浅析中国税制改革

我国现行税收管理体制是1994年开始实行的全面分税制财政管理体制.国地税分家之后,按照各自管辖范围征收税款.国税主要征收中央税种,而地税则为地方政府服务.国税征收增值税、消费税、车辆购置税等涉及全国范围的税种,而地税则征收营业税、城市建设维护税、土地增值税、房产税、个人所得税等与地方政府相关的税收.在收入上,中央政府固定收入包括消费税、关税、车船购置税等.地方政府则独享耕地占用税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、契税、车船税.其他税种则按一定比例在中央、地方间分成.     

完善我国地方税体系的构想

本文在借鉴国外地方税体系经验的基础上,分析了我国在营业税淡出后地方税体系的建设问题,提出不能将房产税和企业所得税作为地方主体税种,更不能扩大增值税地方分享的比例;完善地方税体系的思路应当是开征零售环节的销售税划给地方,或者是改造现行的消费税,将一部分定额征收的消费税划给地方;另外,可以提高个人所得税地方分享的比例。本文认为,在完善地方税体系的过程中,应当取消增值税中央、地方共享的做法,由中央独享增值税收入;同时要改革转移支付制度,加大中央对地方的一般性转移支付。     

浅谈如何完善我国财产税收制度

目前我国实行的有中央税、地方税、中央地方共享税共计24种车船使用牌照税、契税、土地增值税、土地使用税共计七种。经过不断改革和完善,我国现行的税收法律规范在调节社会分配、组织财政收入等各方面都起到了积极的作用在我国居民贫富差距明显加大的情况下,如何利用税收手段调节社会贫富的差距问题呢?国外通行的做法是通过完善的财产税制度组织财政收入的同时,实现对社会财富的调节。     

建立以房产税为主体的地方税体系

随着“营改增”试点在全国范围内推开,依照现行税制,地方财力势必有所下降,因此将营业税并入增值税的前提条件之一,就是要为地方政府寻找到并设计好新的主体税种。房产税是现行税制体系下最易作为地方税的主体税种,但要想使房产税成为真正意义的地方主体税,应对现行房产税进行适当的改革。     

谈我国现行地方税体系存在的问题及改革措施

本文从寻求导致基层政府公共服务能力弱的原因出发,通过对我国现行地方税体系进行分析后发现存在以下问题:中央与地方某些共享税种的分享比例变动频繁;省以下政府间税收划分规则不规范及主体税种结构趋同;地方税体系税种结构不合理。对此本文提出以下改革措施:科学处理中央与地方之间的分配关系;优化地方税主体税种;在合理划分事权的前提下,合理划分财力,特别是省以下各级政府间财力划分。     

我国地方税体系存在的问题及对策分析

随着我国市场经济的深入发展,加入世界贸易组织以后的情况变化,现行地方税制度不能完全适应市场经济发展的矛盾日渐突出。主要存在着地方税制改革滞后、中央税与地方税的内涵与外延界定不彻底、税制结构不舍理、征管手段不完善等问题。完善我国地方税体系应确定税收立法权;科学划分税种;合理确定地方税收入规模。使我国的地方税制具有合理性。地方政府可运用税收杠杆,促进地方经济持续快速健康发展。     

“营改增”后省级地方主体税种选择研究-基于投入产出表对地方财力变化的实证分析

“营改增”后,地方政府财力减少,省级地方主体税种面临缺失,而房产税、消费税与资源税并不适合作为地方政府组织收入的支柱税种。本文建议保留部分服务业征收营业税、开征零售环节销售税和改变个人所得税分成三种方案,将以上三种税种共同作为省级地方主体税种。根据投入产出表模拟计算,这三种方案可以弥补原营业税改增值税后造成的地方财政收入减少。     

我国房地产税制弊端及改革思路

目前我国房地产税制弊端日益明显,改革现行房地产税制,开征物业税是我国未来税制改革的一项重要内容。物业税改革的三个主要目标是：提高土地资源利用效率、促进社会收入分配公平和稳定地方财政收入。我国应逐步将物业税培养成为地方政府的主体税种,积极发挥物业税作为主体税种的作用。     

刍议房地产企业城镇土地使用税

房地产企业在开发商品房过程中要缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、印花税、城镇土地使用税等。对房地产企业来说,城镇土地使用税是一个小税种,由于对其认识和理解不准确,在城镇土地使用税的缴纳环节存在少交或多交税款现象。本文就房地产企业城镇土地使用税相关政策进行分析,希望给现实工作有一定的指导意义。     

健全地方税体系:基于地方税体系职能视角

随着“财政是国家治理的基础和重要支柱”论断的提出,财政在国家治理中的重要作用日益凸显。 分税制改革至今,地方政府承担了大部分的支出责任,但是其自身财权非常有限,“营改增”之后地方更是面临主体税种缺失的问题,因此越来越多的研究呼吁通过建立地方税主体税种来健全地方税体系,但大部分研究以税收增加地方政府收入为视角,忽视了税的其他职能。 文章认为,地方税体系是各税种及其相互间联系组成的有机整体,除了发挥地方税体系为地方政府筹集资金的职能外,还要重视地方税体系对于地方政府实现良好治理的重要作用,以此拓宽地方税体系改革的思路。     

