开展遵循SOX法案内部控制项目的理性思考

美国2002年7月30日出台的<萨班斯-奥克斯利法案>(简称SOX法案),以维护广大投资者利益为宗旨,对惩治企业财务欺诈、规范企业行为和加强资本市场监管等方面做出了更加严厉、更加全面的规定.近几年,中国在美国上市的企业,相继开展了SOX法案404条款内部控制项目的遵循工作.但由于对此项工作的认识和理解不同,采用的方法和效果存在差异.社会上也存在对遵循工作的负面议论,如遵循成本高,不适合我国环境,甚至对遵循工作持怀疑态度.笔者在企业参与遵循SOX法案的相关工作,体会到遵循工作应当渗透到日常工作中,遵循成本高是理解认识不足、方法不当所致.遵循的实质是强化内部控制,不应有国界的区别.针对国内企业遵循SOX法案的现状,笔者认为目前遵循工作的做法应该进行优化.     

中小型科技上市公司内部控制存在的问题及其改进——基于A公司的研究

企业内部控制是当前公司治理中的一项重要内容,也是企业进行自我规范、自我监督、自我提升的有效规范,所以加强对企业内部控制规范的建立、健全与监督至关重要。随着市场经济全球化的不断发展,越来越多网络公司不断涌现,更多的科技类公司不断上市,尤其近些年来,发展不错的中小型科技企业为了在激烈的市场环境中生存,加入海外上市的浪潮中,以期能够获得更大的筹资机会,让更多的投资者为企业发展贡献一份力量,进而扩大企业的经营规模,提高企业价值和发展力,增加员工信心与激情。但公司壮大了,内部控制方面势必会存在一些问题,特别是在美国上市的公司还应严格遵守《萨班斯——奥克斯利法案》(简称SOX法案)的制度规定,因为SOX法案是美国公司法和证券法的进一步发展,强调了公司内部控制的重要性。该法案404条款要求上市公司管理层编制内部控制报告,并由注册会计师审计。为此,文章基于A公司内部控制方面存在的问题,结合《企业内部控制基本规范》以及SOX法案相关规定,分析中小型科技企业存在的代表性问题,给出建议与解决方案,希望能够更好的加强中小型科技上市公司内部控制的完善与建设,保障企业财产物资的安全与完整,提升企业会计资料的可靠性与准确性,并能够积极推动企业良性的可持续发展。     

SOX法案实施的负面效应分析

旨在加强上市公司财务报告质量内部控制的SOX法案颁布实施以来对公司内部流程控制、财务投资监管及管理透明度等都具有极大的促进作用,取得了一定的绩效。但是这一法案的实施也面临着风险,主要表现在公司实施成本过高、惩罚过于严厉且缺乏灵活性等,这些风险将会制约公司的日常经营。针对这一问题,公司应该采取柔化内部控制,形成一套诚信为尊的价值体系,把核心价值体系的形成与投资人的利益,企业高管的利益相捆绑,达到目标的一致性。     

基于元数据的企业风险管理机制探讨

随着SOX 404法案以及COSO框架的出现,内部控制在企业中扮演的角色越来越重。内部控制也逐步由以审计为导向向以风险为导向转变。本文首先介绍了内部控制的发展历程,接着从风险管理的基本理论入手,在结合笔者的相关项目心得和调研的基础上,对企业风险管理机制进行了基于元数据的创新和探讨。     

动态

手机业务陷“泥潭” 海尔电器拉响预亏警报；宝洁激爽品牌退市；全国首例网络攻击案开庭8848告百度索赔1500万；IBM、慧点携手为中国企业SOX法案遵从开辟“快车道”；财报利好刺激新联想加快改组欲年内消化IBMPC。     

规范公司治理 加强风险内控 抗拒金融海啸 2008年集团企业管理及风险内控高层论坛在上海召开

2008年11月25日,上海。由用友软件股份有限公司和德勤华永会计师事务所有限公司联合举办的“2008年集团企业管理及风险内控高层论坛”在上海召开。来自上海地区100多家上市公司、集团企业的董事长、CEO、CFO、CIO、内审经理等高层领导参加了此次论坛,就如何适应“中国版萨班尼斯-奥克斯利法案”（以下简称C—SOX法案）．加强企业内部控制,降低企业风险进行了热烈探讨。用友软件股份有限公司副总裁兼上海分公司总经理季学庆先生、用友集团内控专家李明博士,德勤华永会计师事务所有限公司企业风险管理部门合伙人方烨先生、德勤C—SOX专家赵劲女士出席了此次论坛。     

