我国开征环境保护税的难点分析

2007年《国务院节能减排综合性工作方案》提出"研究开征环境税"之后,财政部、国家税务总局和环境保护部随即联合开展"开征环境税"研究。2011年《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》中再次提出"积极推进环境保护税费改革,选择防治任务繁重、技术标准成熟的税目开征环境保护税,逐步扩大征收范围",进一步明确了开征的时间要求和具体内容。目前中国开征环境保护税研究和制定工作正在加快推进中。尽管从理论上看环境税具有双重红利等优势,但其在中国的实践不仅存在环境税实施所具有的普遍障碍,还受到我国特定国情下一些外界因素和内部技术因素的制约。     

“双重红利”目标下我国环境保护税改革的路径

我国现行环境税对环境改善存在较大的实现空间,建立成熟的环境税税制不可能一蹴而就,应分阶段实施、分步骤推进。近期应以"绿色红利"作为政策导向,尽快开征环境保护税;中期应使环境保护税税制改革在实现"绿色红利"的同时,对环境保护税税制进行结构性调整;长期看,环境保护税改革最终应实现"绿色红利"与"就业红利"的双重目标。     

国外开征环境税实践对中国的借鉴

开征环境保护税对实现科学发展,转变经济发展方式具有重要推动作用。通过学习美国等国家征收环境税的实践经验,了解这些国家环境税征收范围和形式、税率差别和税收减免、税制设计中的公众参与过程,可以对中国开征环境税起到借鉴作用。中国拟开征税制应该合理设计税基和税率,通过税收约束与税收激励,让环境税与其他经济手段统一协调,实现征收环境税的目的。     

开征环保税要做好三门功课

一直传闻酝酿开征的环保税,最近有了较为确切的消息。国务院2011年10月20日发布《关于加强环境保护重点工作的意见》,明确提出:实施有利于环境保护的经济政策,积极推进环保税费改革,研究开征环境保护税。自1989年正式颁布《环境保护法》以来,我     

开征环境税：闭门定税还是开门定税？

开征环境税将成为2008年中国政府重点推进的税收政策之一,笔者认为环境税在近期形成方案是完全可能的。此前国际上,许多国家已开征了环境税。在环保方面     

开征环境税应以政府承担更多责任为前提

据报道,环保总局已建议税务部门对产生重污染的产品征收环境污染税,未来将进一步研究开征污染排放税与一般环境税,条件成熟时还可设计不同的退税政策。而国家税务总局地方税务司副司长曹聪透露,财政部也已考虑开征环境保护税。     

“双重红利”视阈下中国环境税体系构建研究——基于国际比较分析

本文在比较研究西方国家环境税改革模式、税制构成、征管模式、配套制度的基础上,分析了其环境税制度存在的问题,由此得出对中国的借鉴意义,并提出中国环境税改革的具体政策建议。文章认为,中国环境税改革应当做好顶层设计,以环境保护为首要目标,按照"财政中性"的原则,科学设计制度,合理设定税制要素,为获取"双重红利"效应创造条件,同时要注意防范"政府俘获"和"政治绑架"问题,建立科学合理的环境税税式支出制度,推进相关的配套改革,在长期内建立覆盖能源税、污染税、车船税、资源税的环境税制度体系,确保达成环境政策目标。     

中国环境税制现状、问题及对策研究

环境污染已经成为当今世界面临的共同问题,制约着经济的发展,威胁着人类的生存。实施环境税则是解决这一问题的有效措施之一。本文介绍了环境税的理论基础,分析了中国环境税制度现状及存在的问题,认为中国现行有关环境保护的税费政策,由于存在缺少以保护环境为目的的专门税种、现有涉及环保的税种中有关环保的规定不健全、考虑环境保护因素的税收优惠单一等问题,其力度和系统性不足以形成对环境的保护。并对中国环境税制度建设对策进行了探讨,提出了在将部分排污费改为环境污染税,征水污染税、二氧化硫税和垃圾税,使其成为中国环境税的主体税种的基础上,调整现行资源税和消费税,构建中国环境税收体系的对策。     

解决我国旅游环境治理困局的新思路:旅游环境税

旅游环境税是面向特定的旅游行为,以保护旅游环境为目的的税种。当今世界很多国家都开征专门的旅游环境税,如西班牙巴利阿里群岛。旅游环境税以"谁受益谁补偿"为原则,以外部性理论为正当性依据,以生态补偿原则确定税基、税率等。在我国旅游业乱象下,旅游环境税的开征并非要增加旅行者的负担,而是统合税费以提供专门的旅游环境治理基金,相反能够减轻旅行者负担。具体应以旅行者和旅游业相关企业为征税对象,以生态补偿原则确定税基,参考世界流行的酒店税确定税率,以地方政府为征税主体,并通过旅游环境保护基金的方式主要用于环境保护筹资。     

环境保护税的性质定位与实施路径——以社会正义为视角

《中华人民共和国环境保护税法》已于2016年12月出台,环境保护税以经济手段调节企业排污行为,具有改善环境与增加财政收入的双重功效.环境税的税种设置的制度选择、税务部门与环保部门的通力协作、政府企业公众有效参与,是环境税征收制度法律研究的核心问题.在明确环境保护税归属于地方税以及作为一般公共预算管理的同时,我们应当重视以社会正义为考量,落实环境税领域的税收法定主义,协调环保与税务部门之间的关系,在合理探讨税种设置问题的前提下,为环境税归属为地方税制度设计提供正义化道路.     

