税收政策为何屡遭误读?

国家税务总局近日下发的《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》,引起了社会广泛关注。一些媒体称,“开征”土地增值税是房地产市场调控新政。我们知道,土地增值税并非新税种,国务院1993年就发布了《土地增值税暂行条例》,并从1994年1月1日起开始施行。征收了10多年的税种,还能说是“开征”吗?媒体误读税收政策已不是第一次。2006年,国家税务总局发文要求对房产交易个人所得税加强征收管理,不少媒体也报道成“开征”。其实,只要查查有关文件就可知道,房产交易应缴纳个人所得税也是早有规定的,2006年不过是重申了一遍。税收…     

制约土地增值税清算的八大细节问题亟待解决

1994年就已开征的土地增值税,是房地产企业纳税义务中的一个重要税种,对规范土地和房地产市场交易秩序、调节土地增值收益起到了重要作用。2010年5月26日国家税务总局又公布了《关于土地增值税清算有关问题的通知》,明确土地增值税清算过程中的若干计税问题。但是土地增值税的清算工作依然难度很大,笔者秉承国税总局土地增值税清算政策导向     

深入认识增值税改革 转变观念切实加强增值税管理

1994年,我国在财税、金融、外汇外贸、投资、价格、流通体制等方面进行了重大改革,并取得了预期的效果。财税体制改革是诸项改革中的重点,它包括两个方面的内容:一是实行分税制,划分中央与地方的事权、财权和收入,组建两个税务机构;二是对工商税收制度进行全面性、结构性、整体性的改革。这次工商税收制度改革,是在坚持复税制、坚持“双主体税种”的前提下进行结构性的改革,它包括:建立以增值税为主体的新的流转税制结构;统一内外资企业流转税制,统一内资企业所得税,统一实行新的个人所得税;扩大资源税;开征土地增值税;简并和改革其它税种,初步构成了适应     

进一步完善税制的几个问题

一1979年以前,我国的税制较为简单,只有七八种税,税收的作用没有得到很好地发挥。从1979年起,对国营企业实行了“以税代利”的试点,为适应对外开放政策的需要,开征了三个涉外所得税。1983年和1984年,在总结“以税代利”试点经验的基础上,先后进行了国营企业利改税两步改革,开征了国营企业所得税,将利润上缴改按规定的税种和税率征税。同时,将原工商税分解为产品税、增值税、营业税和盐税,开征了资源税,增设了土地     

谈谈“增值税”的税负

从 1994年 1月 1日起我国实施了新的工商税制改革。这次改革是建国以来规模最大、范围最广、内容最深刻的一次税制改革。新税制把增值税列为改革的主要对象 ,对商品的生产、批发、零售和进口全面实行增值税 ,使增值税收入几乎占全部税收收入的 40 % ,成为税制体系中最重要的税种之一。但是增值税的设计、实施是有相当难度的 ,我国虽然是在原有基础上对增值税进行改革 ,但是变动很大 ,准备时间又不长 ,可能没有用充分的时间进行研究、预测各种可能结果 ,所以改革后的增值税仍存在一些问题。增值税的税负就是一个值得思考的问题 ,本文试对这方…     

开征物业税的可行性分析

物业税属于财产税类,主要针对土地、房屋等不动产,要求其承租人或所有者每年都要缴付一定税款,而应缴纳的税值会随着房地产市值的升高而提高。物业税在不同国家、地区其名称不尽相同,有的称“不动产税”,有的称“物业税”。虽然名称不同,但都是按房地产评估价值征税。物业税和所得税、增值税一起被称为国际通行的三大主力税种。我国目前正在酝酿改革房地产税制,择机开征物业税。     

论开征遗产税

我国1994年税制改革所构建的税制体系中,遗产税作为准备开征的一个新税种颇为引人关注。江泽民总书记在中共十五次代表大会的报告中,把开征遗产税等新税作为完善分配结构和分配方式的一项策略向国人提出来,我国开征遗产税的条件日趋成熟。 遗产税是一个非常古老的税种,早在古埃及、古罗马时代就有。近代的遗产税始于     

我国个人所得税存在的问题及改革设想

个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税，它最早于1799年在英国创立，目前已经是世界各国普遍开征的税种，并已成为西方国家的主体税种。我国在1980年首次开征个人所得税，当年收人不足0．05亿元，1993年增加到49．96亿元，1995年、1996年分别为72．66亿元和13139亿元，1998年达到358．59亿元，个人所得税成为增长最快的税种之一。随着社会主义市场经济体制的逐步建立和税制改革的实施，个人所得税在筹集财政资金、调节收人分配、缓解社会分配不公矛盾方面发挥了越来越重要的作用。但是，由于我国个人所得税开征较晚…     

发达国家涉农税收及其对我国统一城乡税制的借鉴

从2006年1月1日起,我国大陆全面取消农业税,取消农业税后,我国短期内应给农民一段休养生息的时间并不应对农民开征新的税种。但从税收的公平性原则出发,长期来看农民亦不能游离于我国的税收制度之外,建立统一的城乡税制将是我国农村税制建设的出路。本文介绍了美国、西欧、日本等发达国家的涉农税收,并在此基础上,借鉴其先进经验,提出了在统一城乡税制下涉农税种的设置建议,即把农民纳入增值税、所得税、房产税等税种的征税范围,但同时应简化征收且通过特别税率使农民减轻税收负担。     