2008年集团企业管理及风险内控高层论坛在上海召开

2008年11月25日，上海。由用友软件股份有限公司和德勤华永会计师事务所有限公司联合举办的“2008年集团企业管理及风险内控高层论坛”在上海召开。来自上海地区100多家上市公司、集团企业的董事长、CEO、CFO、CIO、内审经理等高层领导参加了此次论坛，就如何适应“中国版萨班尼斯-奥克斯利法案”（以下简称C—SOX法案）．加强企业内部控制，降低企业风险进行了热烈探讨。用友软件股份有限公司副总裁兼上海分公司总经理季学庆先生、用友集团内控专家李明博士，德勤华永会计师事务所有限公司企业风险管理部门合伙人方烨先生、德勤C—SOX专家赵劲女士出席了此次论坛。     

基于内控建设的通信企业价值提升探析

美国《萨班斯法案》（又称SOX法案）生效以来,国内外大型企业对内控建设纷纷重视起来,其中不乏像中国移动、中国联通和中国电信这样的在美国本土上市的电信运营企业.而作为影响百姓日常生活和国家信息安全的重要行业,加强对通信企业的内控建设、提升通信行业的企业价值对于推动通信产业健康发展、保障国家信息安全具有重要意义.本文将以此出发,重点探讨通信企业的内控建设面临的现状及问题,研究提出相应解决方案,以供参考.     

支持科技型中小企业与科技金融发展

"创新驱动发展战略"以及支持中小型科技企业发展既对摆脱经济低迷有重要作用,也为科技型中小企业带来了新机遇。美国、英国、日本、德国、韩国等都高度重视中小企业作为技术创新主体在促进经济长期发展中的重要作用。美国2009年后已采取了18项针对小型企业的减税措施;2012年4月,奥巴马总统签署了《促进创业企业融资法案》(简称JOBS法案),突出了对新兴成长型公司(EGC)的融资支持。我国支持科技型中小企业发展,特别是科技金融方面虽然有了一些进步,但一些突出的问题仍然存在。     

从SOX法案看企业的内部控制

2002年6月，美国安然公司通信会计丑闻事件，导致了美国五大会计师事务所之一的安达信会计师事务所的破产。为了保证投资市场的秩序和树立投资人对投资市场的信心，避免类似丑闻的再次发生，7月30日美国吲会和政府制定并通过了《萨班斯一奥克斯法案》（简称SOX法案）。该法案的目的是：遵守证券法律，提高公司披露信息的准确性和可靠性，从而保护投资者及其他目的。     

国际会计准则制定导向的变化探究

长期以来，尽管会计准则制定过程中出现各种各样的争论，但规则导向和原则导向之争，只是安然事件之后出现的，并随着《萨班斯——奥克斯利法案》（以下简称《SOX法案》）的出台而引起实务界和学术界的普遍关注。2006年2月，我国一次性发布了39项会计准则，并于2007年全面实施。这些准则的发布和执行，同样也会遇到规则导向和原则导向的问题。[第一段]     

企业加强内部控制建设之我见

2000年“安然”、“世通”等知名企业相继发生财务造假事件，引发了管理当局对上市公司信用问题的关注，布什总统签署了《萨班斯——克斯利法案》并于2002年6月开始正式实施。该法案从证券市场监管、公司治理、内部控制等多个方面对上市公司进行了规范，为美国上市公司提供了内部控制标准。中国三大电信运营企业已经相继在美国上市，势必都要受到萨班斯法案的约束，因此加强企业内部控制体系建设，成为这些电信企业管理工作的重要方面。     

美国反信息欺诈立法及其启示

美国《SOX法案》为财务信息质量建立三道屏障，以打击虚假财务信息，主要举措包括建立公司信息质量责任制，强化审计的独立性，确立全新的独立的CPA行业监管体制。这不仅为我国反信息欺诈立法提供了有益的借鉴，而且我国赴美上市融资的公司和从事与在美国发行证券有关审计业务的会计师事务所可能受其管辖。     

