年终奖个税计算方法亟待进一步完善

不含税收入 应纳税额≠含税收入假设企业向员工发放不含税全年一次性奖金196000元,根据《关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复》(国税函[2005]715号,以下简称“715号文”)规定的计算步骤:①196000÷12=16333.33(元),适用税率为20%,速算扣除数为375     

"年终奖"的税收筹划

年末岁初,又到了许多企业给职工发放年终奖的时候了。在年终奖的发放过程中,我们应该注意哪些方面呢?避免发放不含税奖金假设某企业为每个员工发放不含税全年一次性奖金5700元,5700÷12小于500元,适用税率为5％,速算扣除数为0,还原成含税的全年一次性奖金收入=5700÷(1-5％)=6000 (元),6000÷12=500(元),适用税率仍为5％,速算扣除数为0,应纳税额为6000×5％=300(元)。     

1600元免征额下的个人税筹新法

2006年1月1日开始实施的税法新规将个人工资、薪金所得的减除费用标准由800元提高到了1600元,这一调整使得以工资、薪金为主要收入来源的纳税人合法节税的方法有了新的变化。某区间收入者:年终奖少纳税目前个人当月内取得的全年一次性奖金应除以12,按其商数确定适用税率和速算扣除数计算纳税金额,所以以往通过将全年一次性奖金均匀分布于各月发放以避免适用较高税率的节税策略已不必要。然而,工薪所得费用减除标准的提高,却使全年一次性奖金的报酬发放形式更能帮助个人节税。     

年终一次性奖金发放巧筹划

2005年1月26日,国家税务总局出台了一个新文件,对年终一次性奖金的计税方法作出了新的规定。新规定的主要内容是“:纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月的工资。适用税率的确认方法是,先将当月取得的全年一次性奖金除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。”一般而言,年终奖金数额较高,最高适用税率往往达到25%～35%,在这样的计税方法之下,年终一次性发放奖金的税负是最高的,而将奖金平均分到各个月发放税负最低,所以,将年终奖金分到各月发放也成为个人所得税筹划的重要方法。计税方法的改变会直接影响年终一次性奖金的发放方法…     

如何结合当月工资筹划年终奖个人所得税

一、年终奖适用的税收政策全年一次性奖金,即通常所说的年终奖,是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况,向雇员发放的一次性奖金。根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号)的规定,纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,先将员工当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数,然后进行计算。如果在发放一次性奖金的当月,员工工资薪金所得低于税法规定的费用扣除数,应将     

国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知

为了合理解决个人取得全年一次性奖金征税问题,经研究,现就调整征收个人所得税的有关办法通知如下:一、全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况,向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。二、纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴:(一)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速…     

细微之处见精神

广西贺州市总工会财务部罗晓鹏同志来信反映:本刊2005年第7期所载杜佳民同志的《实行税后薪资标准如何计付个人所得税》一文,计算公式有误。经核实,系本刊在编排过程中漏排了部分“〔〕”括号,造成所列计算公式按先乘除后加减的运算法则计算会出现错误,现更正如下:月含税薪资=〔(税后薪资-个税起征点)×适用税率-速算扣除数〕/(1-适用税率)+税后薪资年含税薪资=〔(税后年薪/12-个税起征点)×适用税率-速算扣除数〕/(1-适用税率)×12+税后年薪罗晓鹏同志能够一丝不苟地认真负责地纠错,体现了该同志对读者、对本刊极端负责的态度,值得赞赏和钦…     

试论全年一次奖金收入计证个人所得税的逻辑悖论

对于如何计证全年一次性奖金收入的个人所得税问题。国家税务总局今年先后发出了《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）和《国家税务总局关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计证个人所得税问题的批复》（[2005]715号）两份文件。较以前的规定进行了较大幅度的调整。[第一段]     

国家税务总局关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复

经研究，批复如下：一、根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发[1994]089号）第十四条的规定，不含税全年一次性奖金换算为含税奖金计征个人所得税的具体方法为：     

个人所得税速算扣除表

个人所得税速算扣除表表一适用于工资薪金所得收入的九级累进税率；表二适用于个体工商户的生产、经营收人所得和对企事业单位的承包经营、承租经营收入所得的五累进税率、为了便于有关人员核算方便，现拟速算扣除法（数）表，以利同志们计算之用。速算扣除数（表一），ｍ...     

