浅谈影响审计结果真实性的原因及防范措施

真实性是对审计结果的最基本要求,是审计质量的生命。我们必须将审计真实性放在重要的位置,并在实践中对审计结果真实性问题不断进行有益的探索。 一、影响审计结果 真实性的原因 （一）被审计单位提供的会计资料不真实、不完整。部分单位为了局部利益,逃避监督,违反财经法纪,私设“小金库”、账外账,甚至做假账,在审计机关进行审计时,仅提供部分账目,“小金库”、账外账隐匿不报。如果提供的账目没有明显的破绽,或者审计机关没必要的线索,则难以发现被审计单位存在的问题,这样审计结果自然就不真实,这是影响审计结果真实性的…     

审计师讨价还价与审计质量评价

一般的研究认为。审计质量是审计师发现被审计单位会计系统中某一特定违约行为并对已经发现的违约行为进行报告或披露的联合概率。而实际上，审计师并不是简单地对被审计单位提供的会计报表依据公认审计准则，进而根据审计情况发表审计意见的过程，而是存在着当发现被审计单位的会计报表出现虚假信息时，与被审计单位管理当局进行讨价还价的过程。而这个讨价还价过程，很明显会影响审计师发表的审计意见，进而可能影响到审计质量的高低。因此，在考虑审计质量时，必须考虑审计师与客户管理当局的讨价还价行为及其结果。     

审计结果保密?还是公开?应该辩证看待

——“这个审计结果公众知道吗?” ——“不知道,我们没有把它公开 ” ——“据我了解,这样的审计结果应该公开,造吗?” ——“可能是吧 对于审计结果我们一直比较谨慎,一般是不公开的 ” 这是记者在采访某审计局时与一位同志的一段对话 审计结果应该公开,还是应该保密?什么样的审计结果应该公开呢?于此我们在一定范围内进行了调查: 有的审计机关承认,他们不公开实质是不敢公开因为对审计结果说不准、叫不硬,惟恐公开审计结果会引发潜在的审计风险 还有的审计局无奈地说:“被审计单位强烈要求下让公开 ”他们宁可让审计局给予处罚,也不让把问题公布于众,怕损坏“领导者”的形象 最让人尴尬和悲衷的是地方保护主义作祟的影响 由于个别领导不允许公开审计结果,而使审计结果的落实失去了群众监督这一最坚固的防线 于此,这些不问程度的举动,影响制约了审计监督的效果和权力的行使 到底如何正确对待审计结果的保密与公开?     

人法技

今年以来，新余市审计局为认真履行审计职责，始终把廉政建设作为审计工作的“生命线”来抓。为搞好廉政建设，促进廉洁从审，该局内设“督察”。在现场审计和审计项目基本结束时，由局纪检组牵头，监察室、人秘科、综合法规科等相关部门组成“督察”。采取事先不打招呼、随机检查审计现场、与被审计单位有关人员座谈等方式。一是监督审计组和审计人员在审计过程中遵守廉政纪律情况，防止大吃大喝、接受礼品等问题的发生；二是监督审计组现场审计公开程序情况；三是监督审计组和审计人员对审计查出问题的处理情况，     

抓好党风廉政建设 保障审计工作健康发展

作为经济监督部门,审计机关处于反腐败斗争的前沿阵地,要依法履行好审计监督职责,为党风廉政建设工作做出新贡献,就必须首先抓好自身廉政工作,在提高认识、开拓思路、抓好落实、创新机制上狠下功夫,努力取得党风廉政建设和反腐败工作新成效,为审计工作的顺利发展提供重要的政治保障。坚持一个基本思路:围绕审计抓廉政,抓好廉政促审计审计工作是党风廉政建设的基础和核心,搞好审计工作,严肃查处违法违纪问题本身就是对党风廉政建设的一种贡献;党风廉政建设是审计工作的重要保障,只有抓好党风廉政建设,才能保证审计工作质量,充分履行审计监督职责。因此,党风廉政建设不抓不行,抓虚了也不行,必须树立“大廉政”的思想,围绕审计抓廉政,赋予其更多更实的内容,注意搞好“三个结合”:一是与审计业务工作相结合。根据审计形势变化调整廉政工作目标,围绕审计任务确定廉政工作重点,按照业务特点改进廉政工作方法,将廉政工作贯穿到审计工作全过程。如针对审计人员拥有第一手审计监督权、易发生不廉洁现象的特点,我局将领导干部廉洁自律的有关规定延伸到全体审计人员中实施,确保廉政监督不留“盲点”;对于某些距离近、规模小的被审计单位,积极推行送达审计,或采取送达审计为主、就地审...     