涨价归公的理论依据与政策评析——兼论我国土地增值税政策执行中的问题与对策

回顾了历史上涨价归公的各种政策主张，认为在社会主义市场经济条件下涨价归公的理论依据是按劳分配与按生产要素分配相结合的规律。涨价归公是开征土地增值税的主要目的，而后者是前者的手段。作为政府实施涨价归公的政策工具，我国土地增值税存在可控性低、有效性差和独立性不强等问题。我国土地增值税的出路在于将其重点作为一种调节收益分配的税种加以完善，而不是取消。     

房地产税改革的实质意义

房产税开征的消息再次引起市场关注,未来的房地产税主体税种或由房产税、城镇土地使用税合并而成。在立法和改革过程中,需处理好房产税对楼市短期冲击与地方经济发展的关系、处理好房地产税与土地增值税等其他税费的关系等。其改革的实质意义更在于收入的二次分配和税制的完善。     

适应经济全球化的中国税制改革建议

1.建立适应国际规范的税制结构。大多数市场经济国家的主体税种为增值税、所得税和社会保障税。增值税主要体现组织收入功能,所得税主要体现经济调控功能,社会保障税主要体现稳定社会的功能。我国应适当降低流转税比重,提高所得税比重,开征社会保障税,逐步建立以增值税、所得税和社会保障税为主体的税制结构。     

土地增值税及其对地产市场的影响

1993年12月13日国务院颁布了《中华人民共和国土地增值税暂行条例》,作为一项全国统一的新税种,它一出台就引起了海内外投资者的普遍关注,尤其在地产界引起了较大震动。一些开发商担心赋税过重,增加地产投资风险。减少了回报率;部分地方政府亦担心开征土地增值税,实行“高门槛”政策。     

完善增值税税制初探

增值税是以流转额为计税依据 ,应用税款抵扣的原则计算征收的一种流转税。它是随着社会经济发展的客观需要而产生的一个税种。 1954年在法国首次推出 ,很快引起国际上广泛的注意和效仿。我国为适应生产结构调整 ,促进社会生产专业化的发展 ,于 1980年开始试行增值税 ,此后 ,经过几次扩大征收范围 ,使之逐渐成为流转税的一个主要税种。我国现行的增值税制是 1994年税制改革所确定的 ,实行的是“生产型”增值税。自 1994年税制改革全面推行增值税以来 ,实践证明 ,这个税种总体运行是好的 ,它在简化税制 ,规范扣税 ,统一计税方法 ,集中税权 ,增…     

法国“营改增”对中国的启示

随着中国“营业税改征增值税（营改增）”的“1＋6”行业在全国范围展开，这再一次将“营改增”推到一个热点议题。法国是“营改增”鼻祖追溯历史，要数“营改增”的鼻祖还是法国。在67年前的1946年，法国财政官员奠里斯·劳菜提出“用增值税代替营业税”的设想，2年之后法国正式采用增值税税制。1954年法国将增值税的应用范围加以扩展，并对税基加以调整。这多亏当时法国税务总局局长助理莫里斯·洛雷，他积极推动法国增值税制的制定与实施，并取得了成功，被誉为“增值税之父”。法国之后，1953年美国密西根州为解决财政赤字，也决定开征增值税。自1967年起的6年期间，欧共体成员国相继实行增值税；接着被其他一些国家陆续采用。     

试论我国增值税专用发票

增值税的使用和广泛推广是20世纪后半期世界税收结构改革过程中极为重要的举措,自60年代以来,增值税已被各国普遍认可和接受,成为大约105个工业化国家和发展中国家的主体税种之一。1994年我国对税收制进行了重大改革,相应地正式实施了以增值税为主体税种的新的流转税制,以在税制上逐步实现与国际接轨,顺应经济全球化的潮流。增值税是社会化大生产和市场经济发展的产物,增值税制度1954年在法国最早实施。我国则是从1979年开始进行增值税的试点准备工作的,随后选择了部分地区和行业进行试点,1984年10月,国务院发布了《中华人民共和国增值税条…     

农村税制变迁视野下的城乡税制一体化改革探讨

建立城乡一体化的税制是税制改革的目标，本文首先对建国以来我国农村税制的变迁进行了分析，接着，在取消农业税的语境下，对城乡税制一体化进行创新性研究，探讨开征农村个人所得税、农业增值税和土地使用税。     

意大利、韩国和台湾地区土地增值税制的借鉴和启示

我国开征土地增值税已经有10年了,但实施的效果并不理想。意大利、韩国和我国台湾在开征土地增值税的过程中有值得我国学习和借鉴的地方。本文在介绍他们做法的基础上,针对我国的实际,建议在税目、税率、估价制度等方面对我国土地增值税进行完善。     

关于税收体制改革问题讨论综述

经过利改税的第二步改革,我国先后恢复和开征了一系列税种(工商税制新设计了11个税种,加上原有10个税种,合计21种),改变了过去税制单一的状况,初步形成了具有我国特色的以流转税为主并重视所得税的多种税、多次征、多环节调节的复合税制。但是,现行税制仍存在一些弊端,需要进一步完善。如何完善现行税制,涉及到一些理论问题和实际问题,对此,广大理论工作者和实际工作者提出了各种对改革大有裨益的观点,下面就将不同观点进行一下综述。     

关于改善我国增值税会计核算的几点思考

增值税具有其他税种不可比拟的优越性,一个完善的增值税制度的采用和实施将对整个国家经济产生举足轻重的作用.为了提高我国增值税会计信息质量强化增值税征管,制定我国增值税会计准则和完善我国增值税税制等措施,进一步来完善我国增值税会计核算.