浅析计税新政、完善年终奖计征办法

《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发（2005）9号，简称9号文），对个人取得全年一次性奖金缴纳个人所得税计算方法进行了调整，将年终奖金由过去集中计税改为分摊计税，减轻了个人收入税负，体现出对那些经济效益一般，职工月工资收入较少且年终集中取得奖金的职工的人性化税收政策。但是，随着这一新计税办法的实施，出现了“奖金多、收入少”的“一元税差”现象，形成了奖金负效应区间，使得一部分纳税人难以理解、想法多多。     

年终奖金发放的个人所得税筹划案例解析

2005年1月26日,国家税务总局出台了一个新的文件——《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号),对年终一次性奖金的计税方法做出了新的规定。按照以前的规定,一次性发放数月奖金是单独作为一个月的工资薪金所得,然后按照这个所得来根据九级超额累进税率确定税率,计算缴纳个人所得税。按照这种办法来计征的话,年终奖金发放数额一般较高,其最高适用税率达到25%～35%也是经常的事。于是,“年终奖金分期付款”成为个人所得税筹划的首选方法。而新文件规定,纳税人取得全年一次性奖金,…     

职工个人所得税按年征收的思考

现行个人所得税法对职工个人所得分为工资薪金所得与全年一次性奖金两部分进行征税。本为通过分析每月工资波动性与稳定性的不同,导致相同的工资薪金所得出现不同的税负以及全年一次性奖金的设置存在无效区,导致收入与实际所得倒挂的现象,提出对个人所得按年征收、取消全年一次性奖金的设置、重新设置应纳税所得额及适用税率的建议。     

浅议房地产企业土地增值税纳税筹划策略

1 土地增值税纳税筹划的意义 土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权取得增值性收入的单位和个人所征收的一种税。其征税的对象是土地及地面上的各类建筑物,计税的依据是所转让或出售土地或建筑物的增值额,即纳税人转让或出售土地房屋所取得的收入减去法定的各项成本及费用后的余额。土地增值税应缴纳的税额=适应的税率×增值额-速算扣除系数×法定扣除项目金额。     

建议对商业批发业务实行增值税

建议对商品批发业务实行增值税。具体做法可像工业企业实行增值税那样,采取“价税分流购进扣税法”。 增值税应纳税额=营业收入×适用税率-扣除税额 扣除税额=扣除项目金额×扣除税率 扣除项目的具体范围可规定为:批发业务购进的商品原价、外地运输费、包装物,水电费、低值易耗品、劳保用品、文具纸张等物质。增值税的适用税率和扣除税率可以在基本上保持原税负的基础上核定。 批发业务实行增值税,由于商品运输费用和购入的上一环节已纳过税的物质作为扣除项目抵扣了税金,排除了地理位置和交通     

警惕企业利用小规模纳税人身份避税

对于小规模纳税人交纳增值税的税负问题，一般认为其税负偏高，理由是根据1992年三税普查资料测算，原适用14％税率（价内税）的增值税产品，增值系数（含税）平均为35％，环节负担率为4．9％，现行增值税却把小规模纳税人销售产品的增值税率从高定为销售额的6％。这种观点从全国平均的角度看，无疑是正确的。但也并不尽然。某些企业还愿意以小规模纳税人的身份达到避税的目的。因为按销售额6％征收增值税，相当于对增值系数（不含税）为35．3％的产品按增值额的17％征税。而一些产品，如高科技产品、高附加值产品等，其增值系数远高于35．3…     

对一次性奖金个税计算方法的质疑

国家税务总局最近就个人取得一次性奖金收入征收个人所得税计算方法下发了《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号)。对原有的政策进行了调整。国家税务总局下发“9号文件”的初衷是为合理解决个人取得全年一次性奖金征税问题，因而受到广大纳税人、扣缴义务人的极大关注。但笔者对于“9号文件”中有关一次性奖金征税计算方法的合理性提出质疑，因按该办法计算个人所得税将导致奖金收入在税率临界点的税负差别相当大，甚至出现多发一元奖金要多缴几佰元乃至几万元税款的现象，有违公平合理性原则。试举例如下。     

小议增值税对销售利润影响的因素分析

因素分析法是一种常见的经济分析方法,其关键是找到适当的指标分解关系式。在现行税制及相应会计处理规定下,增值税对工商企业销售利润的影响比较复杂,传统分析模式不再适用。本文拟提出一个新公式,并举例说明其运用。传统的较典型的销售利润表达式有以下几种：销售利润销量单价税率-单位销售成本（1）销售利润销量单价单价变动成本-单位税金）1-固定成本（2）其中：单位税金=单价X增值税税率-扣除税额销售利润=销售收入-销售成本一销售税金及附加一销售费用（3）以上各式中,（豆）、（2）两式含税,（3）式不含税。但是,在充分反映…     

对年终奖新纳税办法理解的质疑

对《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[ 2 0 0 5 ] 9 号)中新的计算方法如何理解,在社会各界引起了广泛关注。敦吉电子物流中心(上海)有限公司财务部的万鹏飞作者针对其中的计算公式,尤其是速算扣除数的确定问题,提出的看法与建议具有启示性。     

国家税务总局关于办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告 国家税务总局公告2023年第3号

<正>举创新提升超越引领纲;铸爱党爱国敬业爱岗魂;立企业强寓行业兴盛本;树诚信和谐公平竞争德;筑美丽建材员工富裕梦。根据个人所得税法及其实施条例、税收征收管理法及其实施细则等有关规定,现就办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴（以下简称汇算）有关事项公告如下：一、汇算的主要内容2022年度终了后,居民个人（以下称纳税人）需要汇总2022年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得的收入额,减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后,适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数（税率表见附件1）,计算最终应纳税额,再减去2022年已预缴税额,得出应退或应补税额,向税务机关申报并办理退税或补税。