加强政务公开提高民主监督意识

最近,天津市武清区审计局为了加强审计机关的廉政建设;有效履行审计监督职责,做好本单位的政务公开工作,采取了一张表、一个栏、一部机、一只箱、一个会（简称“五个一”）民主监督制度,具体做法是： “一张表”。局机关向区所属行政、企事业单位发放行风建设《民主评议表》,由被审计单位填写好后,反馈给区委一份和审计机关一份,接受被审计单位的评议和监督。 “一个栏”。即在本区人大办公楼公路边,设立了政务公开专栏。内容是：审计监督的范围和内容、审计依据、审计程序、加强审计纪律的规定。公示了审计纪律“八不准”和违反“…     

国家审计监督责任立法问题探讨

一、问题的提出我国社会主义的国家审计机关自1983年正式成立以来,迄今已整整20年了。20年来,审计取得了很大的成绩,但是总结经验和教训,也还有一些问题值得在今后工作中加以改进。当前,在我国审计监督中,存在着一定程度上的监督不力、监督不到位,监督社会效果比较差的问题。由此而出现了三种现象:一是审计监督“空白”,即有些审计对象自审计机关成立以来从未审计过或多年才受到一次审计监督;二是有些被审计单位虽然经常受到审计,但违法违纪问题总是屡禁不止,有些单位甚至有日趋严重之势;三是有些被审计单位经审计无财经违法违纪问题,但经事…     

辽源市审计局廉政纪律实行审计公告制度

辽源市审计局从今年开始在被审计单位实行 廉政纪律审计公告制度,将审计人员的审计行为 纳入被审计单位全体人员的监督视野。 过去,为了便于被审计单位对审计人员进行 监督,防止在个别审计人员中出现以审谋私问题, 这个局制定了审计“八不准”,并将“八不准”印制 在廉政卡上,随审计通知书一起送达被审计单 位。但廉政卡只送到被审计单位财务科,只有财     

蓬莱市审计局实行“三公开”“三承诺”制度

“三公开”,一是审计业务公开,以书面形式向被审计单位公开审计内容,审计依据,审计程序,审计时限;二是按法定程序及时向被审计单位反馈审计结果,向有关部门通报审计情况;三是在不泄露国家秘密和被审计单位商业秘密的情况下,经批准向社会公开,接受社会监督。“三承诺”,即承诺依法审计,客观公正,把一切审计活动置于宪法和法律法     

浅谈审计督察的内容与方法

一、审计督察的内容 审计督察的核心内容,就是监督检查审计整改工作。审计整改,是指被审计单位根据审计机关依法审计所作出的处理决定或提出的建议,对其自身存在的违法违规问题进行纠正和改进的过程。包括两方面,一是被审计单位执行审计机关作出“审计决定”的行为;二是对被审计单位根据“审计报告”提出的意见,采取措施改进工作,提高管理水平的行为。     

审计意见书中应有被审计单位的基本情况介绍

审计意见书应包括被审计单位有关基本情况,否则会出现以下问题： １、不能给报表阅读者以被审计单位财务状况的整体基本感觉,只能知道被审计单位审计年度财务资料是否真实、内部控制制度是否健全有效、财务收支是否合规三方面的评价和存在的问题,看后仍不知该单位财务状况如何,而一个单位的财务状况如何才是审计意见书阅读者最想知道的。 审计意见书共分两个主要部分,一是审计评价,二是存在的问题和纠正意见建议。第一部分若评价齐全则共有三个方面,一是被审计单位财务资料是否真实,其评价档次为真实、基本真实、不真实。其界限为：…     

“厌审”现象应引起重视

随着我国审计事业的发展,审计监督越来越深入人心,接受国家审计监督已成为社会各行各业的自觉行动。国家审计亦在社会政治、经济生活中发挥越来越大的作用。但是,在新形势下,一些被审计单位出现了“厌审”现象,主要表现为:一厌审计单位进点频繁;二厌审计机关收缴违纪款;三厌审计机关揭露被审计单位存在的问题。因此,对接受审计监督持消极应付或抵触态度。     

实行审计廉政纪律双向反馈制度

广西壮族自治区来宾市审计局为将审计廉政纪律落到实处,全力打造勤政务实、廉洁高效的审计机关,从2004年4月起,实行审计廉政纪律“进点通告”和“双向反馈”制度。“进点通告”制度即是向被审计单位下达审计通知书时,将《来宾市审计局关于加强审计廉政纪律的规定》和《审计组廉政纪律情况反馈表》作为附件一并下发给被审计单位,以书面形式向被审计单位告知审计廉政纪律的具体内容,进点实施审计时,在被审计单位一定范围内口头通报审计廉政纪律,请求被审计单位认真监督审计组在审计期间廉政纪律的执行情况。“双向反馈”制度即是实施审计工作…     