美国《雷斯法案修订案》对我国木质林产品贸易的影响及对策分析

为了改善森林经营和规范采伐行为,阻止非法采伐的木材及其制品进入美国市场,保护本国企业的合法利益以及促进国内市场的稳定发展,美国于2008年出台了《雷斯法案修订案》。这对于木材进口大国和木制品出口大国的中国来说,无疑为其木材及木制品加工企业带来了不小的困扰和挑战,对我国林产品贸易带来巨大且无法回避的影响。本文简述了《雷斯法案》的发展历程,比较《雷斯法案修订案》与《欧盟木材法案》的异同。并分析了中美木质林产品贸易的现状,探讨修订案对我国木质林产品贸易的正反影响,进而提出我国相应的战略措施。     

萨班斯法案视角下我国注册会计师行业诚信体系的构建

萨班斯法案的颁布与实施,对注册会计师行业诚信问题的监管模式及行业发展产生示范效应。本文首先考察了萨班斯法案在加强注册会计师行业诚信方面的新举措,继而分析我国注册会计师行业诚信存在的问题,最后提出了萨班斯法案新视角下构建我国注册会计师行业诚信体系的路径选择。     

美国财务报告内部控制审计对我国上市公司的影响和借鉴

本文以美国现阶段，萨奥法案颁布之后的阶段对其财务报告内控审计进行总体描述。将萨奥法案对我国上市公司，特别是对海外上市公司的影响进行分析。从上市公司的内部控制建设情况来看，实施我国《企业内部控制基本规范》，借鉴萨奥法案的经验和教训显得十分有必要。     

国内外促进高新技术产品出口的政策措施比较

历史上美国实施贸易政策调整有过三次大行动。第一次为“自由贸易”行动(1934～1973年)，通过的有代表性的贸易法案有互惠贸易法案(1934年)、关税及贸易总协定(1947年)、贸易扩张法案(1968年)。第二次为“公平贸易”行动(1974～1992年)，通过的贸易法案有贸易改革法(1974年)、综合贸易及竞争力法(1988年)。第三次为“出口贸易”行动(1993开始)，颁布出口促进法案，公布第一份美国国家出口战略方案(1993年9月)，强调加速全球经济及贸易的自由化和国际化，创造美国竞争优势，提高美国高技术产业的国际竞争力。通过这三次贸易政策大调整，美国进一步加强了高技术产业的发展，产品出口力度逐步加大，并推行新的全球贸易战略，以维护本国利益以及世界“霸主”地位。     

浅议风险管理的发展与应用

现代企业管理科学对大量企业经过长时期的观察而得出的一个重要的实证结论就是,有效的风险管理为企业创造价值,而企业的损失甚至倒闭都是由于不良的风险管理所造成。通过实施全面风险管理,企业可以提高整体抗风险的综合能力,减小企业战略与经营方面的不确定性,增加股东价值,提高企业最本质的核心竞争力,提高企业持久的生命力。国外大型跨国公司从上世纪90年代中期开始进入全面风险管理阶段,经过十年的探索与发展,包括微软、摩托罗拉、杜邦在内的一大批跨国公司建立了全面风险管理体系。2004年9月美国COSO委员会发布的《企业风险管理——整合框架》就是跨国公司十年来开展全面风险管理工作的经验教训的总结。安然、世通等事件发生后,风险管理更加为各国所重视,美国还出台了萨班斯一奥克斯利（Sarbanes-Oxley）法案来规范上市公司的行为,萨班斯一奥克斯利法案被称为是自罗斯福总统以来对美国商业界影响最为深远的改革法案。相比于西方发达国家和国外跨国公司来讲,我国企业的风险管理工作才刚刚起步,但从最近一些动态来看,企业全面风险管理已成为经济领域的热点之一,正在引起越来越多的人的关注。     

一个扶植企业成长并创造就业机会的法案——“美国JOBS法案”鼓励中小企业融资

2012年4月5日，美国总统奥巴马签署了全名为Jumpstart Our Business Sratups Act的创业企业融资法案（下简称“JOBS法案”）。     

环球视野·交流合作

芬兰政府将修订法案促进风力发电产业发展芬兰政府2009年11月25日发表公报说,政府将修订相关法案,以加快风力发电站建设,促进风力发电产业发展。公报说,芬兰政府将主要对土地使用和建筑法中的相关条款进行修改。新法案通过后,在芬兰建设风力发电站只需提交总体规划方案即可获得许可。