完善我国环境税收体系的几点建议

目前理论界和舆论界对开征环境税的必要性已基本形成共识,但对可行性存在较大的分歧。笔者认为,中国应建立一个环境保护税收体系,以环境税和资源税为主体税种、以其他相关税种为辅助税种。为此,首先要优化现行税收制度,增加环保功能,通过税收政策为环境保护起导向作用;其次、限于目前环境税设计征收存在较大争议,宽税基低税率开征环境税、为环境保护筹集资金来源是权宜之计;最后通过税收分配调动地方政府的环境保积极性是关键。     

环境税开征时机及国际借鉴研究

环境税是发达国家实现环境保护和资源合理利用的主要调节手段。当前我国正处于一个特殊的历史时期,环境问题突出且与经济发展问题并存。本文就我国环境税开征时机选择进行了探讨,并结合发达国家环境税实施的成功经验,对我国现阶段开征环境税提出了政策建议。     

环境税开征时机及国际借鉴研究

环境税是发达国家实现环境保护和资源合理利用的主要调节手段.当前我国正处于一个特殊的历史时期,环境问题突出且与经济发展问题并存.本文就我国环境税开征时机选择进行了探讨,并结合发达国家环境税实施的成功经验,对我国现阶段开征环境税提出了政策建议.     

排污“费”改“税”难在何处？

排污费是指向环境排放污染物或超过规定的标准排放污染物的排污者,依照国家法律和有关规定按标准缴纳的费用,缴纳的排污费用于环境综合治理.环境税是为了保护生态环境,筹集生态环境保护资金而对特定的自然人和法人所征收的一类税,具有一定的目的性和工具性.环境税可分为狭义的环境税和广义的环境税.狭义的环境税仅指排污税,包括废水污染税、垃圾税、二氧化碳税等;广义的环境税(即环境税体系)包括消费税、资源税、排污税和准环境税.     

“十二五”时期环境税成为地方主体税种的可能性分析

本文在阐述"十二五"新政赋予环境税的优势的基础上,从资源税改革推动环境税收入剧增、碳税的开征强化环境税收的主体地位、广义环境税中其他税种增收可观等方面分析了环境税成为地方主体税种的可能性。并由此得出这样一个结论:营业税将不再是地方主体税种,而独立的环境税即将建立并很可能成为地方主体税种之一。     

环境成本的内部化与环境税制变迁

本文分析了环境成本产生的经济学根源,进而分析了环境成本内部化的途径。研究发现,政府环境税收政策的实施对企业利润的影响决定了环境成本内部化的途径。在完善的环境税制下,征收环境税可以促使污染企业外部成本内部化,因而环境税制是一种有效的环境经济政策。中国还没有开征专门的环境税,目前的税制在保护环境上发挥的作用不明显,有必要开征专门的环境税。本文运用制度变迁理论探讨了中国环境税制变迁的路径。     

中国二氧化硫税制度设计研究综述

随着人们对环境质量的关注及硫污染的日益严重,建立和引入包括二氧化硫税在内的环境税的呼声越来越高。我国很多学者从不同的角度对于硫税制度设计的相关内容进行了研究,取得了很大的成果,对我们进行硫税制度设计有着重要的指导作用,因此对于这些成果的梳理并简要评论对于硫税制度设计的进一步研究具有极大的意义。本文按照硫税的开征的必要性、硫税的引入方式、硫税税率设计、硫税征管、硫税归属及资金使用这几个在硫税制度设计中应考虑的关键问题进行分类,对国内关于硫税及与硫税制度设计相关的环境税的研究成果进行整理,并做简短的总结。     

我国开征环境税的公平性之我见

我国环境保护近年来取得了积极进展,但环境形势严峻的状态仍然没有改变,笔者从开征环境税对微观经济单位的影响来探讨开征环境税对公平的影响。     

关于我国环境保护税收的思考

环境问题是人类在社会发展中面临的重要问题。本文通过介绍我国现时环境保护税收的政策，分析现时环境保护税收政策的局限性，说明我国开征环境保护税的重要意义，详细阐述了如何将“环境保护费”改为“环境保护税”，开征单一环境保护税的课税对象、纳税人、计税依据和税率及环境保护税的征收管理。     

我国开征环境税的公平性之我见

我国环境保护近年来取得了积极进展,但环境形势严峻的状态仍然没有改变,笔者从开征环境税对微观经济单位的影响来探讨开征环境税对公平的影响.