损耗程度也不相符。固定资产使用后期折旧额不变,修理费用增大,工作效率下降,显然不符合配比原则。2.工作量法。该方法虽然把固定资产的服务能力与使用情况联系起来,但只注重使用时间,没有考虑使用强度、无形损耗的影响。总工作量本身也难以准确估计。3.加速折旧法。采用该方法的根据是:固定资产在前期使用时磨损小,使用效率高,固定资产的产出较大,应多摊折旧;而后期使用时磨损大,使用效率低,固定资产的产出减少,应少摊折旧。这样做似乎符合权责发生制原则和配比原则。但笔者认为,许多大型固定资产由于有较长的调...     

小议固定资产的纳税筹划

一、固定资产折旧的纳税筹划企业对固定资产折旧进行纳税筹划主要从折旧方法的选择、折旧年限入手,同时充分利用国家的有关优惠政策,达到少纳税的目的。由于税法对内资企业明确规定,除列举的几种固定资产可以加速折旧的情况外,可扣除的固定资产折旧的计算都采用直线折旧法,同时对折旧年限的规定也较为全面和具体,因此内资企业的固定资产折旧的纳税筹划主要应利用好国家给予的有关优惠政策。相对于内资企业,外商投资企业和外国企业选择折旧方法的空间相对较大。《外商投资企业和外国企业所得税法》明确规定,固定资产的折旧应当采用直线法计算;需要采用其他折旧方法的,可以由企业提出申请,经当地税务机关审核后,逐级上报国家税务总局批准。应该注意的是,选择加速折旧法并非总是可以达到延迟纳税的效果。选择折旧方法时,还应对未来几年税法改革动向和物价走势进行预测;预测的结果不同,折旧方法的选择也会不同。如果预期未来税率可能上升,则直线折旧法更利于企业达到节税效果。因为在税率上升的情况下,即期减少的税前所得将在远期适用更高的税率,从而可能导致延期纳税收益小于税收负担的增长幅度。反之,如果预期今后税率可能下降,则使用加速折旧法较有利,它将从两方面取得纳税筹划收益...     

小议固定资产的纳税筹划

一、固定资产折旧的纳税筹划 企业对固定资产折旧进行纳税筹划主要从折旧方法的选择、折旧年限入手，同时充分利用国家的有关优惠政策，达到少纳税的目的。由于税法对内资企业明确规定，除列举的几种固定资产可以加速折旧的情况外，可扣除的固定资产折旧的计算都采用直线折旧法，同时对折旧年限的规定也较为全面和具体，因此内资企业的固定资产折旧的纳税筹划主要应利用好国家给予的有关优惠政策。     

浅析固定资产折旧方法的选择

企业固定资产的折旧方法可以分为直线法和加速折旧法两大类,不同的折旧方法对企业各期的利润、纳税、现金流量和经营决策等会有不同影响。企业应根据国家会计和税收法规、政策规定,慎重选择固定资产折旧方法。     

增值税转型对会计处理的影响

根据税金价值构成的不同,增值税可分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三大类型。我国在东北地区“六大行业”开始试行扩大增值税抵扣范围,标志着我国部分地区增值税税收政策正在由生产型增值税向消费型增值税转变。增值税转型的内容为:将企业购买固定资产所支付价款中包含的增值税款作为进项税额抵扣,不再计入固定资产价值中。这势必对会计处理产生一定影响,笔者拟从以下两方面进行分析。一、增值税转型前后企业外购固定资产的会计处理分析企业外购的固定资产按照发票上注明的增值税额,借记“应交税金--应抵扣固定资产增值税(固定资产进项税额)”科目,按照专用发票上记载的应计入固定资产价值的金额,借记“固定资产”等科目,按照应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。当购入的固定资产发生退货时,作相反的会计分录。例1:2004年10月6日,A公司购进用于管理的设备一台,不含税价款为400000元,增值税额为68000元,该款项通过银行转账支付。该设备预计使用4年,预计净残值为4000元,采用直线法计提折旧。增值税转型前后的会计处理如下:1.取得时。转型前:借:固定资产468000元;贷:银行存款468000元。转型后:...     

浅议企业集团固定资产管理中存在的问题及对策

市场经济条件下,企业集团的生存与发展必须以良好的管理手段为基础。固定资产作为企业集团资产中的一个重要组成部分,是企业存在的根本条件,它的管理好坏直接关系到企业的发展。由于诸多主客观因素的影响,固定资产管理中存在许多问题。本文对企业集团固定资产投资中的短期行为、账外资产的形成、固定资产经营中的国有资产流失,以及固定资产价值核算中有关固定资产确认、折旧的计提等方面存在的问题进行了粗浅的探讨,并提出要通过改进考核办法,建立健全固定资产管理制度,推广加速折旧法等管理措施,实现固定资产的良性循环,使企业向健康发展的道路前进。     

增值税转型改革后的会计处理方法浅见

2005年1月11日在国务院新闻办公室举行的新闻发布会上,国家税务总局局长谢旭人在答记者问时指出:今年我们将在总结去年下半年工作的基础上,进一步搞好东北地区部分行业增值税转型改革的试点工作。与此同时,国家财政部门和税务部门互相配合,在总结东北地区改革试点经验的基础上,深入研究增值税转型改革在全国推广的方案。笔者认为,有必要对增值税转型改革后的会计处理方法进行探讨。一、会计科目的设置扩大增值税抵扣范围后应增设的会计科目:1.在“应交税金”科目下增设“应抵扣固定资产增值税”明细科目,并在该明细科目下增设“固定资产进项税额”、“固定资产进项税额转出”、“已抵扣固定资产进项税额”等专栏。“固定资产进项税额”专栏,记录企业因购进固定资产或应税劳务等而支付的、准予抵扣的增值税进项税额。企业购进固定资产或应税劳务支付的进项税额,用蓝字登记;退回所购固定资产应冲销的进项税额,用红字登记。“固定资产进项税额转出”专栏,记录企业购进的固定资产因某些原因不能抵扣而按规定应转出的进项税额。“已抵扣固定资产进项税额”专栏,记录企业已抵扣的固定资产增值税进项税额。2.在“应交税金——应交增值税”科目下增设“新增增值税税额抵扣固定资产进项...