摆脱“土地依赖症”完善地方税收体系

分税制改革后地方税收体系建设缓慢,地方政府长期收支不平衡,依靠土地出让金填补资金缺口。目前,我国的地方税体系存在着一些亟待解决的突出问题:主体税种缺位,部分税种设置不合理,税收管理权限过小。完善我国地方税收体系应从优化税制结构和合理划分税收管理权入手。     

“营改增”背景下的分税制财政体制改革研究

作为一种按税种划分中央和地方政府财政收入的财政管理体制,分税制的实质是为了有效的处理中央政府和地方政府之间的事权和财权关系。自"营改增"全面推行,已经用增值税代替了营业税。作为地方主体税种的营业税将被增值税完全取代,这将对分税制财政体制下的地方税系统产生巨大的影响,也进一步凸显了现行分税制财政体制的缺陷。在后"营改增"时代,如何推进分税制财政体制改革已迫在眉睫。本文以"营改增"为分析背景,对分税制财政体制改革提出建议。     

增值税“扩围”改革困境及路径选择

扩大增值税征收范围并相应调减营业税等税收是我国财政体制改革的目标。营业税改征增值税势在必行,但是扩大增值税的征收范围也面临着地方政府财政收入减少、增值税占税收收入的比例过高、体制的困境、部分特殊服务行业的税负加重等诸多问题。因此,扩大增值税征收范围应该分步骤地与分税制改革同步进行,重构地方税体系,慎重选择成为地方税主体的新税种并应科学地设计税率。     

分税制改革对地方税收的影响

由于分税制改革的不完善和不规范,影响了地方财政收入和财政支出比例,导致税种划分不规范,地方税缺乏主体税种,使地方政府缺乏必要的税收权限,对地方财政体制尤其是地方税收收入产生不利影响。改善地方财政税收体系的政策建议是:优化税收结构,构建地方税体系;积极推进"费改税",合理增加地方税收入规模;明确中央地方政府事权,完善财政转移支付制度。     

“营改增”背景下完善地方税体系的探讨

"营改增"是为了优化税制结构,实现各行业间的税负均衡,但改变了原地方税体系格局,存在着地方税收入规模下降、地方税主体税种缺位、地方税收征管难道加大等问题。提出中央地方利益分配格局再调整、赋予地方政府相应税权、择机开征新的税种、加强国地税之间沟通协作等完善地方税制体系的措施。     

房地产企业税收核算的规范与思考

按照现行税收制度规定,房地产 业是缴纳地方税种类最多的行业,从 会计核算角度可分为三类:一是计入 主营业务税金及附加的营业税、城市 维护建设税、教育费附加(下称营业 税及附加)和土地增值税;二是计入 管理费用的印花税、房产税、城镇土 地使用税(下称土地使用税);三是计 入当期损益的所得税费用即企业所 得税。本文对代扣代缴个人所得税、 增值税(在特殊情况下可能要缴纳) 以及某些地方需缴纳的水利建设专 项资金、兵役义务费等税费不作讨 论。     

浅析城镇土地使用税的征收对地方政府税收的影响

随着我国改革开放进程的加深以及我国市场经济的建立和发展,随着营业税改征增值税成为深化我国税制改革的必然。我国地方政府的税收已大幅减少,已经无法满足现阶段我国经济发展的需求。在这种情况下,城镇土地使用税的征收对地方税收有着非同的意义,如何完善城镇土地使用税的征收和管理有着重要的意义。     

物业税成为我国地方主体税种的可能性分析

地方税的主要功能是地方政府为地方辖区内的居民提供公共物品与服务。目前我国地方政府财政支出责任过重,致使地方政府资金困难。为了增加地方财力、缓解社会压力、增强地方政府提供公共物品与服务的能力,开征物业税,并将其设计成为地方主体税种具有重大意义。本文从税种选择的原则、地方财政状况及物业税特征方面,对物业税成为我国地方主体税种的可能性进行了分析。     

一宗出让地的涉税探讨

近年来房地产行业在我国得到了快速发展。房地产税收的三个环节包括取得、交易和保有。房地产税收在不同环节的税种安排不同,税负水平也不同,产生的效应也不相同。目前我国房地产开发企业取得土地时支付的税全主要有印花税、契税、耕地占用税等。保有阶段涉及的是城镇土地使用税。下面通过案例对房地产企业在取得土地阶段涉及的印花税、契税和保有阶段涉及的城镇土地使用税进行探讨。     

我国地方政府间税收竞争研究：2006-2011年

本文以资源流动模型为理论基础，以我国30个省级政府2006-2011年的财政收入以及地方税种为对象，运用空间面板德宾模型实证研究了地方政府间税收竞争存在性和竞争类型问题，研究结果表明：第一，地方政府间无论在财政总收入还是具体地方税种上都存在空间竞争关系；第二，地方政府间在增值税和企业所得税两种地方税上存在策略互补的竞争类型，而在其他税种上存在策略替代的竞争类型；第三，人口特征变量、就业率变量、固定资产投资率变量、城镇化率变量以及对外开放水平变量对特定或所有地方税税负水平有显著影响。