“廉洁从审反馈函”倒底能监督多少

众所周知，审计通知书下达时，随同送达给被审单位的还有“廉洁从审反馈函”，要求被审单位对照审计纪律对审计组成员在审计实施当中的廉政勤政情况进行监督，并将意见反馈给派出审计机构，给审计机关廉政勤政监督提供依据。     

抚顺县人大常委会审议通过预算执行审计工作报告

近年来,大连市金州区审计局围绕如何发挥审计“免疫系统”功能这根主线,积极推行审计“三个转变”。一是从审计内容上由低层次向高层次转变。过去审计主要是关注被审计单位财务收支真实、合法合规等,内容上较为简单。为改变这一局面,该局积极拓展审计人员视野,不断提升审计层次。首先在项目的安排上不再“零打碎敲”,而是将被审计对象分系统、分部门统筹兼顾。其次在实施审计时,不局限于被审计单位一些具体的收支细节,而是更多关注被审计单位所在系统和其本身存在的体制、机制和管理漏洞。     

动态

邯郸邯山区审计局采取措施加强廉政建设 邯山区审计局明示“五个一”,自觉接受社会监督,促进廉政执法。这“五个一”是:“一话”,公布举报电话;“一箱”,设举报监督箱;“一卡”审计人员执法有廉政反馈卡;“一访”,区局派专人到被审计单位进行廉政回访;“一会”,区局定期开审计情况分析会,强化自律。     

审计承诺：你到底有多大支撑力？

承诺,是指“对某项事情答应照办”,是一种“君子协定”式的约定。而审计承诺则是指审计机关为了保证监督效果和审计质量,要求被审计单位就审计事项中有关的会计资料的真实、完整和其他相关情况作出的承诺。对此,国家审计署在《国家审计基本准则》第21条规定“审计机关应当建立健全承诺制度。”要求“审计机关向被审计单位送达审计通知书时,应当书面要求被审计单位法定代表人和财务主管人员就与审计事项的有关会计资料的真实、完整和其他相关情况作出承诺。在审计过程中,审计组还可以根据情况向被审计单位提出书面承诺的要求。”同时还规定,“审计组及其审计人员应当将被审计单位交回的书面承诺作为审计证据编入审计工作底稿。”另外,在《审计机关审计报告编审准则》第7条也将“被审计单位对提供的会计资料的真实性和完整性的承诺情况”作为审计报告的具体内容之一。为了保证审计承诺制度的实施,国家审计署还制定了     

审计程序的盲区:审计公开化

在日趋严密和完善的审计程序中,目前仍存在一个盲区:审计公开化。在目前的审计实践中,审计影响一直限定在被审计单位一个极小的圈子里。不论从进点召开座谈会、实施审计,还是审计结果反馈、审计决定的执行,公开的程度都不够。实施审计项目时,主要是单位财务人员、部分领导配合审计。被审计单位的群众基本被摒弃于工作过程之外。当我们回过头来认真地审视这一习惯作法时,会发现我们的审计程序和审计规范忽略了一个极为重要的内容:审计公开化。审计工作的本质是监督,这种监督工作得失成败的一个重要衡量标准即群众满意不满意。站在走群众路线的高度,必须加大审计工作的公开性。审计的全过程应该对被审单位群众公开、请被审计单位参与和监督。     

谈谈对审计事项的“真实性”审计

对被审计单位财政、财务收支的真实、合法、效益进行审计监督，是《审计法》赋予审计机关的职责。在当前突出审计事项的“真实性”审计，尤为重要。一、要认真抓好“真实性”审计当前对审计事项的“真实性”审计，尤其显得重要和紧迫。（一）抓好“真实性”审计，是落实《审计法》的客观要求《审计法》规定国家审计机关的职责，就是对被审单位的财政财务收支的真实、合法、效益进行审计监督。了解被审计单位的财政财务收支的真实性，是实施审计的重要环节。因为，只有通过审计，了解财政财务收支的真实性才能进而了解资产、负债、损益的真实…     

改进和深化预算执行审计

李金华审计长在全国审计工作会议上谈到今年的审计任务时,首先强调是“改进审计方法,深化预算执行审计”。可见,预算执行审计仍是审计工作的重头戏,应该摆在重中之重的位置,并且要在“改进”上作文章,在“深化”上下功夫。 笔者所在审计机关,从《中华人民共和国审计法》实施的当年就开始了预算执行审计试点,到现在从事预算执行审计已有几年,现感到不改进不行,不深化不行。主要表现在：一是预算执行审计年年照大致的工作套路,查出的问题,有关部门该纠正的已纠正了,一时纠正不了的也是因有客观理由仍纠正不了,我们的预算执行审…